Liechtenstein es uno de los muchos países con requisitos de Impuesto sobre Primas de Seguros (IPT), específicamente el Impuesto de Timbre Suizo y el Gravamen de Seguros de Liechtenstein.
Este blog proporciona una descripción general de IPT en Liechtenstein para ayudar a las compañías de seguros a cumplir con la normativa.
¿Qué tipo de impuestos se aplican en Liechtenstein a los importes de las primas de seguros?
En Liechtenstein, hay dos tipos de impuestos que se aplican a los montos de las primas recibidas por las compañías de seguros:
- Impuesto de Timbre Suizo (CHSD)
- Gravamen de seguros de Liechtenstein (LIL)
Estos impuestos se complementan entre sí. LIL solo es aplicable si CHSD no es aplicable.
El impuesto de timbre suizo se aplica en Liechtenstein sobre la base del Tratado de Unión Aduanera del 29 de marzo de 1923, que regula las normas federales de los derechos de timbre. El gravamen de Liechtenstein sobre los importes de las primas de seguros sólo se aplica si no se aplica la legislación suiza sobre timbres.
Es necesario destacar que Liechtenstein es miembro del EEE. En consecuencia, las disposiciones sobre localización del riesgo descritas en la Directiva Solvencia II se aplican a LIL.
Por lo tanto, para determinar si el importe de una prima da lugar a la LIL, deben aplicarse las normas de la Directiva mencionada. Este no es el caso del impuesto de timbre suizo.
Los pagos de primas efectuados por los titulares de pólizas residentes en Liechtenstein y/o a las compañías de seguros con sede en Liechtenstein están generalmente sujetos al impuesto de timbre suizo.
¿Cuáles son los tipos impositivos en Liechtenstein?
Las primas de las pólizas de seguro que no sean de vida están sujetas a un tipo del 5 por ciento y las pólizas de vida al tipo del 2,5 por ciento, a menos que se aplique una de las exenciones enumeradas en el reglamento. Estas tarifas y exenciones se aplican tanto a CHSD como a LIL.
Algunos ejemplos de exenciones son:
- Pólizas que cubren accidentes
- Transporte de mercancías
- Seguro de desempleo
- Seguro contra granizo
- Riesgos de los seguros ganaderos
- Pólizas de reaseguro
¿Cuál es la base del cálculo de CHSD y LIL en Liechtenstein?
En el caso del gravamen de seguros de Liechtenstein, la base imponible son los pagos de primas basados en una relación de seguro creada por una póliza de seguro en la que se considera que la ubicación del riesgo se encuentra en Liechtenstein.
Considerando que, en el caso del impuesto suizo sobre actos jurídicos documentados, la base imponible son los pagos de las primas de seguro:
- sobre la base de una cartera nacional de una aseguradora nacional de Liechtenstein
- que son pagados por un tomador de póliza nacional que tiene un contrato de seguro con una aseguradora extranjera
¿Cuáles son las frecuencias de presentación y pago de CHSD y LIL en Liechtenstein?
El CHSD se presenta trimestralmente y se paga junto con la presentación de la declaración de impuestos. Por otro lado, LIL vence semestralmente.
Cada declaración debe presentarse dentro de los 30 días siguientes al último día del período de declaración.
¿Cuáles son las multas e intereses para CHSD y LIL en Liechtenstein?
En caso de retraso en el pago, se debe pagar un interés de demora sobre los importes pagados en exceso. El tipo de interés es determinado por el Departamento Federal de Finanzas de Suiza.
¿Cuáles son los desafíos del impuesto sobre las primas de seguros en Liechtenstein?
El principal desafío es determinar qué impuesto se debe, CHSD o LIL. En segundo lugar, es difícil determinar si el importe de la prima y el riesgo cubierto están exentos de tributación. La lista de exenciones es larga.
Si se trata de LIL, estas declaraciones solo pueden ser presentadas por un representante fiscal con sede en Liechtenstein. Puede ser un desafío encontrar uno localmente.
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