La France met en place une comptabilité différée obligatoire sur les importations

Kelsey O'Gorman
janvier 28, 2022

Suite à la mise en œuvre de la loi de finances 2020, qui transfère la gestion et la collecte de la TVA à l’importation des douanes à la Direction générale des finances publiques (DGFIP), la France a mis en œuvre la déclaration obligatoire de la TVA à l’importation dans la déclaration de TVA au lieu d’avoir la possibilité de payer par le biais des douanes comme c’est généralement le cas. Ce changement est entré en vigueur le 1er janvier 2022, avec d’autres modifications de la déclaration de TVA en France, notamment le fractionnement de la déclaration d’échange de biens (DEB) où l’expédition Intrastat et la liste des ventes CE sont désormais des déclarations distinctes.

Cette nouvelle procédure d’importation est obligatoire pour tous les contribuables identifiés à la TVA en France. Les contribuables enregistrés ne peuvent plus choisir de payer la TVA à l’importation aux douanes et doivent déclarer toute la TVA à l’importation via la déclaration de TVA. Il s’agit d’une différence par rapport à la procédure antérieure, où les contribuables devaient recevoir une autorisation préalable pour mettre en œuvre un mécanisme d’autoliquidation afin de payer la TVA à l’importation par le biais de la déclaration de TVA. Désormais, ce processus est automatique et obligatoire, et aucune autorisation n’est requise.

Par conséquent, les contribuables effectuant des opérations d’importation en France doivent désormais s’enregistrer à des fins de TVA auprès des autorités fiscales françaises. En outre, le numéro de TVA intracommunautaire français du redevable de la TVA à l’importation doit figurer sur toutes les déclarations en douane.

Modifications de la déclaration de TVA

Les modifications apportées à la déclaration de TVA française comprennent (voir figure 1) :

  • Nouveaux champs pour déclarer la TVA à l’importation et les produits pétroliers
  • Nouveau système de numérotation pour la plupart des retours
  • Informations pré-remplies sur les importations – liste le montant de la TVA à l’importation collectée à partir des articles de douane précédemment déclarés à la Direction générale des douanes et des droits indirects (DGDDI). Les contribuables auront la possibilité de modifier les montants d’importation pré-remplis avant de les soumettre.
  • Les informations pré-remplies seront complétées à partir du 14 du mois suivant la date d’échéance.
  • Les déclarations de TVA contenant la TVA à l’importation seront dues le 24e jour du mois suivant la période de dépôt.
La France met en place une comptabilité différée obligatoire sur les importations

Figure 1 : Projet d’extrait de la déclaration de TVA 2022 FR

Impact sur les contribuables

À partir du 31 décembre 2021, les « opérateurs étrangers » qui ont importé des biens et ont ensuite effectué des ventes locales dans le cadre de l’autoliquidation nationale sont désormais tenus de s’enregistrer en raison de la partie importation de la transaction et continueront à appliquer l’autoliquidation à leurs ventes. Cela nécessitera désormais la présentation d’une nouvelle déclaration de TVA.

En outre, jusqu’au 31 décembre 2021, une entreprise étrangère qui importait des biens en France et effectuait des ventes locales dans le cadre de l’autoliquidation devait récupérer la TVA à l’importation payée en vertu de la directive « Remboursement » (entreprises de l’UE) ou de la directive 13e (entreprises hors UE). En ce qui concerne les demandes au titre de la directive « Remboursement », la France aurait bénéficié d’un avantage en espèces, soit parce que les entreprises n’ont pas présenté de demandes (faible valeur), soit parce que les demandes ont été rejetées pour non-conformité. Pour les demandes au titre de la 13e directive et des deux considérations précédentes, il y avait également la question de la « réciprocité » qui empêchait les demandes de certains pays comme les États-Unis, par exemple. Dans le cadre du nouveau régime, toute la TVA à l’importation est récupérée, ce qui entraîne un manque à gagner budgétaire potentiel.

Passez à l’action

Pour en savoir plus sur ce que nous pensons que l’avenir nous réserve, téléchargez Trends et suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant des dernières nouvelles et mises à jour réglementaires.

Inscrivez-vous aux mises à jour par e-mail

Restez à jour avec les dernières mises à jour fiscales et de conformité qui peuvent avoir un impact sur votre entreprise.
Author

Kelsey O'Gorman

Kelsey O’Gorman is a Regulatory Counsel at Sovos. Within Sovos’ Regulatory Analysis function, Kelsey focuses on global sales tax and VAT issues, supporting both the tax determination and reporting engines. Kelsey received her B.A. in Psychology from University at Buffalo and her J.D. from Roger Williams University School of Law. She is a member of the Massachusetts Bar.
Share This Post

EMEA
June 16, 2022
TVA sur les jetons non fongibles (NFT)

La popularité récente des jetons non fongibles (NFT) a captivé les investisseurs, les gouvernements et les autorités fiscales. Un NFT est un actif numérique qui représente des objets du monde réel tels qu’une œuvre d’art numérique, un clip audio, un jeu en ligne ou toute autre chose. Les NFT sont achetés et vendus en ligne […]

Conformité fiscale des primes d'assurance EMEA
June 15, 2022
Gros plan : Pourquoi le régime italien des TPI est-il si difficile ?

Conformité fiscale en Italie – par où commencer ? Des règlements fiscaux mensuels à la déclaration annuelle, en passant par le paiement anticipé, la déclaration supplémentaire et le traitement des primes négatives , tous ces facteurs font de l’Italie une juridiction unique et l’une des plus difficiles du point de vue de la conformité à […]

Déclaration d'impôt et de TVA EMEA
June 15, 2022
Les accords de réciprocité et leur importance lors du recouvrement de la TVA

Sovos a récemment organisé un webinaire en ligne sur le recouvrement de la TVA où nous avons couvert les accords de réciprocité entre le Royaume-Uni et les États membres de l’UE lors de la demande de remboursement de la TVA de la 13e directive. L’une des questions qui revenait sans cesse est de savoir ce […]

E-Invoicing Compliance EMEA
June 14, 2022
Le projet de résolution apporte des modifications au document relatif au transport électronique du Pérou

La facturation électronique a été introduite au Pérou en 2010, suivant la tendance des contrôles continus des transactions (CTC) dans les pays d’Amérique latine pour une collecte plus efficace des taxes à la consommation. Depuis lors, le gouvernement a mis en place des mesures visant à englober un nombre important de contribuables dans le cadre […]

E-Invoicing Compliance EMEA
June 9, 2022
La Belgique se rapproche de la facturation électronique obligatoire

Conformément aux obligations fixées par la directive européenne 2014/55 sur la facturation électronique dans les marchés publics, la Belgique a introduit un mandat pour les entités publiques de recevoir et de traiter les factures électroniques en 2019.Pour Bruxelles, la Flandre et la Wallonie, l’initiative est allée au-delà du strict minimum des exigences de la directive […]