As propostas da Comissão Europeia sobre o IVA na era digital incluem um registo único do IVA para facilitar o comércio transfronteiriço.
A proposta, que deverá entrar em vigor em 1 de julho de 2028 (1 de janeiro de 2027 para a eletricidade, o gás, o aquecimento e a refrigeração), faz parte da iniciativa da Comissão para modernizar o IVA na UE. A proposta de registo único do IVA implicaria um registo único do IVA em toda a UE para um maior número de transacções abrangidas, reduzindo os custos e o tempo de administração do IVA.
Implicações B2C do registo único de IVA
O Balcão Único (OSS) é um registo único de IVA pan-europeu. Embora seja facultativo, pode ser utilizado para declarar e pagar o IVA devido nas vendas à distância de bens entre empresas e consumidores (B2C) e nas prestações intracomunitárias de serviços B2C em todos os Estados-Membros da UE.
O regime foi bem recebido e implementado por muitas empresas. Está a ser discutido o alargamento do regime para simplificar ainda mais o IVA na região.
Para modernizar ainda mais o sistema de IVA da UE, a Comissão propôs um alargamento do regime OSS para o comércio eletrónico, de modo a incluir:
- Vendas internas B2C de bens nos Estados-Membros da UE
- Entregas B2C de bens que devam ser objeto de instalação ou montagem a bordo de navios, aeronaves ou comboios
- Fornecimento B2C de gás, eletricidade, aquecimento e refrigeração
- Entregas B2C de bens em segunda mão fornecidos ao abrigo dos regimes de margens, obras de arte, artigos de coleção e antiguidades
- Movimento intra-UE de bens próprios, assumindo que os clientes finais serão um particular
Implicações para plataformas online que vendem para a UE
Apesar dos rumores de alteração do limiar do balcão único de importação (IOSS), o atual limiar de 150 euros para as vendas B2C importadas manter-se-á no futuro próximo. O regime continuará também a ser facultativo para as empresas.
Implicações B2B do registo único de IVA
No que diz respeito às entregas entre empresas (B2B), a Comissão Europeia pretende harmonizar a aplicação do mecanismo de autoliquidação alargado previsto no artigo 194. Quando implementada no Estado-Membro da UE, aplica-se a fornecedores não residentes e reduz a sua obrigação de se registarem num país estrangeiro para efeitos de IVA.
Atualmente, alguns dos 27 Estados-Membros da UE implementaram o artigo acima referido – e nem todos da mesma forma.
A introdução da nova autoliquidação obrigatória B2B será aplicável a determinadas vendas de bens e serviços se as transacções preencherem as seguintes condições:
- O fornecedor não está estabelecido ou registado através de um número individual de IVA no Estado-Membro em que o IVA é devido
- O adquirente/destinatário está registado para efeitos de IVA no Estado-Membro da UE em que o IVA é devido. No entanto, mesmo que o adquirente não esteja registado para efeitos de IVA no Estado-Membro em que o IVA é devido, os Estados-Membros terão a possibilidade de exigir que o adquirente aplique o mecanismo de autoliquidação do IVA a essa entrega
- Estão excluídos os fornecimentos do regime de margens e as obras de arte.
Embora o mecanismo de autoliquidação seja obrigatório em certos casos, os Estados-Membros podem optar por aplicá-lo universalmente aos sujeitos passivos não estabelecidos.
Por último, a UE suprimirá as disposições da Diretiva IVA relativas ao regime de existências de escoamento a partir de 1 de julho de 2028. Após essa data, as novas transferências de existências ao abrigo desses regimes não podem ser afectadas, uma vez que a simplificação não será necessária.
No entanto, os bens fornecidos ao abrigo de regimes pré-existentes podem continuar a beneficiar do regime até 30 de junho de 2029.
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