A medida que los gobiernos de todo el mundo continúan cambiando a sistemas de Controles Continuos de Transacciones (CTC), como la facturación electrónica y los informes electrónicos en tiempo real, otra tendencia se desarrolla orgánicamente como parte de este movimiento hacia la digitalización fiscal: las declaraciones pre completadas.
Con acceso a datos a nivel transaccional en tiempo real, y otros tipos de datos, como nóminas, inventarios y otros datos contables transmitidos a intervalos menos regulares, las autoridades fiscales pueden facilitar otras obligaciones fiscales con medidas como el prellenado de declaraciones. Esta medida garantiza que los datos presentados a través de los sistemas CTC se conviertan en la única fuente de verdad del contribuyente y pone de relieve la importancia de la calidad de los datos.
Países como Chile, cuna de la factura electrónica, junto con Indonesia, España y Portugal, llevan varios años utilizando las devoluciones precumplimentadas . Muchos otros países han seguido su ejemplo, siendo Grecia uno de ellos.
Declaraciones de IVA precumplimentadas en Grecia: Resumen
Grecia dio este importante paso en 2022, introduciendo un nuevo marco para las declaraciones de IVA precumplimentadas basadas en los datos presentados a través de la plataforma myDATA. La medida tiene como objetivo aumentar la precisión, la transparencia y la eficiencia administrativa tanto para las empresas como para las autoridades fiscales.
Grecia también ha puesto a disposición el precumplimentado de las declaraciones del impuesto sobre la renta, a saber, el Estado de Datos Financieros de la Actividad Empresarial (Formulario E3) basado en myDATA.
A medida que este marco evolucionaba, Grecia dio otro paso. Las autoridades fiscales del país establecieron límites a los ajustes que los contribuyentes podían hacer a las declaraciones prellenadas, esencialmente bloqueando las declaraciones hasta cierto punto. Desde 2025, se ha alcanzado un límite de cero desviaciones para las declaraciones de IVA precompletadas, mientras que actualmente existe un límite más flexible para el formulario E3. Sin embargo, también se espera que esto se reduzca gradualmente con el tiempo.
¿Qué son las declaraciones de IVA precumplimentadas?
Las declaraciones de IVA precumplimentadas son declaraciones de IVA que se rellenan automáticamente utilizando los datos transmitidos a la plataforma de contabilidad digital, myDATA. En lugar de introducir manualmente las cifras en la declaración del IVA, los contribuyentes ven sus declaraciones precargadas con datos basados en sus facturas y registros de gastos presentados a través de los regímenes de CTC.
Bajo este modelo, la declaración del IVA se convierte efectivamente en “bloqueada”. Los contribuyentes ya no pueden ajustar libremente los campos de ingresos y gastos. Si se identifican discrepancias, las empresas deben corregir los datos directamente dentro de myDATA para garantizar que la devolución refleje información precisa.
Principales disposiciones reglamentarias
La Decisión Ministerial 1020/2024 es el reglamento que describe las normas que rigen cómo los datos myDATA presentados afectan a las declaraciones de IVA precumplimentadas, establece los límites de las desviaciones permitidas y los procedimientos para gestionar las dificultades de correlación.
El Reglamento introdujo dos normas básicas de cumplimiento:
- Regla de ingresos: Las declaraciones de IVA no pueden declarar ingresos inferiores a los que se han transmitido a myDATA. Se permite el sobre informe.
- Regla de gastos: las declaraciones de IVA no pueden informar gastos que superen lo que se ha transmitido a myDATA. Se permite la subdeclaración, incluidos los casos en los que el contribuyente elige voluntariamente no deducir ciertos gastos.
Umbrales de desviación tolerables
El Reglamento establece umbrales temporales para la desviación entre los importes declarados y los presentados a través de myDATA para proporcionar un alivio transitorio de las reglas de ingresos y gastos. Estos se denominan límites de desviación tolerables.
La norma inicial permitía a los contribuyentes ajustar sus ingresos y gastos hasta en un 30%. Sin embargo, con el tiempo, los límites se redujeron gradualmente. Desde enero de 2025, el umbral ha bajado al 0%, lo que significa que no hay posibilidad de desviarse de los importes bloqueados en la declaración precumplimentada por myDATA según las reglas de ingresos y gastos.
Plazo para las correcciones
Uno de los aspectos de cumplimiento más importantes es la fecha límite para actualizar los datos en myDATA. Las correcciones deben realizarse antes de la fecha límite de presentación de la declaración de IVA para el período correspondiente. Después de eso, la declaración se bloquea y cualquier cambio posterior requeriría la presentación de una declaración de IVA modificada.
Declaraciones de impuestos sobre la renta prellenadas
Desde el año fiscal 2023, el formulario E3 se ha rellenado previamente en función de los datos presentados a myDATA por los contribuyentes. Sin embargo, a partir del año fiscal 2024, los contribuyentes solo podrán modificar estos montos precumplimentados dentro de ciertos límites.
De acuerdo con las nuevas reglas introducidas en marzo de 2025, se establece un límite de desviación del 30% para los datos de ingresos y gastos reportados en el Formulario E3, por año fiscal, en relación con los valores correspondientes reportados por myDATA.
Además de los límites de desviación, las nuevas normas regulan aspectos como la clasificación de ingresos y gastos, la conciliación obligatoria de los datos comunicados con los registros myDATA y los procedimientos para gestionar las discrepancias en los importes precumplimentados.
Sin embargo, siguiendo la tendencia observada con las declaraciones de IVA, se espera que los límites de desviación para el formulario E3 se reduzcan gradualmente hasta que ya no sea posible cambiar los importes precumplimentados según las reglas de ingresos y gastos.
¿Cómo garantizar el cumplimiento?
El paso a las devoluciones precargadas representa un cambio más amplio hacia el cumplimiento en tiempo real y basado en datos en Grecia. Si bien el marco introduce nuevas responsabilidades para los contribuyentes, también simplifica el proceso de devolución y reduce el riesgo de error humano.
Con la eliminación de los márgenes tolerables para las devoluciones de IVA, y aún más ajustados para el formulario E3, las empresas deben centrarse en la gestión proactiva de datos para beneficiarse plenamente de la eficiencia del nuevo sistema.
Para cumplir con la normativa y evitar discrepancias en sus declaraciones de IVA, las empresas que operan en Grecia deben:
- Garantice la transmisión oportuna y precisa de todas las facturas y datos de gastos a myDATA.
- Concilie regularmente los sistemas de contabilidad internos con las entradas de myDATA.
- Aborde cualquier dificultad de correlación a tiempo y documente las razones.
- Manténgase informado sobre los umbrales de desviación eliminados y cada vez más reducidos y prepárese para la alineación completa.
Para las empresas que ya están familiarizadas con los informes digitales bajo myDATA, la transición debería ser fluida, pero para otras, ahora es el momento de prepararse.
