Cumplimiento del IVA en Brasil: un resumen para las empresas
Brasil tiene muchas normas y mandatos fiscales a tener en cuenta, pero su cumplimiento no tiene por qué ser extenuante. Conocer las obligaciones de su organización y lo que cada una le exige es vital, por eso existe esta página.
Este resumen le guiará a través de los diferentes impuestos en Brasil, desde el IVA estatal hasta el IVA federal, el impuesto municipal de servicios y la contribución social federal. El cumplimiento empieza aquí.
Índice
1. Información general sobre el IVA en Brasil
2. Normas sobre el IVA en Brasil
- Factura Electrónica en Brasil
- IVA estatal (ICMS)
- IVA federal (IPI)
- Impuesto municipal sobre servicios (ISS)
- Contribución social federal (PIS-PASEP y COFINS)
3. Requisitos para registrarse a efectos del IVA en Brasil
4. Requisitos de facturación en Brasil
5. Sanciones por incumplimiento del IVA en Brasil
| Declaración del IVA estatal | Vencimiento mensual, el plazo depende del tipo de actividades empresariales realizadas |
| Declaración del IVA federal | Vence el día 15 del segundo mes posterior al mes en que se produjeron el hecho o los hechos imponibles |
| Tipos de IVA | 17% |
Normas del IVA en Brasil
Existen múltiples impuestos que las organizaciones en Brasil deben conocer. He aquí un sencillo resumen.
Factura Electrónica en Brasil
Existen varios tipos de facturas electrónicas en Brasil, siendo la facturación electrónica obligatoria para las transacciones B2G y B2B. Si su organización está establecida en Brasil, debe emitir y recibir facturas electrónicas cuando trate con empresas o entidades de la administración pública.
Más información sobre la facturación electrónica en Brasil.
IVA estatal (ICMS)
Conocido como ICMS, el IVA estatal de Brasil es recaudado por los distintos estados. Cada estado determina los tipos impositivos, aunque el impuesto se aplica generalmente a:
- Bienes importados y nacionales
- Servicios de transporte entre estados y municipios
- Servicios de comunicación
- Suministro eléctrico
IVA federal (IPI)
El IVA federal en Brasil, o IPI, se aplica a los bienes nacionales e importados. Impuesto por el gobierno federal, el IPI se aplica a los hechos imponibles que incluyen el despacho aduanero de mercancías y el envío de mercancías desde un establecimiento industrial nacional.
Impuesto municipal sobre servicios (ISS)
El impuesto municipal sobre servicios (ISS) de Brasil es un impuesto que se paga a los municipios del país. Se aplica a los servicios que no están cubiertos por el IVA estatal de Brasil, el ICMS. Por lo general, este impuesto se debe al municipio en el que opera el proveedor de servicios.
Contribución social federal (PIS-PASEP y COFINS)
El PIS-PASEP y la COFINS son cotizaciones sociales federales que gravan los ingresos brutos mensuales de las organizaciones. Mientras que las exportaciones están exentas de estos impuestos, las importaciones están sujetas a ellos, aunque los tipos impositivos varían en función de las actividades de cada organización.
Requisitos para registrarse a efectos del IVA en Brasil
Para los no residentes en Brasil, los requisitos para registrarse a efectos del IVA son sencillos.
Las empresas no residentes no pueden registrarse a efectos del IVA en Brasil sin un establecimiento permanente en el país, y todos los suministros de bienes o servicios cumplen el umbral impositivo para al menos dos de los cuatro tipos de IVA, lo que significa que el registro es necesario para cualquier organización que haga negocios en Brasil.
Sin embargo, las autoridades fiscales del país todavía tienen que aplicar el IVA a las entregas transfronterizas realizadas por organizaciones extranjeras a consumidores que no se hayan registrado a efectos del IVA (B2C).
Requisitos de facturación en Brasil
En general, toda venta de productos o servicios debe ir acompañada de una factura. Brasil exige que las empresas se registren en un estado mediante su inscripción en el Registro Nacional de Personas Jurídicas (CNPJ).
