Sistema di fattura elettronica messicano

Requisiti di fattura elettronica del Messico:

Il Messico ha uno dei sistemi di fattura elettronica più sofisticati dell’America Latina. Conosciuta localmente come Comprobante Fiscal Digital por Internet, o semplicemente CFDI, è stata istituita nel 2011, quando ha sostituito il CFD o Comprobante Fiscal Digital. La differenza tra questi due tipi di ricevute/certificati che hanno sostituito la fattura cartacea è che il CFDI richiede la convalida da parte di un provider di certificazione autorizzato, noto anche come PAC. In alcuni casi, tale convalida può essere effettuata direttamente con il Tax Administration Service (SAT).

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Tipi di certificati fiscali

Il sistema di fattura elettronica del Messico prevede diverse tipologie di certificati fiscali. Tra i principali rileviamo:

Ricevuta di reddito: emessa principalmente nelle transazioni di vendita per le quali un certo tipo di reddito si riceve in contanti, assegni o in qualsiasi altra forma, generalmente per la vendita di beni e servizi, ma anche in caso di donazioni e commissioni.

Prova di spesa: questo tipo di certificato fiscale viene emesso nei casi in cui l’azienda paga o restituisce denaro a seguito di rimborsi, premi, sconti o annullamento totale di un buono di reddito. È equivalente alle note di credito.

Componenti Essenziali

Sia il Codice Fiscale (Código Fiscal) che l’attuale Miscellaneous Tax Resolution (Resolución Miscelánea Fiscal, RMF) stabiliscono una serie di condizioni essenziali che i CFDI devono rispettare. L’Allegato 20 dell’RMF illustra in dettaglio i requisiti tecnici che i CFDI devono rispettare, sia in termini di contenuto e formato che di sintassi. Per quanto riguarda i contenuti, illustriamo in dettaglio alcune delle componenti più essenziali per i CFDI di reddito:

Intestazione: utilizzata per identificare l’emittente, la sua RFC, il regime fiscale, data e luogo da cui viene emesso il CFDI, folio o UUID assegnato, sigillo digitale SAT, informazioni sul destinatario, ecc. Nel caso delle transazioni con il pubblico, deve essere riportata una RFC generica.
Dettaglio articolo: descrizione per codice dei beni e servizi venduti, quantità, unità di misura, ecc.
Forma e metodo di pagamento: deve scegliere da un catalogo, indicando se il pagamento è in contanti, assegno o altro metodo, nonché se è in un unico pagamento o a rate o differito.
Valore della merce inviata: include il valore di ogni bene o servizio dettagliato in formato numerico.
Commissioni e altri oneri: campo obbligatorio per la liquidazione delle fatture.
Sconti e supplementi: individua gli sconti o supplementi totali.
Subtotali informativi: campi opzionali per segnalare i subtotali.
Tipo di pagamento effettuato: a) pagamento una tantum (in contanti); b) pagamento a rate; c) altro metodo di pagamento.
Informazioni di riferimento: individua i documenti connessi all’emissione.
Timbro digitale SAT.
Firma con un certificato di firma elettronica avanzato valido.
Data e ora della firma elettronica.

Nel caso della rappresentazione stampata del CFDI, questa deve soddisfare alcune condizioni minime stabilite dal Codice Fiscale e dal RMF.

Codice a barre bidimensionale o QR generato in base alle specifiche tecniche stabilite nell’ID articolo dell’Allegato 20 o al numero di pagina della ricevuta
Numero di serie del Digital Seal Certificate dell’emittente e di SAT
La didascalia: “Questo documento è una rappresentazione stampata di un CFDI”
Data e ora di emissione e certificazione del CFDI
Stringa originale del complemento di certificazione digitale di SAT

È importante sottolineare che i requisiti sopra indicati si applicano ai CFDI de ingresos (CFDI sul reddito). Altri CFDI emessi su trasferimenti, pagamenti, buste paga, spese o simili contengono altri requisiti aggiuntivi o sostitutivi di quanto sopra. Allo stesso modo, ci sono altri requisiti opzionali a seconda del tipo di bene venduto o servizio. Ad esempio, in caso di vendita di veicoli, valuta estera venduta da case di cambio o donazioni, nel CFDI emesso saranno richieste informazioni aggiuntive rispetto a quelle sopra indicate.

Processi

Convalida

Affinché un CFDI sia legittimo, deve essere debitamente convalidato davanti al SAT o dai Provider di Certificazione Autorizzati (PAC) prima di essere inviato al suo destinatario. Affinché questo processo di convalida sia possibile, il CFDI deve soddisfare le condizioni essenziali del formato definite nell’Allegato 20:

a) Il file XML generato deve rispettare le condizioni tecniche di formato e sintassi stabilite nella Miscellaneous Tax Resolution (MFR) e suoi allegati tecnici.
b) Tale CFDI deve superare le regole di convalida stabilite per il contenuto e il formato del file XML generato.
c) Nel caso in cui il CFDI contenga supplementi aggiuntivi richiesti in base al tipo di transazione o alle parti coinvolte, anche tali allegati devono essere conformi alle regole di convalida stabilite dalla legge e dall’RMF. Tutto ciò richiede che il file elettronico del CFDI sia debitamente riferito allo schema XSD specificato in base al percorso pubblicato dal SAT.

