Selon la dernière étude de marché mondiale de Billentis, la région Asie-Pacifique devrait enregistrer les taux de croissance annuels les plus élevés en termes de volume de factures électroniques, par rapport à l’Amérique latine et à l’Europe, jusqu’en 2025.
Cela s’explique principalement par le fait que le marché asiatique, à l’exception de la Corée du Sud, est novice en matière de numérisation fiscale et qu’il accélère l’adoption de la facturation électronique comme mesure efficace de contrôle de la TVA.
Bien que les types de stratégies de facturation électronique mises en œuvre dans la région APAC varient considérablement, nous pouvons également identifier certaines caractéristiques communes.
Certaines juridictions ayant un fort héritage de common law, comme Singapour et le Japon, concentrent généralement leurs mesures réglementaires sur la conservation des documents. Ces dernières années, nombre de ces pays ont commencé à se préparer à réglementer l’émission de factures électroniques (notamment en adhérant au système PEPPOL), comme par exemple Singapour. Des normes nationales associées ont été adoptées pour un large éventail de flux de facturation électronique pour les scénarios B2B et B2G.
À l’inverse, les modèles d’apurement latino-américains et les contrôles continus des transactions (CTC) influencent certains pays. La Chine et Taïwan sont des exemples de juridictions dotées de CTC.
De plus en plus de pays ont l’intention d’introduire une approche progressive de la facturation électronique obligatoire ou des CTC dans les années à venir. Parmi les exemples notables, citons l’Arabie saoudite, qui a introduit en janvier 2023 un régime d’apurement en plusieurs phases pour différents groupes de contribuables, et le Viêt Nam, qui fera de même dans les années à venir.
Voici un aperçu des développements récents en matière de facturation électronique dans la région Asie-Pacifique.
Facturation électronique en Malaisie :
En octobre 2022, le ministère malaisien des Finances a annoncé son intention de mettre en œuvre un modèle de CTC.
La Malaisie semble suivre un modèle d’apurement CTC pour certaines transactions, comme celui mis en œuvre en Italie, où les factures électroniques doivent être envoyées à l’autorité fiscale en temps réel pour obtenir une validation avant d’être livrées aux acheteurs. Le système couvrira toutes les transactions nationales (B2G, B2B et B2C) et transfrontalières.
Les transactions soumises par défaut à l’obligation de facturation électronique sont les transactions B2B et B2G dans les secteurs suivants : automobile, aviation, produits de luxe et joaillerie, construction, paris et jeux autorisés, et paiements aux agents, concessionnaires et distributeurs.
La Malaisie suivra également un modèle de déclaration CTC pour toutes les autres transactions pour lesquelles la facturation électronique n’est pas obligatoire et n’est pas demandée par l’acheteur. Dans ces cas, les contribuables seront autorisés à émettre des factures et des reçus selon les pratiques actuelles et à les déclarer mensuellement par l’émission d’une facture électronique consolidée.
Le mandat sera mis en œuvre de manière progressive à partir d’août 2024 pour les contribuables dont le chiffre d’affaires ou les recettes annuelles sont supérieurs à 100 millions de MR, et il s’appliquera à toutes les entreprises à partir de juillet 2025.
Facturation électronique en Thaïlande
En Thaïlande, le gouvernement s’est efforcé de mettre en place un système de facturation électronique solide avec un cadre qui favorise la facturation électronique en utilisant des fournisseurs de services tiers certifiés pour l’émission d’impôts électroniques.
Le recours à des prestataires de services est une solution viable pour les entreprises, car certaines ne souhaitent pas investir ou développer leur propre système de fiscalité électronique, tandis que d’autres n’ont pas les moyens de créer un système de facturation conforme. Cela s’explique par la complexité des étapes techniques et juridiques nécessaires pour maintenir leur propre système conforme. L’Agence pour le développement des transactions électroniques (ETDA) a lancé un processus de certification pour les fournisseurs de services électroniques afin d’évaluer si la solution du demandeur est sûre et conforme.
Plus récemment, le département des impôts thaïlandais (TRD) et l’agence de développement des transactions électroniques (ETDA) ont publié de nouvelles réglementations visant à améliorer le système de facturation électronique des impôts. Les règlements portent sur des aspects tels que le contenu de la facture fiscale électronique et les normes relatives aux formulaires, aux méthodes de livraison, au stockage et à la sécurité de l’information pour les opérations liées à la facturation électronique.
La Thaïlande a également annoncé récemment une extension des incitations fiscales pour les contribuables utilisant le système actuel de facturation fiscale électronique afin de promouvoir la facturation électronique dans le pays. Ces mesures pourraient également être le signe d’une future obligation de facturation électronique, mais il n’y a pas encore de mandat ni de calendrier défini.
Facturation électronique en Corée du Sud :
La facturation électronique est obligatoire en Corée du Sud depuis 2011 avec la mise en œuvre de son système de facture fiscale électronique.
