Comprendere la risoluzione fiscale varie del Messico per il 2021 e le sue modifiche (parte II)

Ramón Frias
19 Aprile, 2021

Il Messico Miscellaneous Fiscal Resolution (MFR) per il 2021 include una serie di modifiche, la prima delle quali si può leggere nel nostro precedente blog sull’argomento.

In questo blog discuteremo le specifiche modifiche tecniche approvate relative alle convalide che i fornitori di certificazione autorizzati (PACs) dovrebbero apportare alle fatture elettroniche inviate loro per la certificazione.

Sono state introdotte modifiche nell’allegato 29 del MFR che contabilizza specificamente le regole che i PAC dovrebbero seguire in quanto fornitori di servizi di certificazione per l’amministrazione fiscale messicana (SAT).

Alcune delle più importanti nuove convalide PAC sono necessari per eseguire sulle fatture elettroniche (CFDI) sono:

A. Forma e modalità di pagamento: quando vengono emesse fatture di reddito, pagamento o libro paga (noto anche come Comprobantes de tipo Ingreso, Egreso o Nómina), i PACS devono verificare che contengano gli attributi relativi alla forma e al metodo di pagamento (FormaPago e Metodopago). Sebbene tali attributi siano generalmente facoltativi, diventano obbligatori quando la fattura è di tipo «I» (Ingresos), «E» (Egresos) o «N» (Nomina). Eventuali CFDI sul reddito, sui pagamenti o sulle retribuzioni che non dispongono di questi attributi o dei cataloghi corrispondenti non devono essere convalidati dai PAC.

B. Tasso di cambio: i PAC sono tenuti a effettuare ulteriori convalide per quanto riguarda il tasso di cambio riportato nell’attributo «TipoCambio» quando il pagamento segnalato è in valuta estera. Se il valore nella fattura è al di fuori della percentuale accettabile, l’emittente della fattura deve ottenere una chiave dal PAC che convalida il CFDI per confermare che il valore sia corretto.

C. Totale: è stata introdotta una nuova interpretazione dell’attributo «totale» della fattura. Quando il valore segnalato supera i limiti stabiliti dal SAT tramite Risoluzione, l’emittente della fattura deve includere una chiave di conferma del PAC che convalida il CFDI a conferma che il valore è corretto. La chiave dovrebbe essere inclusa nell’attributo «Confermazione» del CFDI

D. Traslados (Traslados): se un CFDI include solo elementi esenti, non richiede la nota «traslados» che normalmente contiene l’imposizione delle imposte trasferite.

E. “NumeroPEdimento”: il numero assegnato a «Pedimentos» (nome dato al reso depositato quando la merce entra o esce dal Messico) che hanno più di 10 anni deve essere registrato nella «Descrizione»; attributo del documento.

F. Altre modifiche: i CFDI sulle ritenute e sui pagamenti non dovrebbero includere numeri negativi. Questo chiarimento è stato introdotto come XSD e lo standard tecnico di tali supplementi non limita o respinge l’uso di numeri negativi nonostante non vi sia un pagamento negativo delle imposte. Ora è obbligatorio che i PAC rifiutino qualsiasi documento con numeri negativi. Sono state stabilite procedure specifiche di annullamento e di riemissione per le fatture contenenti errori e, in caso di perdite, vi sono campi specifici in cui tali valori devono essere segnalati.

I PAC devono convalidare che i CFDI del Supplemento dei pagamenti ricevuti (Complemento de Recepcion de Pagos) contengano note di pagamento (Pago) e che il documento correlato (Documento Relacionado) contenga almeno un record. Il chiarimento di questo requisito è stato necessario in quanto tali note sono condizionali piuttosto che obbligatorie per le XSD e la documentazione tecnica. La Risoluzione Fiscellanea per il 2021 includeva anche nuove convalide riguardanti i supplementi CFDI emessi per il Financial Factoring e le transazioni con terzi.

In seguito al rilascio della Risoluzione Fiscellanea Varie per il 2021, il SAT ha emesso molteplici modifiche per integrare il MFR originariamente approvato. Sono state proposte e/o approvate altre quattro modifiche, ma nessuna ha avuto un impatto rilevante sul mandato di fatturazione elettronica.

Ci aspettiamo ulteriori modifiche entro la fine dell’anno e ti terremo aggiornati tramite i nostri feed normativi e blog.

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Author

Ramón Frias

Ramon is a Tax Counsel on the Regulatory Analysis team at Sovos. He is licensed to practice law in the Dominican Republic and is a member of the Dominican Bar Association. He has a Certificate Degree from Harvard University as well as a J.D. from the Universidad Autonoma de Santo Domingo. Ramon has written a number of essays about tax administration and has won the first prize in the international essays contest sponsored by the Inter American Center of Tax Administrations (CIAT). Prior to joining Sovos, Ramon worked for more than 10 years in the Department of Revenue of the Dominican Republic where he served as Deputy Director. He is proficient in French and Spanish.
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