L’IVA nell’era digitale (ViDA) è una delle modifiche normative più significative apportate all’IVA dell’UE negli ultimi anni. Le modifiche ai requisiti sono entrate in vigore il 12 marzo 2025 con l’adozione ufficiale del pacchetto, con l’entrata in vigore di ulteriori norme nel 2030.
Questo blog discute i cambiamenti che hanno un impatto sulle aziende, inclusi i requisiti di rendicontazione digitale, e quando entreranno in vigore.
Modifiche in vigore a partire dall’approvazione di ViDA il 12 marzo 2025
Rimozione dell’approvazione UE per la fatturazione elettronica nazionale
Ai sensi della precedente direttiva IVA, gli Stati membri avevano bisogno dell’approvazione dell’UE per introdurre la fatturazione elettronica B2B obbligatoria a livello nazionale. Paesi come l’Italia, la Polonia, la Germania, la Francia, il Belgio e la Romania hanno chiesto deroghe all’obbligo di fatturazione elettronica. Con ViDA, gli Stati membri possono imporre la fatturazione elettronica nazionale senza bisogno dell’approvazione dell’UE, a condizione che si applichi solo ai contribuenti stabiliti.
Eliminazione dell’accettazione della fatturazione elettronica da parte dell’acquirente
La precedente direttiva UE sull’IVA stabiliva che l’uso della fatturazione elettronica era soggetto all’accettazione da parte dell’acquirente. Nell’ambito della ViDA, gli Stati membri che hanno introdotto l’obbligo di fatturazione elettronica nazionale non avranno più bisogno del consenso dell’acquirente.
Modifiche ViDA in vigore dal 1° luglio 2030
Ridefinizione della fatturazione elettronica
ViDA ridefinisce le fatture elettroniche. Nell’ambito della proposta, le fatture elettroniche sono quelle emesse, trasmesse e ricevute in un formato elettronico strutturato che ne consente l’elaborazione automatizzata. Ciò significa che i formati non strutturati, come i PDF puri o le immagini JPEG, non saranno più considerati e-invoicing. I formati ibridi, come ZUGFeRD e Factur-X, possono rimanere grazie alla loro parte strutturata.
In linea di principio, le fatture elettroniche devono essere conformi alla norma europea e all’elenco delle sue sintassi ai sensi della Direttiva 2014/55/UE (il formato "EN"). Tuttavia, il ViDA consente agli Stati membri di utilizzare altri standard per le transazioni nazionali se soddisfano determinate condizioni.
A partire dal 2030, le fatture elettroniche B2B conformi allo standard europeo saranno l’impostazione predefinita e non richiederanno più l’accettazione dell’acquirente. Tuttavia, se uno Stato membro opta per una norma nazionale obbligatoria diversa, può rinunciare o richiedere l’accettazione da parte dell’acquirente per la fatturazione elettronica che utilizza la norma europea.
Obblighi di comunicazione digitale ViDA (DRR) per le transazioni transfrontaliere
Uno degli aggiornamenti di maggior impatto in ViDA è l’obbligo di reporting digitale quasi in tempo reale dei dati delle transazioni transfrontaliere.
A partire dal 2030, i contribuenti che effettuano transazioni transfrontaliere all’interno dell’UE devono comunicare i dati delle fatture per via elettronica seguendo il formato EN. Tale DRR sarà una condizione per i contribuenti per esentare l’IVA in una transazione transfrontaliera o per richiedere l’IVA a monte. Ciascuno Stato membro predisporrà meccanismi elettronici per la trasmissione di tali dati.
Con ViDA, le fatture elettroniche transfrontaliere all’interno dell’UE devono essere emesse entro un massimo di 10 giorni dal fatto generatore dell’imposta. In questi casi, il DRR deve avvenire nello stesso momento in cui viene emessa la fatturazione elettronica o avrebbe dovuto essere emessa.
Le fatture emesse dal destinatario per conto del venditore (c.d. autofattura) e le fatture relative agli acquisti intracomunitari devono essere comunicate entro e non oltre cinque giorni dall’emissione della fattura o avrebbero dovuto essere emesse o ricevute, rispettivamente.
Come previsto, i DRR possono essere effettuati dai contribuenti stessi o esternalizzati a terzi per loro conto.
Obblighi di comunicazione digitale ViDA per le transazioni nazionali
ViDA concede agli Stati membri la possibilità di rendere obbligatoria la comunicazione digitale per le vendite B2B/B2C nazionali, i dati sugli acquisti e le autoforniture per i contribuenti con partita IVA all’interno della loro giurisdizione. Gli obblighi di comunicazione a livello nazionale devono essere in linea con gli standard di DRR transfrontalieri di ViDA e gli Stati membri devono consentire la presentazione nel formato standard europeo, sebbene possano essere consentiti altri formati interoperabili.
Per gli Stati membri che dispongono di sistemi nazionali di comunicazione in tempo reale in vigore dal 1º gennaio 2024, la conformità alle norme di ViDA sarà richiesta entro il 2035. D’altro canto, il pacchetto chiarisce che possono ancora esistere altri obblighi di comunicazione, come il SAF-T. Questo allineamento garantirà la coerenza in tutta l’UE in vista della piena attuazione della ViDA.
Gli Stati membri hanno tempo fino al 30 giugno 2030 per integrare le disposizioni di ViDA in materia di fatturazione elettronica e DRR nella loro legislazione nazionale, rendendo la direttiva effettiva in tutta l’UE entro il 1° luglio 2030.
L’impatto di ViDA sulle imprese
ViDA rappresenta un cambiamento significativo per le aziende che operano all’interno dell’UE, promettendo sia opportunità che sfide. Con l’introduzione dei DRR, ViDA mira a sostituire i requisiti obsoleti, ridurre gli oneri amministrativi, migliorare l’accuratezza e combattere le frodi in materia di IVA.
Il passaggio alla fatturazione elettronica strutturata e alla rendicontazione digitale quasi in tempo reale richiederà alle aziende di aggiornare i propri sistemi di fatturazione e rendicontazione, guidando la trasformazione digitale in tutti i settori. Sebbene la transizione possa comportare adeguamenti iniziali, si prevede che aumenterà l’efficienza, creerà condizioni di parità e faciliterà un’interoperabilità più agevole tra le imprese che utilizzano sistemi diversi.
Scopri di più leggendo la nostra guida dedicata all’IVA nell’era digitale.