L’obligation de facturation électronique s’applique à toutes les sociétés ainsi qu’aux personnes physiques assujetties qui dépassent un certain seuil de chiffre d’affaires. Depuis son entrée en vigueur en janvier 2012, le champ d’application pour les entrepreneurs individuels a été réduit de 1 milliard KRW à 0,1 milliard KRW en juillet 2023.
Le système de facturation fiscale électronique de la Corée du Sud est considéré comme un modèle CTC (contrôle continu des transactions) – non pas en raison des exigences en matière de facturation électronique, puisque l’administration fiscale n’intervient pas dans le processus d’émission des factures, contrairement aux modèles d’apurement CTC. Au lieu de cela, elle a mis en place un modèle de déclaration CTC, puisque toutes les factures d’impôt électronique doivent être déclarées au National Tax Service (NTS) dans un délai d’un jour à compter de leur émission.
Le mandat dans le pays couvre uniquement les transactions nationales (B2G, B2B et B2C). Les transactions transfrontalières sont exclues du champ d’application.
Facturation électronique en Chine :
La facturation électronique a été progressivement introduite en Chine, en commençant par le B2C. En septembre 2020, l’Administration fiscale d’État (STA) a annoncé un programme pilote permettant à certains contribuables opérant en Chine d’émettre, sur une base volontaire, des factures électroniques spéciales TVA, qui sont généralement utilisées dans les transactions B2B.
En 2021, les bureaux des impôts de Shanghai, de la province de Guangdong et de la région autonome de Mongolie intérieure ont annoncé un nouveau programme pilote couvrant certains contribuables et introduisant une nouvelle facture électronique entièrement numérisée.
Suite aux récents développements en Chine concernant le programme pilote de facturation électronique, qui a été étendu à de nouvelles provinces et villes en novembre 2023, la dernière province du Tibet a maintenant mis en œuvre l’émission de factures électroniques entièrement numérisées (e-fapiao) pour certains contribuables.
Par conséquent, à partir du 1er décembre 2023, le programme pilote a été étendu à l’ensemble du pays et toutes les régions de Chine autorisent les contribuables pilotes à émettre des factures entièrement numérisées. Cela signifie que les contribuables sélectionnés – ou, selon la province, les contribuables nouvellement enregistrés – seront obligés d’émettre des factures électroniques (e-fapiao) après avoir reçu une notification des autorités fiscales.
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Facturation électronique à Singapour
En 2018, l’agence gouvernementale de Singapour, Infocomm Media Development Authority (IMDA), a rejoint l’association internationale à but non lucratif OpenPEPPOL, responsable du développement et de la maintenance des spécifications PEPPOL. Singapour est devenue la première autorité nationale en dehors de l’Europe à adhérer au programme PEPPOL.
En 2019, l’IMDA a officiellement lancé un réseau national de facturation électronique (InvoiceNow) avec l’intention d’étendre le réseau international de livraison électronique Peppol en permettant aux entreprises de réaliser des transactions internationales avec d’autres sociétés par l’intermédiaire de ce réseau. L’IMDA encourage les entreprises à utiliser InvoiceNow dans les transactions B2B et B2G comme une solution efficace et moderne pour la facturation et l’envoi de documents.
En outre, le ministre d’État a récemment annoncé que “InvoiceNow” deviendrait, d’ici quelques années, le canal de soumission de factures électroniques par défaut pour tous les fournisseurs du gouvernement. Bien que l’émission de factures électroniques ne soit pas obligatoire pour les transactions B2B ou B2G, il semble que le programme InvoiceNow et PEPPOL seront utilisés pour un mandat de facturation électronique B2G dans un avenir proche.
Facturation électronique au Japon
Le Japon a adopté un système volontaire de facturation électronique. La spécification standard pour les factures numériques (JP PINT) basée sur la spécification standard mondiale PEPPOL est publiée pour les contribuables japonais qui souhaitent émettre et échanger des factures électroniques via le réseau PEPPOL. L’E-Invoice Promotion Association (EIPA) encourage les contribuables à utiliser la norme PEPPOL.
Dans le cadre des efforts déployés par le pays pour améliorer les contrôles fiscaux, le Japon introduit le système de la facture qualifiée (QIS), qui entrera en vigueur en octobre 2023. Dans ce système, le montant total de la taxe à la consommation correspondant à chaque taux doit figurer sur la facture avec le numéro d’enregistrement de l’émetteur qualifié. Les contribuables doivent s’inscrire pour émettre des factures qualifiées. Le QIS n’oblige pas les contribuables à émettre des factures par voie électronique.
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Facturation électronique aux Philippines
En 2019, les Philippines ont introduit la loi sur l’innovation dans le cadre de leur stratégie de transformation numérique (PDTS). Conformément à cette stratégie et aux dispositions de la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion (TRAIN), le système de facturation/encaissement électronique (EIS) a été lancé le 1er juillet 2022 pour 100 contribuables pilotes.
