Il pacchetto IVA E-Commerce UE 2021 e One Stop Shop (OSS)

Semplificare gli scambi transfrontalieri B2C nell'UE

A partire dal 1° luglio 2021, l’Unione europea introdurrà il proprio pacchetto IVA per l’e-commerce. Il pacchetto sostituisce le regole attualmente in vigore in materia di vendita a distanza, estendendo il regime MOSS (Mini One Stop Shop o Mini Sportello Unico) a un regime OSS (One Stop Shop, Sportello Unico) dalla portata più ampia.

Ciò rappresenta una modifica significativa delle norme sull’IVA per le forniture di beni e servizi B2C, sia come importazioni nell’UE che negli scambi intra-UE. La nuova soglia Pan-UE significativamente più bassa di €10.000 (€0 per le imprese stabilite al di fuori dell’UE) avrà un impatto sulla maggior parte delle imprese e dovranno tenere conto dell’IVA su più forniture.

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Cos'è il pacchetto IVA OSS e-commerce UE 2021?

Rispetto al requisito per più registrazioni IVA secondo regole di vendita a distanza di lunga data, con la semplificazione dell’OSS, le imprese potrebbero essere in grado di registrarsi in uno Stato membro e segnalare tutte le transazioni UE attraverso un unico reso OSS depositato periodicamente. I pagamenti sono riscossi e distribuiti dall’autorità fiscale di questo Stato membro ad altri in cui è dovuta l’IVA.

Il pacchetto IVA per l’e-commerce dell’UE introduce tre sistemi in regime OSS:

Import One Stop Shop (IOSS) – per merci di basso valore (≤ 150€) consegnate al di fuori dell’UE
Union One Stop Shop (Union OSS) — per le consegne B2C intra-UE di beni e servizi
Non-Union One Stop Shop (OSS non unionale) – Servizi extra-UE verso l’UE (in precedenza Mini One Stop Shop, MOSS)

Dal 1o luglio 2021: il pacchetto IVA per l’e-commerce dell’UE dovrebbe entrare in vigore. Indipendentemente dal fatto che un’azienda decida o meno di utilizzare i sistemi OSS, dovrà tenere conto dell’IVA in tutti i paesi in cui hanno una responsabilità IVA. Ciò potrebbe comportare la richiesta di ulteriori registrazioni IVA.

Punti principali

Se un’azienda decide di utilizzare la semplificazione OSS, deve applicarla a tutte le transazioni idonee.
Per OSS è necessaria un’ulteriore conservazione dei record: le aziende che utilizzano uno qualsiasi degli schemi di segnalazione OSS devono conservare registrazioni più dettagliate delle transazioni rispetto a prima. Questi dati aggiuntivi possono essere richiesti dalle autorità fiscali e utilizzati negli audit per verificare che l’IVA sia stata applicata in modo appropriato.
Le dichiarazioni OSS, sia UE che non UE, hanno cadenza trimestrale. La scadenza per l’invio passerà all’ultimo giorno del mese successivo al periodo della dichiarazione. Le dichiarazioni in regime IOSS sono mensili.
Le imprese potranno correggere le dichiarazioni OSS precedenti nella dichiarazione successiva, invece di correggere la dichiarazione OSS precedentemente inviata.
Le imprese aventi sede nell’Unione europea possono iscriversi al regime OSS esclusivamente nello Stato membro in cui risultano registrate.

Le imprese non UE sono tenute a nominare un intermediario e ottenere quindi l’iscrizione IVA IOSS nello Stato di appartenenza di quest’ultimo.
Le registrazioni OSS non unionali possono trovarsi in qualsiasi Stato membro scelto, sebbene ciò possa essere dettato dall’ubicazione di un intermediario scelto, se necessario. Se già registrato con MOSS, la registrazione esistente continuerà.
A seconda della natura delle attività commerciali/delle catene di fornitura, i rivenditori al dettaglio non UE potrebbero dover segnalare nell’ambito di tutti e tre i regimi. Avranno inoltre bisogno di almeno una registrazione IVA «standard» e possibilmente di più a causa di magazzini o simili.
Le imprese aventi sede nell’UE potrebbero dover assolvere i propri obblighi dichiarativi sia in regime OSS e IOSS che secondo le registrazioni locali.

Sanzioni

La mancata presentazione di resi e pagamenti o la notifica tempestivo all’autorità fiscale competente di un cambiamento significativo della catena di fornitura (ad esempio magazzino) può comportare sanzioni. Questi possono essere imposti in ogni Stato membro in cui l’IVA è dovuta o addirittura espulsione dal regime. Di conseguenza, la penalizzazione di un unico rendimento tardivo in più paesi crea un’esposizione significativa alle sanzioni.

La ripetuta non conformità può comportare l’esclusione dagli schemi OSS. Il contribuente deve quindi registrarsi all’IVA in tutti gli Stati membri in cui è soggetto a una responsabilità IVA.

In caso di espulsione, il periodo di esclusione biennale potrebbe comportare serie ripercussioni sull’attività commerciale, dato che i costi connessi agli adempimenti verosimilmente andrebbero a crescere, necessitando il soggetto nuovi codici/partite IVA al più presto.

L’esclusione dallo IOSS può richiedere all’azienda di modificare i propri accordi commerciali con i propri clienti, il che potrebbe avere un impatto significativo sulle vendite o aumentare i costi di conformità.

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