Di recente abbiamo lanciato la 13a edizione del nostro rapporto annuale sulle tendenze, lo studio più completo del settore sui mandati IVA globali e sui controlli di conformità. Trends fornisce uno sguardo completo al panorama normativo mondiale, evidenziando come i governi di tutto il mondo stiano attuando nuove politiche e controlli complessi per colmare le lacune fiscali e riscuotere le entrate dovute. Queste politiche e protocolli hanno un impatto su tutte le aziende nei paesi in cui commerciano, indipendentemente da dove abbiano sede.

Il rapporto di quest’anno esamina come gli investimenti su larga scala nella tecnologia di digitalizzazione negli ultimi anni abbiano consentito alle autorità fiscali di gran parte del mondo di applicare l’analisi dei dati in tempo reale e l’applicazione sempre attiva. Spinti da nuove tecnologie e capacità, i governi si occupano ora di ogni aspetto delle operazioni aziendali e sono sempre presenti nei dati aziendali.

Le aziende devono sempre più inviare ciò che equivale a tutti i dati relativi alle vendite in tempo reale e alla catena di approvvigionamento, nonché a tutti i contenuti dai loro sistemi contabili alle amministrazioni fiscali. Questo accesso ai registri finanziari crea opportunità senza precedenti per le amministrazioni fiscali di triangolare i dati di origine delle transazioni di una società con il loro trattamento contabile e l’effettivo movimento di merci e flussi monetari.

Il panorama europeo dell’IVA

Dopo anni di leadership dell’America Latina con l’innovazione in questi settori legislativi, l’Europa sta iniziando ad accelerare la digitalizzazione della rendicontazione fiscale. Il nostro rapporto sulle tendenze evidenzia gli sviluppi e le normative chiave che continueranno ad avere un impatto nel 2022, tra cui:

Secondo Christiaan van der Valk, autore principale di Trends, i governi hanno già tutte le prove e le capacità di cui hanno bisogno per guidare programmi aggressivi verso la supervisione e l’applicazione in tempo reale. Questi programmi esistono nella maggior parte dell’America meridionale e centrale e si stanno rapidamente diffondendo in paesi europei come Francia, Germania e Belgio, nonché in Asia e in alcune parti dell’Africa. I governi si stanno muovendo rapidamente per applicare questi standard e il mancato rispetto può portare a interruzioni delle attività e persino interruzioni.

Questo nuovo livello di trasparenza imposta sta costringendo le aziende ad adattare il modo in cui tracciano e implementano la fatturazione elettronica e i cambiamenti del mandato dei dati in tutto il mondo. Per rimanere conformi, le aziende hanno bisogno di un approccio continuo e sistematico al monitoraggio dei requisiti.

Trends è il rapporto più completo nel suo genere. Fornisce una visione obiettiva del panorama IVA con analisi imparziali del nostro team di esperti fiscali e normativi. Il ritmo del cambiamento in materia fiscale e normativa continua ad accelerare e questo rapporto ti aiuterà a prepararti.

Agisci

Contattaci o scarica Trends per stare al passo con il mutevole panorama normativo in materia di IVA.

Il protocollo dell’Irlanda del Nord relativo alle merci che si spostano dalla Gran Bretagna all’Irlanda del Nord continua a causare problemi, portando a chiedere di sospenderlo attraverso l’articolo 16. Ma allo stesso tempo, alcuni politici del NI stanno cercando di capitalizzare sulla possibilità di investimenti interni da parte di società che possono trarre vantaggio dalla presenza sia nel Regno Unito che nel mercato unico allo stesso tempo. Questo sarà un interessante cerchio da quadrare.

Per le merci che si spostano dalla Gran Bretagna all’UE, è stato necessario rivedere le catene di approvvigionamento e la conformità IVA, soprattutto quando il fornitore GB è tenuto a importare le merci. Qui abbiamo il problema della teoria che si scontra con la realtà, richiedendo una revisione dei piani.

Molti fornitori britannici che vendono beni nell’UE hanno deciso che un buon approccio sarebbe stato quello di ottenere un numero di partita IVA nei Paesi Bassi e quindi importare i beni in base a una licenza ex articolo 23 per differire l’IVA all’importazione nella dichiarazione IVA – un regime semplice da istituire e gestire. Tuttavia, ai sensi del codice doganale dell’Unione, chiunque importi merci nell’UE deve essere stabilito nell’UE o nominare un «agente doganale indiretto» stabilito nell’UE.

Dopo aver accettato tale nomina, l’entità dell’UE diventa solidalmente responsabile con l’importatore per l’IVA e il dazio dovuti. Non sorprende che sia difficile trovare aziende in grado di offrire tale servizio. Nel 2020, l’organismo che rappresenta gli spedizionieri in Germania ha suggerito che tali nomine non dovrebbero essere accettate a causa del rischio finanziario. Per molte aziende del Regno Unito, l’unica soluzione è stata quella di creare una società nell’UE, spesso nei Paesi Bassi, per importare a loro nome.

La Brexit ha anche causato problemi alle aziende del Regno Unito che forniscono apparecchiature necessarie per essere installate in fabbriche o altri locali, come parti di linee di produzione di produzione.

Nell’ambito del mercato unico c’è una semplificazione per tali forniture. Il venditore può trasferire i beni in un altro Stato membro per installarli presso il cliente che contabilizza l’imposta sugli acquisti dovuta sui beni. Questo perché non è necessario che il fornitore abbia un numero di partita IVA locale nello Stato membro in cui sono installate le merci.

Dopo la Brexit, i fornitori che spediscono merci dalla Gran Bretagna all’UE per l’installazione non sono più in grado di utilizzare questa semplificazione. Invece, il fornitore del GB deve ora importare le merci nell’UE e quindi effettuare una vendita. Se le merci sono importate e installate in uno Stato membro in cui l’inversione contabile estesa si applica alla vendita, si verificherà un problema di flusso di cassa relativo all’IVA all’importazione pagata. Le richieste devono essere presentate ai sensi della tredicesima direttiva e, se lo Stato membro interessato applica il concetto di «reciprocità», allora la richiesta può essere respinta.

La «reciprocità» consente a uno Stato membro di rifiutare il rimborso dell’IVA ai contribuenti di paesi terzi che non consentono rimborsi IVA ai contribuenti dello Stato membro. Lo Stato membro pubblica normalmente un elenco di paesi terzi che possono presentare domande quando viene invocata la reciprocità.

Prima della Brexit, non c’era bisogno che il Regno Unito fosse in una lista del genere, quindi questo rappresenta ora un rischio reale. Alcuni Stati membri, tra cui la Spagna, hanno aggiunto il Regno Unito alla loro lista subito dopo la Brexit. Se queste sottili complessità non vengono considerate prima di concordare una transazione, le conseguenze del flusso di cassa potrebbero essere gravi, quindi la pianificazione è essenziale.

Le imprese devono inoltre assicurarsi di essere preparate ai cambiamenti che sono entrati in vigore il 1° gennaio 2022.

Ai sensi dell’accordo commerciale e di cooperazione UE-Regno Unito, le merci esportate dalla Gran Bretagna nell’UE con origine britannica sono esenti da dazi all’importazione. In alcune situazioni, gli esportatori richiedono ai loro fornitori informazioni sull’origine delle merci che forniscono.

Fino al 31 dicembre 2021, un esportatore di merci dalla Gran Bretagna nell’UE non aveva bisogno di essere in possesso di una dichiarazione del fornitore quando presentava un’attestazione di origine che il cliente doveva utilizzare per richiedere l’aliquota del dazio zero sulle importazioni nell’UE. È sufficiente che l’esportatore sia sicuro che le norme di origine siano rispettate e compia ogni sforzo per ottenere le dichiarazioni dei fornitori in modo retroattivo.

Supponiamo che un esportatore del Regno Unito ritenga che una dichiarazione del fornitore non sia disponibile retroattivamente. In tal caso, devono informare il cliente dell’UE che dovrà considerare l’impatto sulle importazioni che hanno effettuato.

Se un esportatore non è in grado di soddisfare una richiesta ufficiale di verifica dell’origine delle merci essendo il Regno Unito, il cliente dell’UE sarà tenuto a pagare l’intera aliquota del dazio a posteriori.

A partire dal 1° gennaio 2022, un esportatore deve essere in possesso di una dichiarazione del fornitore, se richiesto, al momento della dichiarazione di origine al cliente o è dovuta l’aliquota piena del dazio doganale. Questa modifica significativa delle norme avrà un impatto su tutte le imprese che esportano nell’UE, compresi i rivenditori al dettaglio di e-commerce che vendono beni superiori a 150 EUR.

Agisci

Scopri i vantaggi che un fornitore di servizi gestiti può offrire per alleggerire gli oneri di conformità IVA della tua azienda.

Il pacchetto IVA sul commercio elettronico dell’UE ha quasi sei mesi e le aziende avrebbero dovuto presentare la prima dichiarazione OSS (Union One Stop Shop) entro la fine di ottobre 2021. L’OSS dell’Unione fornisce una gradita semplificazione all’obbligo di essere registrati ai fini dell’IVA in più Stati membri quando si effettuano forniture di beni e servizi B2C intra-UE.

