Paiements anticipés de la taxe sur les primes d’assurance: Autriche

Rahul Lawlor
septembre 13, 2022

Dans la prochaine édition de notre série de blogs sur les paiements anticipés de la taxe sur les primes d’assurance (IPT), nous examinons un régime moins familier à beaucoup, le paiement anticipé autrichien IPT.

Paiements anticipés IPT en Autriche

Ceux qui connaissent bien la sphère IPT seront perplexes sur ce blog, car ils n’auront probablement jamais payé un paiement anticipé en Autriche.

En effet, le paiement anticipé n’est dû qu’en cas de retard de la période d’imposition de novembre. En raison du délai allongé de l’IPT autrichienne et de la taxe sur les pompiers (FBT), cela se produit rarement dans la pratique. Pour rappel, le paiement de l’impôt en Autriche doit être effectué au plus tard le 15e jour (date d’échéance) du deuxième mois consécutif (c’est-à-dire la période de janvier 2022 due le 15 mars 2022).

Mais que se passe-t-il si la date limite de novembre n’est pas payée en totalité avant le 15 décembre? Un acompte spécial de 1/12 de la somme des montants d’impôt calculés des 12 dernières périodes de déclaration de revenus doit être effectué. Cette avance spéciale est imputée sur un autocalcul ultérieur pour la période de déclaration de novembre.

Qu’en est-il des sanctions en Autriche?

En ce qui concerne l’IPT, la FBT et la taxe d’assurance automobile (VIT), les règles sont les suivantes:

  • La pénalité pour production tardive peut aller jusqu’à 10 % par an de l’impôt déclaré, à moins que le retard ne soit jugé « excusable ». Si la pénalité de dépôt tardif est inférieure à 50,00 €, aucune pénalité ne devrait être imposée.
  • L’astreinte pour retard de paiement est de 2% par an du montant de l’impôt impayé.  Si la pénalité de retard est inférieure à 50,00 €, aucune pénalité ne doit être imposée.
  • Si l’astreinte de retard de déclaration/paiement n’est pas payée dans le délai imparti, l’administration fiscale peut encore augmenter la pénalité.

Exigences de conformité de l’Autriche

Les assureurs doivent savoir que si les paiements d’impôts sont payés mensuellement, la déclaration est due sur une base annuelle, la date limite étant le 30 avril. La ou les déclarations comprennent le numéro d’identification fiscale, le nom de l’assureur, le montant de l’impôt par mois et le montant payé en impôt pour l’année en question jusqu’à présent.

Pour les passifs FBT, le montant est réparti également entre l’assuré et l’assureur. Ainsi, pour un risque avec une part incendie de 100% et une prime de 100,00 €, en plus du montant IPT de 11,00 €, l’assuré paierait également 4,00 € FBT. Les 4,00 € restants de FBT proviendraient de l’assureur.

Du point de vue des exemptions, il existe une liste assez exhaustive en Autriche. Certains d’entre eux sont le crédit à l’exportation, le fret transfrontalier, la réassurance et le bétail (si le montant assuré ne dépasse pas 3.650 €, ainsi que l’assurance du bétail auprès d’une petite association d’assurance du bétail).

Il peut être difficile de se tenir au courant de l’évolution des exigences de conformité IPT en Autriche et dans l’ensemble de l’UE. Notre équipe d’experts peut vous guider à travers les détails et s’assurer que vous êtes sur la bonne voie de conformité.

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Rahul Lawlor

Rahul is a compliance services manager, responsible for overseeing the delivery of indirect tax compliance services for a portfolio of global insurers. He joined Sovos in 2016 after completing a Financial Maths degree from the University of Surrey.
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