Mentre i governi di tutto il mondo continuano a passare a sistemi di controllo continuo delle transazioni (CTC), come la fatturazione elettronica e la rendicontazione elettronica in tempo reale, un’altra tendenza si sviluppa organicamente nell’ambito di questo passaggio verso la digitalizzazione fiscale: le dichiarazioni precompilate.
Con l’accesso ai dati a livello di transazione in tempo reale e ad altri tipi di dati, come le buste paga, l’inventario e altri dati contabili trasmessi a intervalli meno regolari, le autorità fiscali possono facilitare altri obblighi fiscali con misure come la precompilazione delle dichiarazioni. Questa mossa garantisce che i dati inviati tramite i sistemi CTC diventino l’unica fonte di verità del contribuente e sottolinea l’importanza della qualità dei dati.
Paesi come il Cile, la culla della fatturazione elettronica, insieme a Indonesia, Spagna e Portogallo, utilizzano da diversi anni i resi precompilati . Molti altri paesi hanno seguito l’esempio, tra cui la Grecia.
Dichiarazioni IVA precompilate in Grecia: panoramica
La Grecia ha compiuto questo passo significativo nel 2022, introducendo un nuovo quadro per le dichiarazioni IVA precompilate basate sui dati presentati attraverso la piattaforma myDATA. La misura mira ad aumentare l’accuratezza, la trasparenza e l’efficienza amministrativa sia per le imprese che per le autorità fiscali.
La Grecia ha inoltre reso disponibile la precompilazione delle dichiarazioni dei redditi, in particolare la dichiarazione dei dati finanziari derivanti dall’attività imprenditoriale (modulo E3) basata su myDATA.
Con l’evolversi di questo quadro, la Grecia ha fatto un’altra mossa. Le autorità fiscali del paese hanno fissato dei limiti alle rettifiche che i contribuenti possono apportare alle dichiarazioni precompilate, bloccando sostanzialmente le dichiarazioni in una certa misura. Dal 2025 è stato raggiunto un limite di deviazione zero per le dichiarazioni IVA precompilate, mentre per il modulo E3 è attualmente in vigore un limite più flessibile. Tuttavia, si prevede che questo sarà gradualmente ridotto nel tempo.
Cosa sono le dichiarazioni IVA precompilate?
Le dichiarazioni IVA precompilate sono dichiarazioni IVA che vengono compilate automaticamente utilizzando i dati trasmessi alla piattaforma di contabilità digitale myDATA. Invece di inserire manualmente le cifre nella dichiarazione IVA, i contribuenti vedono le loro dichiarazioni precompilate con dati basati sulle fatture e sui registri delle spese inviati tramite i regimi CTC.
In base a questo modello, la dichiarazione IVA diventa effettivamente “bloccata”. I contribuenti non possono più adeguare liberamente i campi delle entrate e delle uscite. Se vengono identificate discrepanze, le aziende devono correggere i dati direttamente all’interno di myDATA per garantire che la dichiarazione rifletta informazioni accurate.
Principali disposizioni normative
La Delibera Ministeriale 1020/2024 è il regolamento che delinea le regole che disciplinano l’impatto dei dati myDATA inviati sulle dichiarazioni IVA precompilate, stabilisce i limiti agli scostamenti ammissibili e le procedure per la gestione delle difficoltà di correlazione.
Il regolamento ha introdotto due norme fondamentali di conformità:
- Regola delle entrate: Le dichiarazioni IVA non possono riportare redditi inferiori a quelli trasmessi a myDATA. È consentito un eccesso di dichiarazione.
- Regola di spesa: le dichiarazioni IVA non possono riportare spese che superano quanto trasmesso a myDATA. È consentita la sottodichiarazione, compresi i casi in cui il contribuente sceglie volontariamente di non detrarre determinate spese.
Soglie di deviazione tollerabile
Il regolamento stabilisce soglie temporanee per lo scostamento tra gli importi dichiarati e quelli presentati tramite myDATA per fornire uno sgravio transitorio dalle norme in materia di entrate e spese. Questi sono chiamati limiti di deviazione tollerabile.
La norma iniziale consentiva ai contribuenti di adeguare le proprie entrate e spese fino al 30%. Tuttavia, nel tempo, i limiti sono stati gradualmente ridotti. Da gennaio 2025, la soglia è scesa allo 0%, il che significa che non c’è possibilità di discostarsi dagli importi bloccati nella dichiarazione precompilata da myDATA secondo le regole di ricavi e spese.
Termine ultimo per le correzioni
Uno degli aspetti di conformità più importanti è la scadenza per l’aggiornamento dei dati in myDATA. Le rettifiche devono essere effettuate prima del termine di presentazione della dichiarazione IVA per il periodo di riferimento. Successivamente, la dichiarazione viene bloccata e qualsiasi modifica successiva richiederebbe la presentazione di una dichiarazione IVA modificata.
Dichiarazioni dei redditi precompilate
A partire dall’anno fiscale 2023, il modulo E3 è stato precompilato sulla base dei dati trasmessi a myDATA dai contribuenti. Tuttavia, a partire dall’anno d’imposta 2024, i contribuenti possono modificare questi importi precompilati solo entro certi limiti.
In base alle nuove regole introdotte a marzo 2025, è stabilito un limite di deviazione del 30% per i dati di entrate e spese riportati nel modulo E3, per anno fiscale, in relazione ai corrispondenti valori riportati da myDATA.
Oltre ai limiti di deviazione, le nuove regole regolano aspetti quali la classificazione delle entrate e delle uscite, la riconciliazione obbligatoria dei dati riportati con i record myDATA e le procedure per la gestione delle discrepanze negli importi precompilati.
Tuttavia, seguendo la tendenza osservata con le dichiarazioni IVA, si prevede che i limiti di deviazione per il modulo E3 saranno gradualmente ridotti fino a quando non sarà più possibile modificare gli importi precompilati ai sensi delle norme sui ricavi e sulle spese.
Come garantire la conformità?
Il passaggio ai resi precompilati rappresenta un più ampio passaggio verso la conformità in tempo reale e basata sui dati in Grecia. Se da un lato il quadro introduce nuove responsabilità per i contribuenti, dall’altro semplifica il processo di dichiarazione e riduce il rischio di errore umano.
Con l’eliminazione dei margini tollerabili per le dichiarazioni IVA e l’ulteriore riduzione del modulo E3, le aziende dovrebbero concentrarsi sulla gestione proattiva dei dati per beneficiare appieno dell’efficienza del nuovo sistema.
Per mantenere la conformità ed evitare discrepanze nelle loro dichiarazioni IVA, le aziende che operano in Grecia dovrebbero:
- Garantisci una trasmissione tempestiva e accurata di tutte le fatture e dei dati di spesa a myDATA.
- Riconciliare regolarmente i sistemi di contabilità interni con le registrazioni myDATA.
- Affrontare tempestivamente eventuali difficoltà di correlazione e documentarne i motivi.
- Tieniti informato sulle soglie di deviazione eliminate e in riduzione e preparati per un allineamento completo.
Per le aziende che hanno già familiarità con il reporting digitale nell’ambito di myDATA, la transizione dovrebbe essere agevole, ma per altre è il momento di prepararsi.