Sebbene si tratti di una semplificazione, ci sono diverse condizioni che devono essere soddisfatte su base continuativa per continuare a utilizzarla. La Commissione europea ha prodotto una serie di guide sull’applicazione del sistema operativo dell’Unione prima della sua introduzione che fornivano orientamenti sul suo funzionamento. Tuttavia, ci sono ancora diverse domande su come il sistema operativo dell’Unione interagisce con altri obblighi di conformità in vigore per i venditori di e-commerce in tutta l’UE.

Union OSS – interazione con Intrastat

Intrastat è il meccanismo dell’UE per fornire dettagli sugli scambi all’interno dell’UE in assenza di frontiere doganali. Si compone di due componenti: le dichiarazioni di spedizione presentate nello Stato membro in cui inizia il trasporto e le dichiarazioni di arrivo nello Stato membro di consegna.

Le imprese di commercio elettronico che vendono beni all’interno dell’UE devono rispettare da tempo gli obblighi Intrastat quando hanno superato le soglie di segnalazione. Per molte aziende è sorto un obbligo nello Stato membro da cui le merci vengono spedite, dato che le merci sono state consegnate in più altri paesi dell’UE, per cui le soglie sono state spesso superate.

Inoltre, anche i venditori più grandi del commercio elettronico avevano l’obbligo di presentare le dichiarazioni di arrivo nel paese di consegna della merce anche se non erano gli acquirenti delle merci. Il più grande potrebbe anche aver avuto l’obbligo di presentare dichiarazioni di spedizione nello Stato membro del proprio cliente a causa di merci restituite.

Non vi è alcuna menzione di Intrastat in nessuna delle guide della Commissione europea sull’OSS, quindi non viene fornita alcuna guida su come si applicherà quando un’azienda adotterà l’OSS dell’Unione. Inoltre, molti Stati membri non sembrano attualmente avere una posizione definitiva sull’interazione con il sistema operativo dell’Unione.

La situazione nello Stato membro di spedizione dei beni sembra chiara, ma ci sono potenzialmente delle complessità quando i beni vengono spediti da più di uno Stato membro, soprattutto se non esiste una partita IVA in tale paese. Sebbene ciò sia improbabile, ci sono circostanze in cui non è richiesta o addirittura consentita la registrazione ai fini IVA.

La vera complessità riguarda le dichiarazioni di arrivo Intrastat. Il principio dell’OSS dell’Unione è che non è richiesta alcuna registrazione IVA nello Stato membro del cliente per le forniture intra-UE. Potrebbero esserci altri motivi per una registrazione IVA, ma per molti venditori di e-commerce non dovranno essere registrati nello Stato membro di consegna.

Ciò solleva la questione se le dichiarazioni di arrivo siano necessarie in quei territori. Alcune autorità Intrastat hanno fornito indicazioni e quelle che hanno preso strade diverse. Alcuni sono chiari che non è richiesto per gli arrivi quando si utilizza il sistema operativo dell’Unione, mentre altri richiedono ancora che le dichiarazioni siano fatte anche se non è presente una registrazione IVA locale.

Continuiamo a monitorare la situazione e aggiorneremo ulteriormente non appena saranno disponibili ulteriori informazioni.

OSS sindacali e altre dichiarazioni

I venditori di beni nel commercio elettronico possono avere altri obblighi fiscali e di conformità nei paesi in cui consegnano le merci. Questi includono il rispetto delle norme locali per quanto riguarda le tasse ambientali. Ad esempio, in Romania esiste l’obbligo per i venditori di e-commerce di presentare le dichiarazioni del Fondo ambientale anche se l’azienda ha scelto di utilizzare l’OSS dell’Unione. Ciò crea complessità in quanto il numero di partita IVA rumeno viene normalmente utilizzato per presentare le dichiarazioni. Una registrazione separata sembra essere possibile per garantire il rispetto delle norme ambientali.

C’è anche un potenziale problema in Ungheria con l’imposta sul commercio al dettaglio che è dovuta dalle imprese con un fatturato superiore a 500 milioni di HUF. C’è ancora l’obbligo di pagare l’imposta anche se non vi è alcuna registrazione IVA a causa dell’OSS dell’Unione. Le aziende interessate dovranno assicurarsi di rimanere conformi.

Ci si possono aspettare problemi iniziali con qualsiasi nuovo regime, ma si sostiene che alcuni di questi avrebbero dovuto essere previsti e fornire una guida chiara, specialmente per Intrastat. È chiaro che alcune autorità non hanno affatto esaminato la questione prima dell’introduzione del sistema operativo dell’Unione. Continueremo a monitorare la situazione e a fornire ulteriori aggiornamenti non appena saranno disponibili ulteriori informazioni.

Agisci

Mettiti in contatto per discutere le tue domande sull’OSS dell’Unione con i nostri esperti fiscali e seguici su LinkedIn e Twitter per tenerti aggiornato con notizie e aggiornamenti normativi.

Più di 170 paesi in tutto il mondo hanno implementato un sistema IVA e alcuni dei più recenti adottanti sono i paesi del Golfo. Nel tentativo di diversificare le risorse economiche, i paesi del Golfo hanno trascorso l’ultimo decennio a indagare su altri modi per finanziare i propri servizi pubblici.

Di conseguenza, nel 2016 il CCG (Gulf Cooperation Council), composto da Arabia Saudita, Emirati Arabi Uniti, Bahrein, Kuwait, Qatar e Oman, ha firmato l’accordo comune IVA per introdurre un sistema IVA ad un’aliquota del 5%.

Il primo passo: adozione dell’IVA in tutto il CCG

In seguito all’accordo IVA, Arabia Saudita e Emirati Arabi Uniti hanno implementato l’IVA nel 2018. Il Bahrein ha seguito un regime IVA nel 2019. Più di recente l’Oman ha applicato un’IVA del 5% a partire dall’aprile 2021, e guardando avanti sia il Qatar che il Kuwait dovrebbero emanare leggi sull’IVA entro il prossimo anno.

Il secondo passo: la digitalizzazione dell’IVA

Dopo l’attuazione dell’IVA e l’aumento dell’aliquota IVA dal 5% al 15%, l’Arabia Saudita ha compiuto il passo successivo per digitalizzare i meccanismi di controllo per la conformità IVA.

Il regolamento sulla fatturazione elettronica emanato nel dicembre 2020 stabilisce l’obbligo per tutti i soggetti passivi residenti di generare e immagazzinare le fatture elettronicamente. Questo requisito sarà applicato a partire dal 4 dicembre 2021.

L’Arabia Saudita ha compiuto notevoli progressi da quando ha introdotto per la prima volta l’IVA nel 2018. Il regolamento sulla fatturazione elettronica saudita dovrebbe non solo incoraggiare la digitalizzazione e l’automazione per le imprese, ma anche per raggiungere l’efficienza dei controlli IVA e migliori dati macroeconomici per la sua autorità fiscale, uno sviluppo che probabilmente verrà replicato presto da altri paesi del CCG.

Considerando gli sforzi coinvolti nella digitalizzazione dei processi governativi e la tempistica di attuazione dell’IVA, il prossimo candidato per l’adozione di una fatturazione elettronica simile sarebbe probabilmente gli Emirati Arabi Uniti. Mentre attualmente non ci sono piani per un quadro obbligatorio, gli Emirati Arabi Uniti hanno annunciato piani audaci per la digitalizzazione generale. Secondo il sito web del governo degli Emirati Arabi Uniti, «Nel 2021 il governo di Dubai Smart andrà completamente privo di carta, eliminando più di 1 miliardo di pezzi di carta utilizzati ogni anno per le transazioni governative, risparmiando tempo, risorse e ambiente».

La diffusione della digitalizzazione dell’IVA è in genere la seconda riforma dopo l’adozione dell’IVA. Poiché anche il Bahrein e l’Oman dispongono di sistemi IVA, l’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria nei prossimi anni in questi paesi non sarebbe una sorpresa. L’adozione della fatturazione elettronica in Qatar e Kuwait dipenderebbe dal successo dell’attuazione dell’IVA, quindi non è facile stimare quando inizierà il loro percorso di digitalizzazione dell’IVA, ma non c’è dubbio che accadrà in una certa fase.

Il prossimo passo per l’adozione dell’IVA in tutto il CCG

Dopo l’adozione della fatturazione elettronica, i paesi del Golfo potrebbero continuare a digitalizzare altri processi IVA, incluse le dichiarazioni IVA. La prepopolazione delle dichiarazioni IVA utilizzando i dati raccolti tramite sistemi di fatturazione elettronica è un’altra tendenza verso cui i paesi stanno andando verso.

Indipendentemente dalla forma e dalla forma di digitalizzazione, ci saranno molte parti mobili in termini di IVA e sua esecuzione. Le aziende che operano nella regione dovrebbero essere disposte a investire nei loro processi di conformità IVA per evitare multe inutili e rischi reputazionali di non conformità.

Agisci

Per saperne di più su ciò che riteniamo che il futuro detenga, scarica Tendenze IVA: Verso controlli continui delle transazioni. Seguici su LinkedIn e Twitter per essere sempre aggiornato su notizie e aggiornamenti normativi.