Existen múltiples tipos de facturas electrónicas en Brasil, entre ellos:
- Factura electrónica (NF-e): para el suministro de bienes de servicio
- Factura electrónica de servicios (NFS-e): para la prestación de servicios
- Factura electrónica del consumidor (NFC-e): para transacciones B2C
Cada factura requiere una información específica para ser válida, y esto incluye:
- Número del CNPJ
- Dirección del emisor y del destinatario
- Código del producto, descripción y cantidad
- Valor unitario y datos fiscales
- Firma digital válida
En Brasil, una factura electrónica debe presentarse en formato XML estructurado y ser validada por las autoridades fiscales brasileñas antes de ser emitida al comprador.
Sanciones por incumplimiento del IVA en Brasil
El incumplimiento de las normas brasileñas sobre el IVA puede resultar costoso para los contribuyentes. Existe una horquilla muy amplia para las multas, que va del 1 % al 150 %, aunque el coste normal de la sanción es del 75 % del impuesto adeudado a las autoridades.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el tipo de IVA en Brasil?
El tipo estándar del IVA en Brasil es del 17 %, aunque sube al 25 % para determinados bienes o servicios. También existen tipos reducidos del 12 % y del 7 %.
¿Qué artículos están exentos de IVA en Brasil?
Diversos artículos están exentos de IVA, o tienen un tipo cero, en Brasil. Entre ellos se incluyen:
- Cualquier artículo enviado al extranjero por un proveedor brasileño
- Huevos, frutas y verduras
- Suministros médicos
- Equipos y suministros para cirugía
- Sillas de ruedas
- Prótesis
¿Puedo retener el IVA en Brasil?
En Brasil, por regla general, por ejemplo, existen supuestos de retención en la fuente, en el caso del impuesto sobre la circulación de mercaderías y servicios (ICMS), disposición en el Acuerdo ICMS 142/2018 y, en cuanto al impuesto sobre los servicios (ISS), disposición en el artículo 6, Ley Complementaria 116/2003.
¿Cómo reclamar el IVA en Brasil?
La capacidad de las empresas brasileñas para reclamar el IVA es bastante limitada. En general, las normas son las siguientes:
- Para el ICMS (IVA estatal), las organizaciones solo pueden reclamar el IVA que se registra en los insumos que se aplican a los bienes comerciales
- Para el IPI (IVA federal), solo los importadores y las entidades industriales pueden recuperar el IVA mediante créditos
¿Pueden los no residentes recuperar el IVA en Brasil?
Las empresas que no están registradas en Brasil no pueden recuperar el IVA.
¿Necesito un representante fiscal en Brasil?
Las empresas solo necesitan nombrar un representante fiscal en Brasil cuando tienen un establecimiento fijo y permanente.
¿Cuál es el umbral del IVA en Brasil?
Brasil no tiene un umbral de IVA, lo que significa que las organizaciones deben registrarse si cumplen con cualquier suministro imponible.
¿Cuáles son los plazos de presentación y pago del IVA en Brasil?
Existen plazos diferentes para los dos tipos de IVA en Brasil:
- ICMS: estas declaraciones deben presentarse mensualmente, y el plazo depende del tipo de actividades empresariales realizadas
- IPI: Las declaraciones deben presentarse mensualmente a través de la declaración DCTF, antes del día 15º del segundo mes posterior al mes en que se produjeron el hecho o los hechos imponibles
¿Qué es un número de IVA en Brasil?
El número de IVA de Brasil, Cadastro Nacional de Pessoa Juridica (CNPJ), es un número de identificación único que se asigna a las organizaciones tras registrarse a efectos del IVA.
¿Cuándo se aplica la obligación del IVA en Brasil?
No existe un umbral para la responsabilidad del IVA en Brasil. Si una empresa suministra bienes o servicios que están sujetos a uno o más impuestos del país, debe registrarse a efectos del IVA.
Soluciones para el cumplimiento del IVA en Brasil
Con los numerosos impuestos existentes en Brasil, su cumplimiento puede resultar complicado. Sovos es su socio ideal para el cumplimiento, no solo ahora, sino a medida que las normas fiscales del país evolucionan con el tiempo.
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