Hay algunos países de Europa en los que declarar y liquidar a tiempo el impuesto sobre las primas de seguros (IPT) y las tasas parafiscales no es suficiente para evitar las sanciones por demora. Puede preguntarse por qué. O puede decir que es injusto. La respuesta es sencilla.
Algunos países europeos recaudan el impuesto sobre las primas de seguros y las tasas parafiscales, o parte de ellas, por adelantado, antes de que sean exigibles. Los llamamos pagos anticipados, pagos anticipados o pagos provisionales. Y el incumplimiento del plazo para el pago anticipado puede ser penalizado por las oficinas de impuestos.
Este blog le dará una visión general de cómo funcionan los regímenes de prepago. Al final de este blog, enumeraremos los países en los que existen normas de prepago sin requisitos detallados. En posteriores entradas del blog, discutiremos en profundidad las normas detalladas sobre el pago anticipado en estos países.
¿Cómo funcionan los pagos anticipados del IPT?
El pago anticipado o el pago por adelantado en el mundo de la fiscalidad es un pago que se realiza antes del vencimiento del impuesto. Por lo tanto, cuando se paga un anticipo, no se sabe a cuánto ascenderá el impuesto real.
Existen varios métodos de cálculo de impuestos por adelantado. En el IPT, el cálculo más común es cuando el importe del pago anticipado se basa en el importe del impuesto pagado para el período de declaración anterior. Se requiere que se pague por adelantado el mismo importe del impuesto o tal vez un determinado porcentaje de este impuesto. Sin embargo, hay otros métodos utilizados.
Por ejemplo, en Polonia existe una obligación de pago anticipado trimestral. El importe del pago anticipado se basa en los importes de las primas cobradas en el trimestre en curso. Otro ejemplo es el de Austria, donde existe un enfoque único de pago anticipado. Según el reglamento, puede optar por no pagar el pago anticipado si paga las obligaciones del IPT correspondientes al periodo de noviembre un mes antes del plazo estándar, es decir, no antes del 15 de enero, sino el 15 de diciembre o antes.
Existen similitudes en la legislación sobre cómo se considera el importe del pago anticipado en la deuda tributaria final. En la mayoría de los casos, las aseguradoras pueden compensar el importe de los impuestos pagados por adelantado con la obligación fiscal del período futuro. Pero hay diferencias en el «cómo».
Por ejemplo, en Bélgica, el pago anticipado realizado en diciembre puede compensarse con el pasivo de diciembre. Además, en enero y febrero (las oficinas fiscales belgas han añadido recientemente estos dos meses), hay que reclamar las obligaciones de los períodos y el resto. En Italia, el pago anticipado realizado en noviembre puede compensarse totalmente con las obligaciones del IPT del año siguiente y con las obligaciones de los años fiscales siguientes hasta que se agote por completo. Alternativamente, las aseguradoras también pueden reclamarla al fisco italiano.
Si observamos con detenimiento el cálculo del pago anticipado, podemos concluir que suele basarse en el importe del impuesto del mismo tipo de impuesto. Sin embargo, en Italia, la base del pago anticipado del IPT no es sólo el IPT pagado, sino también lo que se ha pagado por la tasa parafiscal del 1% del Consap.
¿Cuándo hay que hacer los pagos anticipados del IPT?
Las fechas de vencimiento para abonar los pagos anticipados varían en toda Europa. Algunas fechas de vencimiento caen a finales de año, como el IPT austriaco y el IPT italiano. Sin embargo, para el Fondo de Víctimas de Accidentes de Caza (HAVF) y el Fondo de Víctimas de Accidentes de Carretera (RAVF) italianos y la Tasa de Bomberos (FBT) española, el anticipo debe abonarse en enero. El pago anticipado del IPT suplementario húngaro debe realizarse en noviembre y mayo. Por otro lado, se debe pagar por adelantado cada trimestre la tasa del Defensor del Pueblo polaco.
¿Dónde existen los regímenes de pago anticipado del IPT en la fiscalidad de los seguros?
Sin pretender ser exhaustivos, a continuación se presenta una lista de los regímenes de pago anticipado en toda la UE:
- IPT suplementario húngaro
- Bélgica IPT
- IPT italiano
- IPT austriaco
- FBT español
- HAVF italiano
- RAVF italiano
- Tasa del Defensor del Pueblo polaco.
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