En este blog, ofrecemos una visión de los controles continuos de las transacciones (CTC) y de la terminología que suele asociarse a ellos.
Con las crecientes lagunas del IVA en todo el mundo, cada vez más autoridades fiscales introducen controles más estrictos. Su objetivo es aumentar la eficacia, evitar el fraude y aumentar los ingresos.
Una de las formas en que los gobiernos pueden obtener un mayor conocimiento de las transacciones de una empresa es mediante la introducción de los CTC. Estos mandatos exigen que las empresas envíen los datos de sus facturas a la autoridad fiscal en tiempo real o casi real. Uno de los métodos más populares de CTC requiere que una factura sea compensada antes de que pueda ser emitida o pagada. De este modo, la autoridad fiscal no sólo tiene visibilidad, sino que ejerce un cierto control operativo sobre las transacciones comerciales.
¿Qué es el IVA?
El principio básico del IVA (impuesto sobre el valor añadido) es que el gobierno obtiene un porcentaje del valor añadido en cada paso de una cadena económica. La cadena termina con el consumo de los bienes o servicios por parte de un individuo. El IVA lo pagan todas las partes de la cadena, incluido el cliente final. Sin embargo, sólo las empresas pueden deducir el impuesto soportado.
Muchos gobiernos utilizan las facturas como prueba principal para determinar los impuestos "indirectos" que les deben las empresas. El IVA es, con mucho, el impuesto indirecto más importante para casi todas las naciones comerciales del mundo. Muchos países con IVA ven cómo este impuesto aporta más del 30% de todos los ingresos públicos.
¿Qué es la brecha del IVA?
La brecha del IVA es la diferencia global entre los ingresos del IVA previstos y la cantidad realmente recaudada.
En Europa, la brecha del IVA asciende a unos 140.000 millones de euros cada año, según el último informe de la Comisión Europea . Esta cantidad representa una pérdida del 11% de los ingresos por IVA previstos en el bloque. A nivel mundial, calculamos que el IVA adeudado pero no recaudado por los gobiernos debido a errores y fraudes podría ascender a medio billón de euros. Esta cifra es similar al PIB de países como Noruega, Austria o Nigeria. La brecha del IVA representa entre el 15 y el 30% del IVA adeudado en todo el mundo.
¿Qué son los controles continuos de las transacciones?
Los controles continuos de las transacciones son un enfoque de la aplicación de los impuestos. Se basa en el envío electrónico de datos transaccionales desde los sistemas del contribuyente a una plataforma designada por la administración fiscal, que tiene lugar justo antes/durante o justo después del intercambio real de dichos datos entre las partes de la transacción subyacente.
Un CTC popular suele denominarse "modelo de compensación" porque los datos de las facturas son efectivamente compensados por la administración fiscal y en tiempo casi o real. Además, los CTC pueden ser una sólida herramienta para obtener cantidades sin precedentes de datos económicos que pueden utilizarse para informar la política fiscal y monetaria.
¿Dónde empezaron los CTC?
Los primeros pasos hacia esta forma de aplicación radicalmente diferente comenzaron en América Latina a principios de la década de 2000. Otras economías emergentes, como Turquía, siguieron su ejemplo una década después. Muchos países de América Latina cuentan ahora con sistemas estables de CTC. Estos requieren una gran cantidad de datos para la aplicación del IVA a partir de las facturas. Otros datos clave, como el estado de los pagos o los documentos de transporte, también pueden ser recogidos y preaprobados directamente en el momento de la transacción.
Qué es la facturación electrónica
La facturación electrónica o e-facturación es el envío, la recepción y el almacenamiento de facturas en formato electrónico sin el uso de facturas en papel a efectos de cumplimiento fiscal o de prueba. El escaneo de facturas recibidas o el intercambio de mensajes de facturas electrónicas en paralelo a las facturas en papel no es facturación electrónica desde el punto de vista legal. A menudo se exige la facturación electrónica como parte de un mandato de CTC, pero no tiene por qué ser así; en la India, por ejemplo, la factura debe ser autorizada por la administración fiscal, pero no es obligatorio intercambiar posteriormente la factura en formato digital.
El objetivo de los CTC y de los mandatos de facturación electrónica suele ser utilizar los datos de las empresas que se controlan en la fuente, durante las transacciones reales, para rellenar previamente o sustituir las declaraciones del IVA. Esto significa que las empresas deben mantener una comprensión holística de la evolución de los CTC y su uso por parte de las administraciones fiscales para su planificación tecnológica y organizativa.
¿Qué hay en el horizonte?
A medida que más gobiernos se dan cuenta de los beneficios en materia de ingresos y estadísticas económicas que aporta la introducción de estos controles más estrictos, vemos más mandatos en el horizonte. Esperamos que el aumento de los regímenes de impuestos indirectos basados en los CTC se acelere considerablemente en los próximos cinco a diez años. Nuestra previsión es que la mayoría de los países que actualmente tienen IVA, GST o impuestos indirectos similares habrán adoptado estos controles total o parcialmente en 2030.
De cara al futuro, a día de hoy sabemos que en Europa, en los próximos años, Francia, Bulgaria y también Polonia introducirán los CTC. Arabia Saudí también ha publicado recientemente normas para la facturación electrónica y muchos otros seguirán su ejemplo.
Los próximos mandatos representan una oportunidad para la transformación digital de una empresa, más que un reto. Si se ven con la mentalidad adecuada. Pero, como con todo cambio, la preparación es clave. Las empresas globales deben dejar suficiente tiempo y recursos para planificar estratégicamente los próximos requisitos de CTC y otros requisitos de digitalización del IVA. Una solución global de cumplimiento del IVA se adaptará a sus necesidades tanto hoy como en el futuro, a medida que la ola de mandatos gane impulso en todo el mundo.
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