Le 1er janvier de chaque année, les contribuables opérant au Pérou doivent évaluer leur revenu mensuel sur une certaine période déterminée par la loi pour vérifier s’ils sont soumis à l’obligation de tenir des registres électroniques. Les contribuables dépassant le seuil établi ou qui souhaitent conserver volontairement leurs registres par voie électronique peuvent le faire en utilisant le programme de grands livres électroniques (Programa de Libros Electrónicos – PLE), qui couvre tous les livres électroniques, ou par le biais du système de registres électroniques (Sistema de Libros Electrónicos Portal – SLE), exclusivement pour les enregistrements des ventes et des achats.Plus tôt cette année, cependant, l’administration fiscale péruvienne (SUNAT) a approuvé un nouveau système spécifiquement pour les enregistrements des ventes et des achats, le Système intégré des enregistrements électroniques (Sistema Integrado de Registros Electrónicos – SIRE). Grâce à la nouvelle résolution 40-2022/SUNAT, l’enregistrement électronique des achats (Registro de Compras Electrónico – RCE) a été introduit, un module similaire à l’enregistrement électronique des ventes et des bénéfices (Registro de Ventas e Ingresos Eletrónicos – RVIE) créé en 2021 et déjà utilisé par les contribuables.Les deux modules, RVIE et RCE, composent le SIRE. Ce nouveau système sera déployé progressivement, à compter d’octobre 2022, obligeant les contribuables à migrer du PLE et du SLE pour générer leurs registres de ventes et d’achats exclusivement via SIRE tout en conservant le PLE pour les autres grands livres.
Comment fonctionne le SIRE
L’objectif principal du SIRE est de simplifier la production de registres de ventes et d’achats pour les contribuables. Grâce au SIRE, une proposition pour le RVIE et le RCE est générée automatiquement. Il est disponible à partir du 2ème jour calendaire de chaque mois. Le contribuable peut l’accepter, le modifier ou le remplacer par les informations qu’il souhaite présenter à SUNAT. S’il n’y a pas d’opérations au cours de la période mensuelle, le contribuable doit tout de même soumettre un dossier vierge à SUNAT.Dans les systèmes actuels (PLE et SLE), SUNAT ne génère pas de proposition; le contribuable saisit tous les renseignements sur les ventes et les achats et génère les dossiers. Avec le SIRE, cependant, SUNAT utilise les informations de son système de facturation électronique (Sistema de Emisión Eletrónica – SEE) pour créer une proposition du RVIE et du RCE, que le contribuable soumet à chaque période de déclaration. Le dossier est mis à jour quotidiennement avec les informations reçues la veille.Le RCE présente certaines particularités par rapport au RVIE, déjà utilisé. Le RCE exige la génération de deux dossiers distincts, les enregistrements des achats nationaux et transfrontaliers. Même si aucune transaction transfrontalière n’est effectuée, un RCE vierge doit toujours être soumis à SUNAT. En outre, les contribuables peuvent exclure des factures d’achat spécifiques et les inclure dans le RCE à tout moment pendant 12 mois à compter de la date d’émission de la facture.Après la révision du contribuable, le RVIE et le RCE sont déposés conjointement, et un message d’état de réception (Constancia de Recepcion), contenant les informations pertinentes, est remis à la boîte aux lettres électronique du contribuable.Le SIRE est accessible via le portail SUNAT, à l’aide de l’application SIRE installée sur l’ordinateur du contribuable ou via le service web API de SUNAT.
Quels changements pour les contribuables?
Une fois que les contribuables sont tenus de tenir exclusivement à jour les registres de vente et d’achat par l’intermédiaire du SIRE, ils doivent cesser de conserver ces registres dans les PLE, SLE ou les grands livres papier. Cependant, étant donné que le SIRE couvre exclusivement le RVIE et le RCE, les contribuables devront toujours tenir à jour le PLE, qui contient tous les autres grands livres.Cela signifie que les contribuables doivent connaître l’ensemble distinct de règles appliquées au PLE et au SIRE. Un exemple est que le SIRE permet de modifier un enregistrement déjà « fermé » d’une période précédente sans attendre la période suivante, comme avec le PLE et le SLE. Dans le SIRE, des ajustements peuvent être effectués à tout moment en utilisant les différentes annexes fournies par SUNAT, sans limitation sur l’année de génération de l’enregistrement.Un autre changement important est que les contribuables n’auront plus à stocker, classer et conserver des dossiers électroniques puisque SUNAT le fera pour eux.
Déploiement progressif du SIRE
La mise en œuvre du SIRE se fera progressivement, selon le calendrier suivant :
- Octobre 2022 : Contribuables énumérés à l’annexe 7 de la résolution 40-2022/SUNAT
- Octobre, novembre et décembre 2022 : Contribuables qui ont été obligés de tenir des registres par voie électronique cette année
- Janvier 2023 : Les contribuables qui, au 31 décembre 2022, sont déjà tenus de tenir des registres des ventes et des achats et ne sont pas inclus dans les groupes précédents
- À partir du 3e mois suivant le mois au cours duquel ils sont tenus de tenir les registres des ventes et des achats ou à partir de la période au cours de laquelle ils deviennent volontairement émetteurs de factures électroniques dans l’ESE, selon la première éventualité : contribuables qui, à compter du 1er janvier 2023, sont tenus de tenir les registres des ventes et des achats.
Les contribuables peuvent également commencer à utiliser le SIRE volontairement s’ils sont obligés de conserver les registres des ventes et des achats et s’ils sont inscrits au portail des opérations SUNAT (clave SOL), selon le calendrier suivant:
- Dela période d’octobre 2022 à décembre 2022: Contribuables qui sont tenus de conserver des grands livres par voie électronique pendant les périodes où ils ne sont pas obligés d’utiliser le SIRE
- À compter de la période d’octobre 2022 : Les contribuables ne sont pas tenus de tenir des registres des ventes et des achats par voie électronique
Quelle est la prochaine étape pour le SIRE ?
La résolution 40-2022/SUNAT entre en vigueur le 1er octobre 2022. Cependant, étant donné que la plupart des entreprises péruviennes sont déjà tenues de tenir des registres des ventes et des achats, les plus grands groupes de contribuables doivent être prêts à se conformer au nouveau mandat à compter du 1er janvier 2023.
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