Possibili conseguenze della mancata revisione dei contratti post-Brexit

Data la complessità dell’IVA internazionale e il rischio potenziale, le insidie e i costi associati, i direttori finanziari devono affrontare una situazione difficile. A differenza delle imposte dirette, che tendono ad essere determinate retroattivamente, l’IVA viene effettivamente calcolata in tempo reale. È collegato a vari aspetti della catena di fornitura. Se la transazione correlata presenta calcoli IVA errati o codici errati, questi errori possono comportare conseguenze finanziarie non intenzionali. Questi includono ammende, perdita del diritto alla detrazione dell’IVA a monte, ecc.

Per la maggior parte dei dipartimenti finanziari il primo e unico coinvolgimento con l’IVA è quando elaborano fatture di vendita o di acquisto. In assenza di un ordine di acquisto del cliente, spesso c’è poco o nessun apprezzamento di ciò che le fatture di vendita stanno arrivando fino a quando non hanno bisogno di aumentare. Tuttavia, questo potrebbe essere troppo tardi. Il completamento della transazione cristalizza la responsabilità IVA e il contribuente non può apportare modifiche retrospettive.

Incoterms e IVA

Una componente della determinazione dell’IVA per le merci è la comprensione di se si stanno spostando attraverso una frontiera e, in caso affermativo, chi è responsabile del loro spostamento — fornitore o cliente.

Nell’ambito del commercio internazionale gli Incoterms emessi dalla Camera di Commercio internazionale vengono utilizzati per determinare quale parte ha la responsabilità di quale aspetto del movimento.

All’interno dell’UE l’Incoterm utilizzato non determina il corretto trattamento IVA di un movimento di merci. Anche se può aiutare a capire l’intenzione delle parti. La maggior parte dei contratti per la fornitura di beni all’interno dell’UE menziona tuttavia incoterms. In molti casi i contratti citano «Delivery Duty Paid» (DDP) anche se spesso è inappropriato. Se una società francese vende merci DDP a un cliente tedesco, l’incoterm implica che il fornitore francese è responsabile di tutte le tasse dovute alla consegna. Ma se si tratta di una transazione B2B, che soddisfa le condizioni di esenzione, è il cliente tedesco a pagare l’imposta sull’acquisto.

Mentre il Regno Unito era membro dell’UE, gli incoterms non erano veramente rilevanti per l’IVA. Inoltre, ha avuto scarso impatto sulla capacità di spostare merci all’interno dell’UE. Inoltre, ha avuto scarso impatto sulla necessità di registrazioni IVA UE, poiché in molti casi il cliente avrebbe tenuto conto dell’imposta sull’acquisto.

Conseguenze indesiderate

Ma ora, dopo la Brexit, le aziende britanniche possono avere contratti «DDP» con clienti dell’UE dove ci sono conseguenze potenzialmente indesiderate:

• Il DDP impone al venditore britannico di esportare le merci dal Regno Unito per poi importarle nell’UE. Ciò dà luogo all’IVA all’importazione e, eventualmente, a dazi che non possono essere soddisfatti nel bilancio.
• DDP richiede inoltre al venditore del Regno Unito di contabilizzare l’IVA locale a meno che non si applichi il reverse charge esteso – e per questo, potrebbe essere richiesta una registrazione IVA locale con conseguente ulteriore costo e possibilmente un ritardo nella consegna.

Rinegoziare gli incotermini

Ora l’unica linea di azione possibile è rinegoziare gli incotermini. Ciò richiederà tempo e funzionerà solo se la merce non è già stata consegnata.

Se la merce è stata consegnata ma la registrazione IVA richiesta non è in atto, c’è la possibilità di sanzioni e interessi per la registrazione tardiva e il pagamento tardivo dell’IVA.

L’automazione può essere d’aiuto qui. Un motore fiscale può elaborare le informazioni sull’ordine e determinare il codice fiscale corretto. Questo avviene quando si effettua l’ordine e non quando si alza la fattura.

Se ciò dà un risultato indesiderato, potrebbe esserci tempo per rinegoziare gli incoterms o organizzare la relativa registrazione IVA.