In generale, le convalide CFDI non vengono eseguite direttamente dal SAT (con poche eccezioni), ma dai PAC. Il PAC è il soggetto giuridico autorizzato dal Servizio dell’Amministrazione Finanziaria a esaminare l’integrità del file XML, verificandone la conformità allo standard tecnologico vigente definito dal SAT. Inoltre, è tenuto a inviare all’autorità una copia dei CFDI convalidati dai suoi clienti. Dopo aver eseguito le convalide corrispondenti, il PAC assegnerà il corrispondente portafoglio fiscale, noto anche come UUID, e timbrerà o certificherà il file XML, convertendolo così in una fattura digitale. Questo processo viene sempre eseguito elettronicamente e al 100% digitalmente.

Casella di Posta Fiscale

La casella di posta fiscale è un sistema di messaggistica digitale installato nel portale web della SAT, attraverso il quale il SAT comunica con i contribuenti e i contribuenti devono utilizzare per comunicare tra loro, soprattutto nelle questioni relative alle fatture ricevute ed emesse. La notifica, l’accettazione o il rifiuto dell’annullamento del CFDI con altri mezzi non sono validi ai fini fiscali in Messico. L’accettazione può essere espressa o tacita.

Annullamento CFDI

Il processo di annullamento del CFDI è attualmente disciplinato dalle Regole della Miscellaneous Tax Resolution e dall’Articolo 29A del Codice Fiscale Messicano, che prevede due processi di base per la cancellazione di un CFDI: uno che richiede l’autorizzazione del destinatario della fattura attraverso la casella di posta fiscale (casella delle imposte) e uno che non lo fa. La cancellazione può essere effettuata entro e non oltre l’ultimo giorno in cui deve essere presentata la dichiarazione dei redditi.

Per impostazione predefinita, il destinatario di una fattura è tenuto ad accettarne l’annullamento affinché possa procedere; tuttavia, ai sensi della regola 2.7.1.35 della Miscellaneous Tax Resolution, vi sono dodici casi in cui eccezionalmente non sarà necessaria l’accettazione della controparte:

L’importo della transazione fatturata non supera 1.000,00 MX$
Le vendite sono destinate ai consumatori finali
Le vendite sono destinate ai residenti all’estero
Buste paga
Per le spese (nota di credito)
Per il concetto di trasferimento
Quando il CFDI da annullare contiene ritenute e informazioni di pagamento
Quando la cancellazione viene effettuata entro il giorno lavorativo successivo
Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF (actualmente RESICO)
Per i redditi rilasciati ai contribuenti RIF (attualmente RESICO)
Quando il CFDI è emesso da organizzazioni governative
Nel caso di alcuni CFDI di reddito emessi per attività agricole e altri

A partire da gennaio 2022, quando il CFDI deve essere annullato, la causa della cancellazione deve essere indicata nella relativa richiesta. Le cause di cancellazione sono le seguenti:

Ricevute rilasciate con errori correlati.
Ricevute rilasciate con errori non correlati.

L’operazione non è stata eseguita.
Operazione nominativa relativa a una fattura globale.

Quando lo scopo della cancellazione del CFDI è sostituirlo con uno nuovo, il nuovo CFDI deve fare riferimento al CFDI annullato e viceversa.

Va notato che, secondo l’attuale Codice Fiscale, i CFDI possono essere annullati solo nello stesso anno in cui sono stati emessi. Tuttavia l’autorità può istituire altre agevolazioni come quella stabilita nella regola 2.7.1.47 dell’attuale RMF, che stabilisce che l’annullamento del CFDI può essere effettuato entro e non oltre il mese in cui viene effettuata la dichiarazione ISR annuale corrispondente all’anno fiscale. In questo caso, deve essere presentata la suddetta ricevuta emessa.

Sanzioni

Il Messico prevede un’ampia gamma di sanzioni per coloro che non rispettano gli obblighi di fatturazione elettronica stabiliti nel Codice fiscale federale (Código Fiscal de la Federación o CFF) e nell’attuale risoluzione fiscale varia (Resolución Miscelánea Fiscal). In generale, queste sanzioni corrispondono alle multe applicate in base alla gravità e alla periodicità delle violazioni. Articoli 81 sezione X in relazione alla sezione 82 X, nonché le varie 83 sezioni VII, IX, XI, dell’attuale risoluzione fiscale varia. Va notato, tuttavia, che in alcuni casi gravi, sia il Codice Fiscale che la Risoluzione fiscale varia stabiliscono che il SAT può sanzionare i trasgressori con la chiusura dello stabilimento da cui vengono commesse tali violazioni.

Evoluzione della legge sulla fattura elettronica in Messico

Struttura Legale

L'obbligo generale di emettere CFD è definito nel codice fiscale messicano (Código Tributario de México), noto anche come codice fiscale federale (Código Fiscal de la Federación). L'articolo 29, comma II, impone ai contribuenti di emettere i CFDI utilizzando i formati a questo fine stabiliti dal Servizio dell'Amministrazione Tributaria (SAT). Queste disposizioni sono più dettagliate nel Regolamento del Codice Fiscale Federale.

Miscellaneous Tax Resolution in vigore

I dettagli tecnici del CFDI sono stabiliti in un decreto emanato annualmente, noto come Miscellaneous Tax Resolution (RMF). In tali delibere, l'amministrazione fiscale stabilisce le condizioni tecniche che tali documenti informatici devono rispettare, il termine per la loro remissione, il processo di convalida e altri. La regola 2.7.1.2 della RMF richiede che il CFDI e i relativi timbri digitali siano conformi alle regole tecniche stabilite in tale risoluzione.

Pubblicazioni SAT

Il SAT emette periodicamente pubblicazioni tecniche volte a modificare il contenuto dei CFDI. Gli schemi, i file, le guide e gli altri documenti necessari per conformarsi al mandato di fatturazione elettronica vengono aggiornati regolarmente dal SAT e pubblicati sul relativo sito web.

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