Un attuale mega-trend dell’IVA è il controllo continuo delle transazioni (CTC), in cui le amministrazioni fiscali richiedono sempre più dati sulle transazioni commerciali in tempo reale, spesso pre-autorizzando i dati prima che un’azienda possa passare alla fase successiva del flusso di lavoro di vendita o acquisto.

Quando un’autorità fiscale introduce CTC, le aziende tendono a considerarlo come una serie aggiuntiva di requisiti da implementare all’interno del software ERP o di automazione delle transazioni da parte di esperti IT. Questa reazione a strappo è comprensibile in quanto le tempistiche di attuazione tendono ad essere brevi e potenziali sanzioni per la non conformità significative.

Ma le aziende farebbero meglio ad affrontare questi cambiamenti nell’ambito di un percorso continuo per evitare inefficienze e altri rischi. Dal punto di vista dell’autorità fiscale, i CTC non sono un esercizio autonomo ma parte di una più ampia strategia di trasformazione digitale in cui tutti i dati a cui è possibile accedere legalmente a fini di audit vengono loro trasmessi elettronicamente.

Riguarda i dati

Nella visione di molte autorità fiscali della digitalizzazione, ogni categoria di dati viene ricevuta a intervalli «organici» che seguono la naturale cadenza del trattamento dei dati da parte delle aziende e le esigenze dei dati dei governi.

Le amministrazioni fiscali utilizzano la digitalizzazione per accedere ai dati in modo più comodo, a livello più granulare e con maggiore frequenza.

Un’azienda che non considera questo continuum dal vecchio mondo del reporting e dell’audit al nuovo mondo dello scambio di dati automatizzato rischia di concentrarsi eccessivamente sul «come», l’orchestrazione dei messaggi da e verso una piattaforma CTC, piuttosto che tenere d’occhio il «perché» – trasparenza delle operazioni aziendali.

I dati ricevuti più rapidamente e in un formato strutturato e sfruttabile dalle macchine sono infinitamente più preziosi per le amministrazioni fiscali in quanto offrono loro l’opportunità di eseguire un’analisi più approfondita delle varie fonti di dati contribuenti e di terze parti.

Se i tuoi dati aziendali sono incompleti o difettosi, probabilmente ti esporrai a controlli più elevati, poiché i tuoi dati errati sono sotto esame e sono più trasparenti per il tassista.

In modo diverso, in un mondo fiscale digitalizzato, la spazzatura si tradurrà in spazzatura.

Come prepararsi per CTCS: l’automazione è fondamentale

Molte aziende hanno già la formula magica per risolvere questi problemi di dati a portata di mano. Inizia preparandoti a questa ondata di digitalizzazione dell’IVA con un progetto per analizzare i problemi di dati interni e lavorare con le parti interessate interne ed esterne a monte, inclusi i fornitori, per risolverli.

Gli strumenti progettati per introdurre controlli automatizzati per i processi di deposito IVA possono aiutare a ottenere una migliore comprensione dei problemi relativi ai dati a monte che devono essere risolti. Questi stessi strumenti possono anche aiutarti a lungo il percorso CTC riutilizzando i metodi di estrazione e integrazione dei dati impostati per la segnalazione IVA per la trasmissione CTC, creando così una migliore governance dei dati e mantenendo una connessione tra questi due processi naturalmente collegati.

Molti dati errati derivano da processi residui basati su carta, come fatture di fornitori cartacei o PDF o ordini di acquisto dei clienti. Adottando ora misure per passare a processi automatizzati basati su alternative strutturate e completamente leggibili da macchina farà una grande differenza.

Migliorare i dati delle fatture non è l’unica sfida. Con l’inevitabile ampliamento dei tipi di documenti da presentare ai sensi delle regole CTC (dalla fattura ai messaggi di approvazione del lato acquisto, ai documenti di trasporto e ai dati sullo stato dei pagamenti), le amministrazioni fiscali controlleranno sempre più dati, così come i dati dei partner commerciali e di terze parti — pensate finanziarie istituzioni, dogane e altri dati disponibili.

È improbabile che le amministrazioni fiscali interrompano i loro sforzi di digitalizzazione in materia di imposte indirette. I mandati per l’introduzione di The Standard Audit File for Tax (SAF-T) e simili requisiti di contabilità elettronica mostrano la rapidità con cui i paesi si stanno allontanando dal vecchio mondo degli audit fiscali e onsite.

Tutti questi dati, provenienti da più fonti con autenticazione forte, dipingono un quadro sempre più dettagliato e innegabile delle operazioni aziendali. È solo questione di tempo prima che le dichiarazioni dei redditi delle società vengano pre-compilate dalle amministrazioni fiscali che si aspettano poco o nessun cambiamento legittimo da parte tua.

«Sostanza oltre forma» è un aforisma popolare nel mondo fiscale. Man mano che più applicazioni aziendali e flussi di dati diventano facilmente accessibili dalle amministrazioni fiscali, è necessario iniziare a considerare la qualità e la coerenza dei dati come un primo passo verso la prosperità nel mondo dell’applicazione fiscale digitalizzata.

Puntate a più, non meno, informazioni sulla vostra attività rispetto al tassista

Alla fine, le amministrazioni fiscali vogliono comprendere la tua attività. Non vogliono solo dati, vogliono informazioni significative su ciò che fai, perché lo fai, come fai trading, con chi e quando. Questo è esattamente ciò che vogliono i proprietari e la direzione.

Pertanto, gli obiettivi finali sono gli stessi tra le imprese e le amministrazioni fiscali: è solo che spesso le imprese daranno priorità all’efficienza operativa e agli obiettivi finanziari, mentre le amministrazioni fiscali si concentrano sull’ottenimento delle informazioni migliori e più obiettive possibili.

Le amministrazioni fiscali che introducono i CTC come obiettivo possono essere una benedizione sotto mentalità e ci sono vantaggi nell’introdurre analisi migliori per la tua azienda per rispettare i requisiti dell’amministrazione fiscale.

Il valore reale risiede nell’analisi in tempo reale delle operazioni aziendali e degli indicatori finanziari come la gestione della cassa o le debolezze della supply chain. Questo livello di analisi immediata della tua azienda ti consente inoltre di essere sempre un passo avanti, lasciandoti sotto il controllo dell’immagine che i tuoi dati forniscono ai governi.

I CTC sono il passo successivo naturale di un viaggio verso un nuovo e coraggioso mondo di trasparenza aziendale.

Agisci

Scarica le tendenze IVA: Verso i controlli continui delle transazioni per altre prospettive sul futuro dell’imposta. Seguici su LinkedIn e Twitter per rimanere aggiornato sulle notizie e gli sviluppi normativi.

 

In questo blog, forniamo una panoramica dei controlli continui delle transazioni (CTC) e della terminologia spesso associata ad essi.

Con le crescenti lacune IVA in tutto il mondo, più autorità fiscali stanno introducendo controlli sempre più rigorosi. Il loro obiettivo è aumentare l’efficienza, prevenire frodi e aumentare le entrate.

Uno dei modi in cui i governi possono ottenere maggiori informazioni sulle transazioni di un’azienda è l’introduzione di CTC. Questi mandati impongono alle aziende di inviare i dati della fattura all’autorità fiscale in tempo reale o quasi in tempo reale. Un metodo CTC più diffuso richiede la liquidazione di una fattura prima che possa essere emessa o pagata. In questo modo, l’autorità fiscale non ha solo visibilità, ma afferma effettivamente un certo controllo operativo sulle transazioni commerciali.

Cos’è l’IVA?

Il principio fondamentale dell’IVA (imposta sul valore aggiunto) è che il governo ottiene una percentuale del valore aggiunto in ogni fase di una catena economica. La catena termina con il consumo di beni o servizi da parte di un individuo. L’IVA è pagata da tutte le parti della catena, incluso il cliente finale. Tuttavia solo le aziende possono detrarre l’imposta a monte.

Molti governi utilizzano le fatture come prova primaria per determinare le tasse «indirette» dovute loro dalle società. L’IVA è di gran lunga la più significativa imposta indiretta per quasi tutte le nazioni commerciali mondiali. Molti paesi con IVA vedono che l’imposta contribuisca a oltre il 30% di tutte le entrate pubbliche.

Qual è il divario IVA?

Il divario IVA è la differenza complessiva tra le entrate IVA previste e l’importo effettivamente riscosso.

In Europa, il divario IVA ammonta a circa 140 miliardi di euro ogni anno secondo l’ultimo rapporto della Commissione europea. Tale importo rappresenta una perdita dell’11% delle entrate IVA previste nel blocco. A livello globale stimiamo che l’IVA dovuta ma non riscossa dai governi a causa di errori e frodi potrebbe arrivare fino a mezzo trilione di euro. Questo è simile al PIL di paesi come Norvegia, Austria o Nigeria. Il divario IVA rappresenta circa il 15-30% dell’IVA dovuta in tutto il mondo.

Cosa sono i controlli continui delle transazioni?