La loi TRAIN a fixé au 1er janvier 2023 la date à laquelle tous les contribuables concernés devront se conformer à l’obligation de facturation électronique des Philippines et de déclaration électronique de la CTC. Toutefois, les autorités n’ont pas encore publié de calendrier officiel pour l’expansion du système. Actuellement, les 100 contribuables pilotes et autres gros contribuables notifiés individuellement par le BIR sont les seuls à devoir s’y conformer, tandis que le calendrier d’expansion est toujours attendu.
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Facturation électronique en Inde :
Le cadre de la taxe sur les produits et services (TPS) de l’Inde a introduit un système de facturation électronique qui relève de la catégorie des contrôles continus des transactions (CTC), afin d’améliorer le respect des obligations fiscales et de réduire la fraude.
Ce système impose la déclaration des données de la facture à un portail d’enregistrement des factures (IRP) pour approbation avant l’échange avec la partie commerciale. Pour qu’une facture soit juridiquement valable, elle doit comporter un numéro d’enregistrement de la facture (IRN) obtenu auprès d’un IRP. Cette exigence s’applique aux transactions B2B, B2G et aux exportations. Les données des factures doivent être transmises aux IRP au format JSON, bien que les factures puissent être échangées au format JSON, PDF ou papier, avec une période d’archivage obligatoire de huit ans.
Le déploiement de la facturation électronique a commencé volontairement en janvier 2020 pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est supérieur à 500 Crore Rs, et s’est progressivement étendu aux entreprises plus petites. D’ici août 2023, le mandat s’applique aux contribuables dont le chiffre d’affaires annuel est égal ou supérieur à 5 000 roupies. La non-conformité, comme le fait de ne pas enregistrer une facture dans l’IRP, entraîne des pénalités d’au moins Rs. Le montant de l’amende s’élève à 10 000 euros par cas, ainsi que les pénalités et les intérêts supplémentaires liés à la TPS.
Facturation électronique en Indonésie :
L’Indonésie a adopté la transformation numérique de son système fiscal en introduisant le système e-Faktur en 2014, qui est devenu effectif en 2016. Cette évolution vers la facturation électronique est un effort stratégique pour lutter contre l’évasion fiscale et réduire l’écart fiscal par le biais de contrôles continus des transactions (CTC).
Obligatoire pour toutes les entreprises assujetties à la TVA depuis juillet 2016, e-Faktur exige que les factures soient générées par des systèmes approuvés et validées par la Direction générale des impôts (DGT) avant d’être émises. Les factures doivent comporter le numéro de série de la facture fiscale (“NSFP”) attribué par la DGT, ainsi qu’un QR Code. Ce système de la CTC impose l’utilisation de signatures électroniques et rend obligatoire le traitement par la plateforme eFaktur.
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Facturation électronique au Vietnam :
Le Vietnam a poursuivi ses efforts en matière de conformité fiscale en mettant en œuvre un mandat de facturation électronique à l’échelle nationale à partir du 1er juillet 2022, visant à lutter contre la fraude à la TVA et à réduire l’écart de TVA. Initialement prévu pour juillet 2020 mais retardé, le nouveau calendrier a été établi en octobre 2020 avec le décret 123. Le déploiement a commencé en mars 2022 dans certaines provinces et villes, avant une mise en œuvre nationale complète d’ici juillet. La phase initiale de mise en œuvre a impliqué des solutions techniques dans six administrations fiscales locales et s’est étendue à toutes les provinces d’ici avril 2022, établissant un cadre complet pour la conformité de la facturation électronique au Vietnam.
Ce mandat exige que toutes les entreprises, y compris les entreprises, les organisations, les ménages et les particuliers, s’enregistrent et émettent des factures électroniques au format XML pour les transactions.
Le système vietnamien de facturation électronique fait la distinction entre les factures électroniques authentifiées, qui nécessitent un code de l’autorité fiscale avant d’être envoyées à l’acheteur, et les factures électroniques non authentifiées, qui ne nécessitent pas ce code unique. La plupart des contribuables vietnamiens doivent émettre des factures électroniques authentifiées pour se conformer à cette obligation. Les factures électroniques doivent être signées numériquement par le fournisseur et archivées électroniquement à l’aide de méthodes sûres et fiables afin d’en garantir l’intégrité et l’authenticité.
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À quoi s’attendre dans la région
Le vent du changement dans la région souffle fortement en faveur de la numérisation des systèmes de facturation. Nous constatons des influences provenant de différentes parties du monde, de l’Amérique latine avec ses modèles de dédouanement décentralisés à l’Europe avec le système de dédouanement centralisé à l’italienne, en passant par les cadres de facturation électronique inspirés de PEPPOL.
Il ne s’agit là que de quelques exemples de pays de la région ayant adopté un système de CTC. Les entreprises doivent se préparer à adopter les nouvelles exigences en matière de conformité des factures électroniques qui ont le vent en poupe dans le monde entier, et en particulier en Asie.
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