Le paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE a presque six mois et les entreprises devraient avoir soumis leur première déclaration de guichet unique de l’Union (OSS) d’ici la fin du mois d’octobre 2021. L’OSS de l’Union apporte une simplification bienvenue à l’obligation d’être enregistré à la TVA dans plusieurs États membres lors de la réalisation de livraisons de biens et de services B2C intra-UE.
Bien qu’il s’agisse d’une simplification, plusieurs conditions doivent être remplies en permanence pour que son utilisation se poursuive. La Commission européenne a produit un certain nombre de guides sur l’application de l’Union OSS avant son introduction qui ont fourni des indications sur son fonctionnement. Cependant, plusieurs questions subsistent quant à l’interaction de l’OSS de l’Union avec d’autres obligations de conformité en place pour les vendeurs de commerce électronique dans l’UE.
Union OSS – interaction avec Intrastat
Intrastat est le mécanisme mis en place par l’UE pour fournir des détails sur le commerce intra-UE en l’absence de frontières douanières. Il se compose de deux éléments : les déclarations d’expédition soumises dans l’État membre de départ du transport et les déclarations d’arrivée dans l’État membre de livraison.
Les entreprises de commerce électronique vendant des marchandises à l’intérieur de l’UE ont longtemps dû se conformer aux obligations d’Intrastat lorsqu’elles dépassaient les seuils de déclaration. Pour beaucoup d’entreprises, l’obligation naissait dans l’État membre d’où les marchandises étaient expédiées, étant donné que les marchandises étaient livrées dans plusieurs autres pays de l’UE, de sorte que les seuils étaient souvent dépassés.
En outre, les plus grands vendeurs de commerce électronique avaient également l’obligation de soumettre des déclarations d’arrivée dans le pays de livraison des marchandises, même s’ils n’étaient pas l’acheteur de ces dernières. Les plus grands peuvent également avoir eu l’obligation de soumettre des déclarations d’expédition dans l’État membre de leur client en raison des marchandises retournées.
Aucun des guides de la Commission européenne sur les logiciels libres ne mentionne Intrastat, de sorte qu’aucune indication n’est fournie sur la manière dont il s’appliquera lorsqu’une entreprise adoptera le logiciel libre de l’Union. En outre, de nombreux États membres ne semblent pas avoir actuellement une position définitive sur l’interaction avec le logiciel libre de l’Union.
La position dans l’État membre d’expédition des biens semble claire, mais il y a potentiellement des complexités lorsque les biens sont expédiés à partir de plus d’un État membre, surtout s’il n’y a pas d’enregistrement de la TVA dans ce pays. Bien que cela soit peu probable, il existe des circonstances dans lesquelles aucun enregistrement à la TVA n’est requis ou même autorisé.
La véritable complexité se situe au niveau des déclarations d’arrivée Intrastat. Le principe de l’OSS de l’Union est qu’aucun enregistrement de la TVA n’est requis dans l’État membre du client pour les livraisons intra-UE. Il peut y avoir d’autres raisons pour un enregistrement de la TVA dans cet État membre, mais pour de nombreux vendeurs de commerce électronique, ils ne devront pas être enregistrés dans l’État membre de livraison.
Cela soulève la question de savoir si les déclarations d’arrivée sont nécessaires dans ces territoires. Certaines autorités Intrastat ont fourni des conseils et celles qui l’ont fait ont pris des voies différentes. Certaines indiquent clairement que la déclaration n’est pas nécessaire pour les arrivées lorsqu’on utilise l’OSS de l’Union, tandis que d’autres exigent toujours que les déclarations soient faites même s’il n’y a pas d’enregistrement local de la TVA.
Nous continuons à surveiller la situation et nous vous tiendrons au courant dès que nous aurons plus d’informations.
Unions OSS et autres déclarations
Les vendeurs de marchandises par voie électronique peuvent avoir d’autres obligations en matière de conformité et de fiscalité dans les pays où ils livrent des marchandises. Il s’agit notamment de respecter les règles locales du pays en matière de taxes environnementales. Par exemple, en Roumanie, les vendeurs en ligne sont tenus de soumettre des déclarations au Fonds pour l’environnement, même si l’entreprise a choisi d’utiliser l’Union OSS. Cette obligation est complexe car le numéro de TVA roumain est normalement utilisé pour remplir les déclarations. Un enregistrement séparé semble être possible pour assurer la conformité avec les réglementations environnementales.
Il existe également un problème potentiel en Hongrie avec la taxe sur le commerce de détail qui est payable par les entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 500 millions de HUF. L’obligation de payer la taxe subsiste même s’il n’y a pas d’enregistrement à la TVA en raison de l’Union OSS. Les entreprises concernées devront s’assurer qu’elles restent en conformité.
On peut s’attendre à des problèmes initiaux avec tout nouveau régime, mais on peut affirmer que certains d’entre eux auraient dû être prévus et que des orientations claires auraient dû être fournies, en particulier pour Intrastat. Il est clair que certaines autorités n’ont pas du tout envisagé la question avant l’introduction de l’Union OSS. Nous continuerons à surveiller la situation et à fournir de nouvelles mises à jour lorsque de plus amples informations seront disponibles.