Il controllo continuo delle transazioni è un approccio all’applicazione fiscale. Si basa sulla trasmissione elettronica di dati transazionali dai sistemi di un contribuente a una piattaforma designata dall’amministrazione fiscale, che avviene poco prima/durante o subito dopo l’effettivo scambio di tali dati tra le parti della transazione sottostante.

Un CTC popolare viene spesso definito «modello di liquidazione» perché i dati della fattura vengono effettivamente liquidati dall’amministrazione fiscale e in tempo reale o in tempo reale. Inoltre, i CTC possono essere uno strumento forte per ottenere quantità di dati economici senza precedenti che possono essere utilizzati per informare la politica fiscale e monetaria.

Da dove sono iniziati i CTC?

I primi passi verso questo mezzo di applicazione radicalmente diverso sono iniziati in America Latina entro anni dai primi anni 2000. Altre economie emergenti come la Turchia hanno seguito l’esempio un decennio dopo. Molti paesi del LaTam dispongono ora di sistemi CTC stabili. Ciò richiede un’enorme quantità di dati per l’applicazione dell’IVA dalle fatture. Altri dati chiave, come lo stato del pagamento o i documenti di trasporto, possono essere raccolti e pre-approvati direttamente al momento della transazione.

Cos’è la fatturazione elettronica

La fatturazione elettronica o elettronica è l’invio, la ricezione e l’archiviazione di fatture in formato elettronico senza l’uso di fatture cartacee a fini fiscali o di prova. La scansione delle fatture in entrata o lo scambio di messaggi di fattura elettronica parallelamente alle fatture cartacee non è una fatturazione elettronica dal punto di vista legale. La fatturazione elettronica è spesso richiesta come parte di un mandato CTC, ma non deve essere così; in India, ad esempio, la fattura deve essere liquidata dall’amministrazione fiscale, ma non è obbligatorio scambiare successivamente la fattura in formato digitale.

L’obiettivo dei CTC e dei mandati di fatturazione elettronica è spesso quello di utilizzare i dati aziendali controllati alla fonte, durante le transazioni effettive, per precompilare o sostituire le dichiarazioni IVA. Ciò significa che le aziende devono mantenere una comprensione olistica dell’evoluzione dei CTC e del loro utilizzo da parte delle amministrazioni fiscali per la loro tecnologia e pianificazione organizzativa.

Cosa c’è all’orizzonte?

Man mano che un numero maggiore di governi si rende conto dei vantaggi relativi alle statistiche economiche e alle entrate che introducono questi controlli più rigorosi, stiamo assistendo a un maggior numero di mandati all’orizzonte. Ci aspettiamo che l’aumento dei regimi fiscali indiretti basati sui CTC acceleri bruscamente nei prossimi cinque-10 anni. La nostra aspettativa è che la maggior parte dei paesi che attualmente dispongono di IVA, GST o simili imposte indirette avranno adottato tali controlli in tutto o in parte entro il 2030.

Guardando avanti, a partire da oggi sappiamo che in Europa nei prossimi anni Francia, Bulgaria e Polonia introdurranno tutti i CTC. Anche l’Arabia Saudita ha recentemente pubblicato regole per la fatturazione elettronica e molti altri ne seguiranno l’esempio.

I prossimi mandati rappresentano un’opportunità per la trasformazione digitale di un’azienda piuttosto che una sfida. Se visto con la mentalità giusta. Ma, come per tutti i cambiamenti, la preparazione è fondamentale. Le aziende globali dovrebbero concedere tempo e risorse sufficienti per pianificare strategicamente i futuri requisiti CTC e altri requisiti di digitalizzazione dell’IVA. Una soluzione globale di conformità IVA soddisferà le loro esigenze sia oggi che in futuro, man mano che l’ondata di mandati acquisisce slancio in tutto il mondo.

Agisci

Con una copertura in più di 60 paesi, contattaci per discutere dei requisiti IVA per la fatturazione elettronica dell’IVA.

Come descritto nel nostro rapporto annuale Tendenze IVA: verso i controlli continui delle transazioni, c’è un cambiamento crescente verso l’imponibilità di destinazione che si applica a determinate operazioni transfrontaliere.

Nel vecchio mondo del commercio e del commercio cartaceo, l’applicazione delle frontiere fiscali, tra o all’interno di paesi, era principalmente una questione di controlli fisici doganali. Per facilitare il commercio e ottimizzare le risorse, molti paesi hanno storicamente applicato le regole «de minimis». Questi fissano limiti specifici (ad esempio 10-22 EUR applicati nell’Unione europea) al di sotto dei quali le merci importate avevano un’esenzione dall’IVA.

I servizi transfrontalieri, che non possono, o non facilmente, essere controllati alla frontiera spesso sfuggirebbero del tutto alla riscossione dell’IVA o sarebbero tassati nel paese del prestatore di servizi. Nel corso dell’ultimo decennio si è registrato un enorme aumento del commercio transfrontaliero di beni e servizi digitali di basso valore. Di conseguenza, le amministrazioni fiscali stanno adottando misure significative per tassare tali forniture nel paese di consumo/destinazione.

Trattamento IVA delle forniture digitali/elettroniche B2C da parte di fornitori stranieri

Dalla pubblicazione 2015 del Rapporto di Azione 1 del Progetto Erosion and Profit Shifting (BEPS) dell’OCSE e del G20 sull’affrontare le sfide fiscali dell’economia digitale, la maggior parte dei paesi dell’OCSE e del G20 ha adottato norme per il trattamento IVA delle forniture digitali/elettroniche B2C da parte di fornitori stranieri. Le Linee guida internazionali IVA/GST emesse in collaborazione con il Rapporto dell’azione 1 del progetto raccomandano i seguenti approcci per la riscossione di IVA/GST sulle vendite B2C di servizi elettronici da parte di fornitori stranieri:

Molti paesi industrializzati ed emergenti da allora hanno approvato leggi su questa guida OCSE; la maggior parte si applica solo alle transazioni B2C, sebbene alcune di queste giurisdizioni abbiano imposto obblighi che si applicano o potrebbero applicarsi sia alle transazioni B2B che a B2C.

Per i beni di basso valore, l’OCSE ha formulato raccomandazioni simili che prevedono sia un fornitore che un modello di raccolta basato su intermediari. L’andamento dell’imponibilità basata sulla destinazione influisce su molte aree diverse dell’imposta sui consumi, inclusi i seguenti esempi.

Pacchetto IVA e-commerce UE e servizi digitali

L’UE ha gradualmente introdotto nuove norme per l’IVA sui servizi. Questo per garantire che si accumula in modo più accurato nel paese di consumo. A partire dal 1o gennaio 2015, e come parte di questo cambiamento, in cui la fornitura di servizi digitali è tassata cambia. Sarà tassato nella sede dell’UE del cliente finale privato, ha il suo indirizzo permanente o di solito risiede. Tali modifiche si trovano accanto all’introduzione del sistema One Stop Shop (OSS) che mira a facilitare la segnalazione dei soggetti passivi e dei loro rappresentanti o intermediari. Nell’ambito del pacchetto IVA sul commercio elettronico dell’UE che entrerà in vigore a decorrere dal 1o luglio 2021, tutti i servizi e tutti i beni, comprese le importazioni basate sul commercio elettronico, sono soggetti ad intricate normative che includono modifiche al modo in cui operano le dogane in tutti gli Stati membri.

Con questo passaggio alla tassabilità di destinazione per alcune transazioni transfrontaliere è fondamentale che le aziende comprendano appieno l’impatto. Questo non riguarda solo i processi aziendali, ma anche il rispetto delle regole e dei regolamenti in evoluzione.

Agisci

Contattaci per discutere dei tuoi obblighi IVA per il commercio transfrontaliero. Per saperne di più sul futuro dell’IVA, scarica il nostro report Tendenze IVA: verso controlli continui delle transazioni.

Il sistema di fatturazione elettronica colombiano sta raggiungendo il livello di scadenza. Fin dalla sua nascita nel 2018, la Colombia ha costantemente consolidato e ampliato il mandato per renderlo più stabile, affidabile e completo.

Come risultato dell’emanazione della recente risoluzione 000013/2021, l’amministrazione fiscale colombiana (DIAN), ha ufficialmente ampliato il mandato di fatturazione elettronica per includere anche le transazioni sui libri paga. Questa espansione segue lo schema stabilito da Messico, Brasile e altri paesi che hanno già ampliato il mandato di fatturazione elettronica anche per le transazioni sui salari.

Il documento di supporto per il libro paga elettronico è conosciuto localmente in Colombia come Documento Soporte de Nomina Electronica o anche semplicemente come Nomina Electronica. Si tratta di un nuovo documento digitale destinato a supportare e convalidare i costi relativi al libro paga e detrazioni dell’imposta sul reddito e i crediti IVA (se applicabile) quando le imprese effettuano pagamenti derivanti da lavoro, legali e altri tipi simili di relazioni (pensioni).

In termini semplici, le transazioni relative al costo del lavoro dovrebbero essere riportate nell’ambito di questo nuovo sistema digitale affinché esse siano valide. Questo avviene ogniqualvolta i datori di lavoro effettuano pagamenti per salari, stipendi, rimborsi, pensioni ecc.

Chi è tenuto a rispettare il mandato elettronico del libro paga?

