Le Liechtenstein est l’un des nombreux pays qui imposent une taxe sur les primes d’assurance (IPT), en particulier le droit de timbre suisse et la taxe d’assurance du Liechtenstein.
Ce blog donne un aperçu de l’IPT au Liechtenstein afin d’aider les compagnies d’assurance à rester en conformité.
Quels types de taxes sont applicables au Liechtenstein sur le montant des primes d’assurance ?
Au Liechtenstein, deux types de taxes s’appliquent au montant des primes perçues par les compagnies d’assurance :
- Droit de timbre suisse (CHSD)
- Prélèvement d’assurance du Liechtenstein (LIL)
Ces impôts se complètent. Le LIL n’est applicable que si le CHSD ne l’est pas.
Le droit de timbre suisse est applicable au Liechtenstein sur la base du traité d’union douanière du 29 mars 1923, qui réglemente les règles fédérales en matière de droits de timbre. La taxe du Liechtenstein sur le montant des primes d’assurance ne s’applique que si la législation suisse sur les timbres ne s’applique pas.
Il faut souligner que le Liechtenstein est membre de l’EEE. Par conséquent, les dispositions relatives à la localisation des risques énoncées dans la directive Solvabilité II s’appliquent à LIL.
Par conséquent, pour déterminer si le montant d’une prime déclenche le LIL, les règles de la directive concernée doivent être appliquées. Ce n’est pas le cas pour Swiss Stamp Duty.
Les paiements de primes effectués par des assurés résidents du Liechtenstein et/ou à des compagnies d’assurance basées au Liechtenstein sont généralement soumis aux droits de timbre suisses.
Quels sont les taux d’imposition au Liechtenstein ?
Les primes des polices d’assurance non-vie sont imposables au taux de 5 % et les polices vie au taux de 2,5 %, sauf si l’une des exemptions prévues par la réglementation s’applique. Ces taux et exemptions s’appliquent à la fois au CHSD et à la LIL.
Voici des exemples d’exemptions :
- Politiques relatives aux accidents
- Transport de marchandises
- Assurance chômage
- Assurance contre la grêle
- Risques liés à l’assurance du bétail
- Politiques de réassurance
Sur quoi se base le calcul du CHSD et du LIL au Liechtenstein ?
Pour la taxe d’assurance du Liechtenstein, la base imposable est constituée par le paiement des primes sur la base d’une relation d’assurance créée par une police d’assurance où le lieu du risque est censé se situer au Liechtenstein.
Alors que, pour le droit de timbre suisse, la base imposable est le paiement des primes d’assurance :
- sur la base du portefeuille national d’un assureur national du Liechtenstein
- qui sont payés par un assuré national ayant un contrat d’assurance auprès d’un assureur étranger
Quelles sont les fréquences de dépôt et de paiement des CHSD et LIL au Liechtenstein ?
Le CHSD est déclaré tous les trimestres et payé en même temps que la déclaration de revenus. D’autre part, LIL est due deux fois par an.
Chaque retour est dû dans les 30 jours suivant le dernier jour de la période de référence.
Quels sont les pénalités et les intérêts pour le CHSD et le LIL au Liechtenstein ?
En cas de retard de paiement, des intérêts moratoires devraient être payés sur les montants payés en retard. Le taux d’intérêt est déterminé par le Département fédéral suisse des finances.
Quels sont les défis en matière de taxe sur les primes d’assurance au Liechtenstein ?
Le principal défi est de déterminer quelle taxe est due, CHSD ou LIL. Ensuite, il est difficile de déterminer si le montant de la prime et le risque couvert sont exonérés d’impôts. La liste des exemptions est longue.
Si LIL est due, ces déclarations ne peuvent être déposées que par un représentant fiscal basé au Liechtenstein. Il peut être difficile d’en trouver un sur place.
Vous voulez en savoir plus sur la taxe sur les primes d’assurance ?
Pour en savoir plus sur l’IPT en général, cliquez ici : Guide IPT
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