I datori di lavoro che pagano i salari in base a un rapporto di lavoro, dove i pagamenti sono segnalati come spese ai fini dell’imposta sul reddito o come imposte deducibili per l’IVA, devono rispettare. Tuttavia, vi sono importanti eccezioni derivate da tale quadro giuridico. Ad esempio, gli uffici pubblici, le entità senza scopo di lucro o i contribuenti nell’ambito del regime semplificato non sono attualmente tenuti a rispettare. Di conseguenza, non è necessario utilizzare tali pagamenti per detrazioni dell’imposta sul reddito o dell’IVA.

Pianificazione della distribuzione

Il DIAN ha stabilito un programma di attuazione basato sul numero di dipendenti che il contribuente ha nel libro paga. Ci sono quattro fasi o gruppi soggetti alle seguenti scadenze:

Gruppo Scadenza per iniziare la generazione e la rimessa del documento Numero di dipendenti
Da Fino a
1 1 settembre 2021 Più di 250 dipendenti101
2 1 ottobre 2021 101 250
3 1 novembre 2021 11 100
4 1 dicembre 2021 1 10

Termine per la rimessa

Poiché la Nomina Electronica deve essere segnalata mensilmente, i pagamenti per ogni mese devono essere segnalati entro il decimo giorno del mese successivo come risultato. Le note di adeguamento devono essere comunicate entro lo stesso termine, una volta che sono state fatte dal datore di lavoro.

Elementi di segnalazione del mandato elettronico delle retribuzioni

Esistono due tipi di rapporti fondamentali che fanno parte di questo mandato: il Documento di supporto del libro paga elettronico e, se necessario, la nota di adeguamento.

Documento di supporto del libro paga elettronico o di Nomina Electronica

Questo documento elettronico contiene le informazioni a sostegno dei pagamenti effettuati ai dipendenti come salari e altre compensazioni, detrazioni e la differenza tra loro effettuati dal datore di lavoro, come riportato nel libro paga. Il datore di lavoro deve quindi generare e trasmettere il documento al DIAN utilizzando il formato XML stabilito nella documentazione tecnica contenuta nel regolamento 000037/2021.

Note di adeguamento

In questo mandato non ci sono note di credito come le conosciamo nel sistema di fatturazione elettronica della Colombia. Tuttavia, quando un datore di lavoro deve apportare correzioni al documento di supporto del libro paga elettronico segnalato al DIAN, può emettere ciò che conosciamo come Note di adeguamento (o Notas de Ajuste) dove il datore di lavoro sarà autorizzato a correggere qualsiasi valore precedentemente segnalato al DIAN tramite la Nomina Electronica.

Contenuto e struttura delle relazioni

I datori di lavoro devono presentare relazioni al DIAN individualizzato per ciascun beneficiario che riceve pagamenti dai datori di lavoro. Di conseguenza, il rapporto richiede la fornitura di alcune informazioni obbligatorie affinché il DIAN venga convalidato. Ciò include la corretta identificazione del rapporto stesso, della parte segnalante, oltre ai dipendenti, salari o altri dipendenti pagamenti, data, numerazione, software ecc.

Un altro elemento di informazione obbligatorio che vale la pena menzionare è il documento di supporto CUNE o Codice univoco del ciclo paghe elettronico. Si tratta di un identificatore univoco per ogni documento di supporto elettronico per il ciclo paghe. Esso consentirà l’identificazione esatta di ogni rapporto o delle note di adeguamento emesse dopo di essa. Tuttavia, ci sono alcune informazioni facoltative aggiuntive che possono essere fornite a seconda delle esigenze o della convenienza del datore di lavoro che effettua la relazione.

Dal punto di vista tecnico, né il documento di supporto del libro paga elettronico né le note di adeguamento si basano sulla struttura UBL 2.1 utilizzata in Colombia per la fattura elettronica. Questo perché lo standard UBL non include moduli per le transazioni o i rapporti del ciclo paghe. Pertanto, il DIAN ha basato la sua architettura in uno standard XML diverso. Ogni report richiede una firma digitale. Per questo, il contribuente può utilizzare lo stesso certificato digitale utilizzato per firmare fatture elettroniche.

Generazione, trasmissione e convalida

Le normative vigenti non richiedono che la Nomina Electronica o le Note di Adeguamento siano generate da una particolare soluzione software o da un fornitore di software autorizzato dal DIAN. I contribuenti hanno la possibilità di generare il report utilizzando la propria soluzione. Si tratta di una soluzione di mercato o di una soluzione che il DIAN fornirà ai piccoli contribuenti. Tuttavia, tutte le relazioni devono seguire rigorosamente la documentazione tecnica rilasciata dal DIAN nell’ambito della Delibera 000037/2021. La rimessa di tali documenti è elettronica, utilizzando i servizi web specificati dal DIAN.

Dopo aver effettuato la trasmissione, il DIAN convalida il documento. Essi segnaleranno quindi al contribuente la risposta della domanda corrispondente, indicandone l’accettazione e la convalida. Solo allora, gli importi riportati nel documento ciclo paghe sono spese valide per la detrazione.

Sanzioni e sanzioni

Il mancato rispetto del libro paga elettronico in Colombia sarà soggetto alle stesse multe e sanzioni stabilite per il mancato rispetto del mandato di fatturazione elettronica, come definito nell’art. 652-1 del Codice Fiscale della Colombia (Estatuto Tributario). Ma l’implicazione più importante di non conformità è che qualsiasi pagamento non segnalato dal datore di lavoro, non sarà consentito come spese per l’imposta sul reddito o ai fini dell’IVA se applicabile.

Agisci

Parla con i nostri esperti sui tuoi requisiti fiscali in Colombia e tieniti aggiornato sui cambiamenti del panorama della conformità IVA scaricando Tendenze IVA: Verso controlli continui delle transazioni .

Questo blog è un estratto dal rapporto sulle tendenze IVA annuali di Sovos. Clicca qui per scaricare la tua copia gratuita per intero.

I requisiti IVA e la loro importanza relativa per le imprese sono cambiati in modo significativo negli ultimi anni. Per i dati di natura transazionale, l’andamento globale dell’IVA è chiaramente verso varie forme di controllo continuo delle transazioni (CTC).

I primi passi verso questa modalità di applicazione radicalmente diversa, nota come «modello di liquidazione», sono iniziati in America Latina nei primi anni 2000. Altre economie emergenti, come la Turchia, hanno seguito l’esempio un decennio dopo. E oggi, molti paesi della regione dell’America Latina dispongono ora di sistemi CTC stabili in cui una quantità significativa dei dati richiesti per l’applicazione dell’IVA si basa sulle fatture. Altri dati chiave vengono raccolti e pre-approvati direttamente al momento della transazione.

Caratteristiche comuni del sistema di gioco

Ci sono diverse caratteristiche e processi di alto livello che molti sistemi di sdoganamento hanno in comune.

Tuttavia, esistono molte variazioni su questo modello di riferimento in pratica; molti paesi con un sistema di liquidazione hanno implementato estensioni e variazioni su questi processi «standard»:

1. OK PER EMETTERE: in genere, il processo inizia con il fornitore che invia la fattura in un formato specificato alle autorità fiscali o a un agente statale autorizzato ad agire per suo conto. Questa fattura è normalmente firmata con una chiave privata segreta corrispondente a un certificato pubblico rilasciato al fornitore.

2. OK/NOT OK: L’autorità fiscale o l’agente statale (ad esempio, un operatore accreditato o autorizzato) verificherà in genere la fattura del fornitore firmata e la cancella registrandola con un numero di identificazione univoco nella sua piattaforma interna. In alcuni paesi viene restituita una prova di autorizzazione, che può essere semplice come un ID transazione univoco, possibilmente con un timestamp. In alcuni casi, è firmato digitalmente dall’autorità fiscale/agente statale. La prova di sdoganamento può essere staccata dalla fattura o aggiunta ad essa.

3. VALIDO: Al ricevimento della fattura, l’acquirente è spesso obbligato o incoraggiato a verificare con l’autorità fiscale o il suo agente che la fattura ricevuta è stata emessa nel rispetto dei requisiti applicabili. In generale, l’acquirente di solito gestisce il controllo dell’integrità e dell’autenticità utilizzando strumenti crittografici, utilizzati anche per verificare una prova di autorizzazione firmata. In altri casi, l’autorità fiscale o l’agente completano il controllo di liquidazione online.

4. OK/NOT OK: se l’acquirente ha utilizzato un sistema online per eseguire la convalida descritta nel passaggio precedente, l’autorità fiscale o l’agente statale riattiva una risposta OK/NOT OK all’acquirente.

Le prime implementazioni di «liquidazione» sono state in paesi come Cile, Messico e Brasile tra il 2000 e il 2010. Sono stati ispirati a questo modello di processo di alto livello. I paesi che successivamente hanno introdotto sistemi simili, in America Latina e nel mondo, assumono maggiori libertà con questo modello di processo di base.

Espansione globale dei CTC

L’Europa e altri paesi hanno attraversato una fase che consente alle fatture IVA originali di essere elettroniche. Questo senza modificare le basi del modello di applicazione della legge sull’IVA. Questa fase della fatturazione elettronica volontaria senza reingegnerizzazione dei processi è la fatturazione elettronica «post audit». Il momento in cui entra in gioco un audit dell’amministrazione fiscale è dopo la transazione. In un sistema post audit, l’autorità fiscale non ha alcun ruolo operativo nel processo di fatturazione. Si basa molto sulle relazioni periodiche trasmesse dal contribuente.

In gran parte a causa dei sorprendenti miglioramenti nella raccolta dei ricavi e della trasparenza economica dimostrati dai paesi con regimi CTC esistenti, anche i paesi in Europa, Asia e Africa hanno iniziato ad allontanarsi dal regolamento post audit all’adozione di approcci ispirati al CTC.

Molti Stati membri dell’UE, ad esempio, si stanno muovendo verso i CTC non imponendo la fatturazione elettronica di «liquidazione», ma rendendo i processi di segnalazione IVA esistenti più granulari e più frequenti tramite la segnalazione CTC. Questi paesi alla fine adotteranno requisiti per la trasmissione delle fatture in tempo reale o quasi in tempo reale. Questo è così come la trasmissione elettronica di altri dati di transazione e contabilità all’autorità fiscale. Tuttavia, non è una conclusione scontata che porteranno tutti questi regimi all’estremo dello sdoganamento delle fatture.

La segnalazione CTC da un punto di vista puramente tecnico sembra spesso una fatturazione elettronica di liquidazione, ma questi regimi sono separati dalle regole di fatturazione. Inoltre, non richiedono necessariamente che la fattura scambiata tra il fornitore e l’acquirente sia elettronica.

L’impatto dei CTC sulle imprese

La tendenza IVA verso i CTC è ovvia, ma le situazioni nei singoli paesi e regioni rimangono fluide. È importante allineare la tua azienda con competenze locali che comprendono le sfumature della tua attività e quali regolamenti e regole sei soggetto.

Agisci

Inizia scaricando il report sulle tendenze completo qui o contattaci

La Croazia è stata uno dei primi paesi al mondo ad introdurre all’autorità fiscale un sistema di reporting in tempo reale per le transazioni in contanti. Conosciuto come sistema di fiscalizzazione online, sono stati introdotti nuovi requisiti per migliorare i controlli fiscali per le transazioni in contanti.

Sistema di fiscalizzazione online della Croazia

Il sistema mira a combattere le frodi dei rivenditori fornendo all’autorità fiscale la visibilità delle transazioni in contanti in tempo reale e incoraggiando i cittadini a svolgere un ruolo nei controlli fiscali convalidando la ricevuta fiscale attraverso l’applicazione web dell’autorità fiscale.

In precedenza, il sistema di fiscalizzazione online richiedeva agli emittenti di inviare i dati delle fatture all’autorità fiscale per l’approvazione e includere un codice identificativo fattura univoco (JIR) fornito dall’autorità fiscale nella ricevuta finale emessa al cliente. La registrazione della vendita può essere verificata inserendo il codice JIR attraverso l’applicazione web dell’autorità fiscale.

Cosa c’è di nuovo per il sistema di fiscalizzazione online della Croazia?

Il governo ha introdotto un nuovo requisito per le entrate fiscali per facilitare la partecipazione dei cittadini e aumentare il livello di controllo dei documenti fiscali e delle prove.

A partire dal 1° gennaio 2021 un codice QR deve essere incluso nelle ricevute fiscalizzate per le transazioni in contanti. I consumatori possono ora convalidare le loro ricevute inserendo il JIR tramite l’applicazione web o scansionando il codice QR.

Nell’ambito della riforma fiscale, il 1° gennaio 2021 è entrata in vigore una nuova procedura per la fiscalizzazione delle vendite tramite dispositivi self-service.

Per implementare la procedura di fiscalizzazione tramite dispositivi self-service, il contribuente deve consentire l’uso di software per la firma elettronica dei messaggi di vendita e fornire una connessione Internet per lo scambio elettronico di dati con l’amministrazione fiscale.

Quando si implementa la fiscalizzazione dei dispositivi self-service solo la vendita viene fiscalizzata e inviata all’amministrazione fiscale, nessuna fattura viene emessa al cliente.

Il diritto derivato che specifica il processo e le misure per la sicurezza e lo scambio dei dati non è ancora stato pubblicato nonostante il requisito sia andato in vigore, ma è previsto a breve termine.

Agisci

Per saperne di più su ciò che riteniamo valga il futuro, scarica Trends: Towards Continuous Transaction Controls. Seguici su LinkedIne Twitterper essere sempre aggiornato su notizie e aggiornamenti normativi.

L’IVA rappresenta il 15 -40% di tutte le entrate pubbliche a livello globale. Noi stimiamo che il divario globale dell’IVA — vale a dire la perdita di entrate IVA a causa di errori e frodi — potrebbe essere pari a mezzo trilione di euro. Il PIL di paesi come Norvegia, Austria o Nigeria si trova ad un livello simile e questo divario IVA è abbastanza grande da avere un impatto significativo sull’economia di molti paesi. Per questo motivo, le autorità fiscali di tutto il mondo stanno adottando misure per aumentare le entrate perse attraverso la digitalizzazione dell’IVA.

Fino a poco tempo fa, gli obblighi IVA hanno tradizionalmente seguito tre grandi categorie.

1. Requisiti per la fatturazione

Ad alto livello, i requisiti che si applicano durante l’elaborazione delle transazioni commerciali si suddividono in requisiti relativi a:

2. Obblighi di segnalazione periodica

Si tratta di report per i dati delle transazioni aziendali in forma riepilogativa o aggregata o dati completi provenienti da singole fatture. Storicamente tali obblighi di segnalazione sono stati spesso mensili, con alcune segnalazioni meno comuni sono trimestrali o annuali.

3. Requisiti per

Tali dati si verificano quando, durante il periodo di conservazione obbligatorio per le fatture e altri registri e libri, che in genere è compreso tra sette e dieci anni, un’autorità fiscale richiede l’accesso a tali record per valutarne la corrispondenza con i rapporti.

La tendenza verso i controlli continui delle transazioni (CTC)

I tipi di requisiti sopra elencati e la loro importanza relativa sia per le autorità commerciali che per le autorità fiscali, sono cambiate in modo significativo negli ultimi anni. La tendenza generale è chiaramente verso varie forme di CTC.

Questo modo radicalmente diverso di applicazione, noto come «modello di liquidazione» è iniziato in America Latina più di 15 anni fa. Altre economie emergenti, come la Turchia, seguirono dieci anni dopo. Molti paesi dell’America Latina dispongono ora di sistemi CTC stabili in cui una grande quantità di dati richiesti per l’applicazione dell’IVA è basata su fatture e altri dati chiave vengono raccolti (e spesso pre-approvati) direttamente al momento della transazione.

L’Europa e altri paesi hanno attraversato una fase in cui le fatture IVA originali potevano essere elettroniche senza modificare le basi del modello di applicazione della legge sull’IVA. Questa fase di fatturazione elettronica volontaria senza reingegnerizzazione dei processi è spesso nota come fatturazione elettronica «post-audit». In un sistema post-audit, l’autorità fiscale non ha alcun ruolo operativo nel processo di fatturazione basandosi in gran parte sulle relazioni periodiche trasmesse dal contribuente. Essere in grado di dimostrare l’integrità e l’autenticità delle fatture elettroniche dal momento dell’emissione fino alla fine del periodo di conservazione obbligatorio è fondamentale per i partner commerciali nei regimi di audit post.

In gran parte a causa dei notevoli miglioramenti nella riscossione delle entrate e della trasparenza economica dei paesi con regimi CTC esistenti, anche i paesi in Europa, Asia e Africa hanno iniziato ad adottare regimi analoghi. Questa rapida adozione dei CTC in molti altri paesi non segue lo stesso semplice percorso di migrazione rapida dei primi adottanti. Infatti, man mano che la tendenza si diffonde in tutto il mondo, sta diventando sempre più chiaro che ci saranno molti modelli diversi che si aggiungono alla complessità e alle sfide che le multinazionali devono affrontare oggi.

Agizione sulla digitalizzazione dell’IVA

Scarica Tendenze IVA: verso i controlli continui delle transazioni per saperne di più sul panorama IVA in continua evoluzione, sulla digitalizzazione dell’IVA e su come le aziende globali possono prepararsi.

We recently launched the 12th Edition of our Annual Trends Report. We put a spotlight on current and near-term legal requirements across regions and VAT compliance domains.  The report, “VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls” is authored by a team of international tax compliance experts and provides a comprehensive look at the regulatory landscape as governments across the globe are enacting complex new policies to enforce VAT mandates, obtain unprecedented insight into economic data and close revenue gaps.

Central to this year’s edition is our focus on four emerging tax mega-trends with potential to drive change in the way multinational businesses approach regulatory reporting and manage tax compliance.

The Four Tax Mega-Trends

Le mega-tendenze includono:

  1. Controlli continui delle transazioni (CTC) — I paesi con regimi CTC esistenti stanno assistendo a miglioramenti nella riscossione delle entrate e nella trasparenza economica. Ora, altri paesi in Europa, Asia e Africa si stanno allontanando dalla regolamentazione post-audit all’adozione di questi approcci ispirati al CTC.
  2. Spostamento verso la tassabilità della destinazione per determinate transazioni transfrontaliere: i servizi transfrontalieri sono spesso sfuggiti alla riscossione dell’IVA nel paese del consumatore. A causa del forte aumento degli scambi transfrontalieri di beni e servizi digitali di basso valore nell’ultimo decennio, le amministrazioni stanno adottando misure significative per tassare tali forniture nel paese di consumo o di destinazione.
  3. Passività aggregatrice — Con l’aumento degli obblighi di segnalazione fiscale o fatturazione elettronica in diverse categorie di contribuenti, le amministrazioni fiscali sono sempre più alla ricerca di modi per concentrare la passività di segnalazione fiscale in piattaforme che aggregano naturalmente un gran numero di transazioni già. I mercati di e-commerce e i fornitori cloud di gestione delle transazioni commerciali saranno sempre più in aggancio per l’invio di dati dalle aziende sulle loro reti al governo, potenzialmente anche ereditando la responsabilità per il pagamento delle loro tasse.
  4. Contabilità elettronica e valutazione elettronica — La combinazione dei CTC con l’obbligo di sincronizzare interi registri contabili rende necessaria l’audit in loco solo nei casi in cui emergono anomalie rilevanti in queste ricche fonti di dati. Nel corso del tempo, l’obiettivo è che le dichiarazioni IVA e altre relazioni fiscali siano precompilate dall’amministrazione fiscale sulla base dei dati del sistema di origine dei contribuenti e fortemente autenticati.

According to Christiaan van der Valk, lead author of the report and vice president of strategy at Sovos, continuous transaction controls have emerged as the primary concern for multinational companies looking to ensure tax compliance despite growing diversity in VAT enforcement approaches. Tax authorities are steadfast in their commitment to closing the VAT gap. As a result they will use all tools at their disposal to collect revenue owed. This holds especially true for the aftermath of COVID-19, when governments are expected to face unprecedented budget shortfalls.

VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls

Al di là delle mega-tendenze, il nostro rapporto include un’importante revisione dei profili dei requisiti nazionali e regionali. Questi profili forniscono un’istantanea dei requisiti legali pianificati attuali e a breve termine nei diversi domini di conformità IVA. Il rapporto esamina anche come i governi hanno abbracciato la trasformazione digitale per accelerare la riscossione delle entrate, ridurre le frodi e ridurre le lacune IVA.

« Tendenze IVA: verso i controlli continui delle transazioni» è il report più completo nel suo genere. Fornisce una visione oggettiva del panorama IVA con analisi imparziali da parte di esperti fiscali e normativi con anni di esperienza nella navigazione nel contesto fiscale più complesso del mondo. Se sei un professionista fiscale, IT o legale che lavora con aziende multinazionali, ti invitiamo vivamente a scaricare e acquisire familiarità con l’oggetto contenuto all’interno. Il ritmo del cambiamento per gli ambienti fiscali e normativi sta accelerando e questo rapporto vi preparerà.

La Francia sta introducendo controlli continui sulle transazioni (CTC). A partire dal 2023, la Francia attuerà un obbligo obbligatorio di autorizzazione per la fatturazione elettronica B2B e l’obbligo di segnalazione elettronica. Con questi requisiti completi, oltre all’obbligo di fatturazione elettronica B2G già obbligatorio, il governo mira ad aumentare l’efficienza, tagliare i costi e combattere le frodi. Scoprite di più.

La Francia mostra una solida comprensione di questo complesso argomento CTC, ma rimangono alcune domande.

Introduzione

La Francia annuncia variazioni IVA stimolate dalle riforme internazionali per il controllo continuo delle transazioni IVA («Controlli continui delle transazioni» o «CTC»). Il governo francese mira ad aumentare l’efficienza, ridurre i costi e combattere le frodi attraverso l’introduzione della liquidazione obbligatoria delle fatture elettroniche B2B. Questo insieme a un obbligo di e-reporting fornisce all’amministrazione fiscale tutti i dati rilevanti per le transazioni B2B e B2C. Questo inizierà con le grandi aziende.

Un sistema CTC misto

Nel rapporto «VAT in the Digital Age in France» (La TVA à l’ère du digital en France), la Direction General des Finances Publiques — o DG-FIP — descrive il suo obiettivo di implementare questa soluzione mista. Per cui la liquidazione obbligatoria delle fatture elettroniche (idealmente per tutte le fatture, senza eccezioni come gli importi di soglia ecc.) porrà le basi.

Ciò fornirà all’autorità fiscale i dati relativi a qualsiasi transazione B2B nazionale. Tuttavia, per poter combattere efficacemente le frodi, incluso il tipo di giostra, ciò non è sufficiente; hanno bisogno di accedere a tutti i dati delle transazioni. Pertanto, i dati che l’autorità fiscale non riceverà nell’ambito del processo di liquidazione delle fatture elettroniche, in particolare le fatture B2C e le fatture emesse da fornitori stranieri che non saranno soggetti a un mandato nazionale francese, nonché alcuni dati di pagamento – saranno soggetti a un obbligo complementare di segnalazione elettronica. (L’obbligo di segnalare questi ultimi dati elettronicamente non significa che le fatture sottostanti debbano essere fatture elettroniche; le parti possono comunque trasmettere in formato cartaceo tra di loro.)

L’architettura Clearance

Il rapporto descrive in che modo DG-FIP ha preso in considerazione due potenziali modelli per il processo di sdoganamento delle fatture elettroniche. Questo avviene tramite il portale centrale Chorus Pro (attualmente il punto di autorizzazione per tutte le fatture B2G). Questi sono i modelli V e Y.

Nel modello V esiste una piattaforma pubblica che funge da punto di autorizzazione; la piattaforma centrale Chorus Pro è l’unica piattaforma autorizzata tramite la quale la fattura può essere trasmessa all’acquirente o, se del caso, al fornitore di servizi dell’acquirente.

Il modello Y include oltre ai fornitori di servizi terzi certificati della piattaforma centrale, che sono autorizzati a cancellare e trasmettere le fatture tra le parti contraenti. Questa alternativa è l’opzione preferita dalla comunità dei fornitori di servizi. Per questo motivo – e poiché questo modello è più resistente perché non è esposto a un singolo punto di guasto – la relazione sembra favorire il modello Y.

Timeline

Per quanto riguarda la cronologia, a partire da gennaio 2023, tutte le società devono essere in grado di ricevere fatture elettroniche tramite il sistema centralizzato. Quando si tratta di emissione, è previsto un lancio simile a quello del mandato di fattura elettronica B2G, a partire dalle grandi aziende.

Sfide e strada avanti

Il rapporto pone una buona base per l’implementazione di questo sistema CTC misto. Tuttavia, molti problemi dovranno essere chiariti per consentire un’implementazione agevole. Alcune delle quali sono abbastanza fondamentali.

      • Il modello proposto significa che l’amministrazione fiscale francese deve riflettere sui dettagli della certificazione del fornitore di servizi.
      • Il rapporto tra lo schema CTC di alto livello proposto con regole preesistenti sull’integrità e l’autenticità della fatturazione elettronica. La versione francese di SAF-T (FEC) e le opzioni di segnalazione IVA digitale devono essere chiarite. Su quest’ultimo argomento, la legge francese di bilancio per il 2020 che ha avviato questa mossa verso CTC ha suggerito che le dichiarazioni IVA preriempite sono tra gli obiettivi chiave, anche se ciò non rientra in evidenza nella relazione DG-FIP.
      • Rimangono alcune domande sulla struttura di archiviazione centrale associata allo schema CTC.
      • La directory centrale degli indirizzi di fatturazione elettronica proposta richiede un’attenta progettazione (compresa la manutenzione) e l’implementazione.

Il rapporto propone un dispiegamento progressivo e pedagogico. Ciò garantirà che le aziende gestiscano questo passaggio, per qualche radicale, alla fatturazione elettronica e alla segnalazione. Si fa riferimento ai principi pratici dell’ICC sul CTC, rilevando in particolare l’importanza del preavviso e la consulenza dell’ICC per dare alle imprese almeno 12-18 mesi di preparazione. La prima scadenza arriva tra poco più di due anni. L’amministrazione fiscale francese lascia solo 6-12 mesi per elaborare tutti i dettagli e adottare le leggi, i decreti e le linee guida pertinenti. Questo è il caso in cui le aziende dovessero avere ciò che l’ICC ritiene sia un momento ragionevole per adattarsi.

Per coloro che stanno seguendo l’evoluzione della riforma dei controlli fiscali in India, il 2019 è stato un anno ricco di avvenimenti legati alla fatturazione elettronica. A partire dalla scorsa primavera, un gruppo di enti governativi e della pubblica amministrazione si è riunito regolarmente con l’obiettivo di proporre una nuova modalità di verifica della conformità GST tramite l’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria. Dato il grande impatto che una simile riforma comporterebbe per l’economia indiana e globale, queste discussioni, spesso a porte chiuse, hanno dato adito a un gran numero di voci che talvolta hanno fatto circolare notizie false sul mercato.

Farsi strada nell’assenza di informazioni

Finora, non sono state pubblicate molte informazioni formali o definitive. In seguito alla consultazione pubblica che si è tenuta all’inizio di questo autunno, è stato pubblicato un whitepaper di alto profilo in cui viene descritto il processo di fatturazione elettronica previsto; tuttavia, da allora non è più stato divulgato nulla di formale o definitivo. Una nota stampa rilasciata dalle autorità competenti riporta che il calendario previsto per l’adozione della misura dovrebbe essere il seguente:

1° gennaio 2020: adesione volontaria per le imprese con un fatturato uguale o superiore a 5 miliardi di rupie;

1° febbraio 2020: adesione volontaria per le imprese con un fatturato uguale o superiore a 1 miliardo di rupie;

1° aprile 2020: adozione obbligatoria per entrambe le categorie sopracitate e adozione volontaria per le imprese con un fatturato inferiore a 1 miliardo di rupie.

Nonostante la nota chiarificatrice sia stata accolta favorevolmente, il calendario delineato non è ancora quello definitivo, pertanto i contribuenti dispongono ancora di poche informazioni su come soddisfare i requisiti previsti dalla riforma dei controlli fiscali e di nessuna indicazione definitiva su quando dovranno risultare conformi. Tuttavia, questa situazione è attualmente in fase di risoluzione e stiamo assistendo alla prima stesura di una legge.

La comparsa del primo quadro normativo

Il 13 dicembre 2019 è stata rilasciata una serie di note (N. 67-72/2019) che introducono gli emendamenti all’attuale quadro legislativo GST e che attualmente è in attesa di pubblicazione sulla gazzetta ufficiale indiana. In breve, queste note:

Queste note pubblicate il 13 dicembre saranno il primo di tanti documenti necessari per chiarire in maniera formale i dettagli della futura riforma sulla fatturazione elettronica. Inoltre, cosa ancor più importante, servono a indicare chiaramente che le autorità indiane hanno quasi terminato quella che è stata una fase di progettazione analitica e consultiva e che si sta invece prospettando un periodo di preparazione alla prima implementazione.

Agisci

Ulteriori informazioni sulle soluzioni per la fatturazione elettronica di Sovos.

Nel giugno di quest’anno, il ministro dell’azione e dei conti pubblici francese, Gérald Darmanin, ha dichiarato, attirando l’attenzione di molti, che il governo francese ha intenzione di rendere obbligatoria la fatturazione elettronica anche per le transazioni B2B. Ora sembrerebbe che il governo, guidato su questo tema dal ministro Darmanin e dal ministro delle finanze, Bruno Le Maire, sia passato dalle parole ai fatti. La legge finanziaria francese per il 2020, presentata formalmente in seguito al Consiglio dei ministri del 27 settembre, codifica il piano di estensione dell’obbligo di fatturazione elettronica B2G già in vigore fino a coprire anche le fatture elettroniche B2B.  

Cosa c’è di nuovo?

In soli tre brevi paragrafi, il progetto di legge finanziaria delinea i principi generali di questa riforma in stato embrionale. Mentre molto verrà chiarito dai decreti successivi, l’art. 56 della legge finanziaria introduce la regola generale secondo la quale le fatture in forma elettronica saranno obbligatorie e, di conseguenza, le fatture cartacee non saranno più consentite. Inoltre, lascia intendere che le fatture elettroniche saranno sottoposte ad approvazione da parte dell’autorità fiscale o che, in alternativa, i dati in esse contenuti saranno trasmessi all’autorità fiscale per consentire i controlli IVA sulla fattura. Essenzialmente, e senza alcuno stupore, la Francia si unirà alle fila di altri paesi come Messico, Turchia, Italia e Brasile, che già hanno implementato misure per contrastare il divario IVA tramite meccanismi di controllo dell’imposta in tempo reale. 

La tabella di marcia per l’applicazione del mandato, così come è avvenuto per il mandato B2G attualmente in vigore, sarà distribuita su diverse fasi, con un’applicazione graduale sulle aziende a seconda delle loro dimensioni. La prima fase del mandato avrà inizio il 1 gennaio 2023 e, secondo il disegno di legge, l’intera economia dovrebbe essere operativa secondo il nuovo sistema di fatturazione elettronica entro il 1 gennaio 2025.  

Il governo afferma inoltre che, nel corso del prossimo anno, presenterà una relazione al Parlamento, l’Assemblée Nationale, volta a illustrare le modalità di attuazione della riforma, nonché l’analisi di fondo di quale metodo e quali regolamenti costituiscono la soluzione tecnica, giuridica e operativa più appropriata, in particolare per quanto riguarda la clearance/trasmissione dei dati delle fatture all’amministrazione fiscale.

Qual è il passo successivo?

Oltre all’analisi e alla stesura delle leggi e relazioni annunciate dal governo, è anche chiaro che un altro elemento critico deve essere affrontato prima che la riforma diventi realtà: Bruxelles.  

Da quando l’Italia ha intrapreso lo stesso percorso ed è diventato il primo paese dell’UE a introdurre la clearance tramite fatturazione elettronica B2B, sono stati individuati molti parallelismi tra i due paesi. Entrambi condividono una situazione simile in termini di divario IVA e di infrastrutture IT, il che ha indotto molti esperti (giustamente) a supporre che la Francia avrebbe seguito il percorso Intrapreso dall’Italia. Tuttavia, per agire nel pieno rispetto della legge, l’Italia ha dovuto chiedere e ottenere l’autorizzazione dal Consiglio dell’Unione europea per discostarsi dalle disposizioni della direttiva UE sull’IVA (2006/112/CE). Il governo francese ha riconosciuto che dovrà fare altrettanto.  

Agisci

Vuoi saperne di più? Per un’analisi continua e approfondita della riforma francese per la fatturazione elettronica e delle sue sfide, il 3 ottobre partecipa al webinar tenuto da Christiaan van der Valk, esperto di fatturazione elettronica e vicepresidente della strategia di Sovos.

Inscrivez-vous ici si vous désirez rejoindre le webinaire de Christiaan van der Valk le 3 Octobre.

L’Italia è in prima linea nella fatturazione elettronica B2G in Europa fin dal lancio del Sistema di Interscambio (SDI), piattaforma per la fatturazione elettronica creata e resa obbligatoria per tutti i fornitori del settore pubblico nel 2014.

Mentre alcuni dei suoi vicini europei si adoperano per recuperare lentamente terreno, l’Italia continua a migliorare l’integrazione delle nuove tecnologie nelle procedure della pubblica amministrazione. L’ultima novità è l’introduzione degli ordini elettronici negli appalti pubblici. Sfruttando il successo ottenuto dal Nodo di Smistamento degli Ordini della pubblica amministrazione in Emilia-Romagna, l’Italia sta ora estendendo questa funzionalità in tutto il paese.

Ordini elettronici per acquisti non limitati ai soli prodotti sanitari

Dal 1º ottobre 2019, tutti gli ordini di prodotti acquistati dal Servizio Sanitario Nazionale (SSN) devono essere consegnati e ricevuti dai fornitori tramite la piattaforma NSO. I fornitori interessati dal provvedimento saranno tenuti a ricevere ordini elettronici dagli enti pubblici: la pubblica amministrazione non procederà alla liquidazione e al pagamento di fatture emesse da società non conformi. È interessante notare che il provvedimento copre tutti gli ordini di acquisto effettuati da enti associati al SSN, compresi non solo i prodotti di carattere sanitario ma anche le forniture per ufficio e di elettronica.  

Oltre alla ricezione obbligatoria degli ordini elettronici, i fornitori potranno anche inviare messaggi alla pubblica amministrazione. In casi precedentemente concordati tra fornitori e pubblica amministrazione, la società fornitrice può inviare ordini elettronici precompilati all’acquirente della pubblica amministrazione, che potrà confermare o rifiutare la fornitura proposta.

Ordini elettronici e fornitori esteri

Anche i fornitori esteri dovranno adeguarsi al provvedimento. Il mandato NSO avrà un certo impatto sulla fatturazione elettronica per le pubbliche amministrazioni italiane, visto che alcuni dati degli ordini elettronici devono essere inclusi nelle fatture elettroniche che vengono trasmesse attraverso l’SDI.

Il sistema NSO è basato sull’infrastruttura SDI esistente e, di conseguenza, la comunicazione con l’NSO richiede che il canale venga accreditato in maniera simile all’SDI. I fornitori e gli intermediari che già provvedono alla trasmissione di messaggi tramite la piattaforma SDI devono conformarsi ai requisiti di certificazione complementari, che devono ancora essere pubblicati. Inoltre, le specifiche tecniche mostrano che gli intermediari PEPPOL possono interagire con la piattaforma NSO grazie a un servizio di Access Point accreditato con l’NSO.

Agisci

Scopri come Sovos aiuta le aziende a gestire fatturazione elettronica e altri mandati in Italia e in tutto il mondo. Per saperne di più su quello che riteniamo essere il futuro de settore, scarica l’eBook Sovos su tendenze in materia di conformità alla fatturazione elettronica