Mise à jour : 20 mai 2024 par Edit Buliczka
La Hongrie modifie les règles de déclaration et de remboursement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires
En mai 2023, le gouvernement hongrois a prolongé d’un an l’impôt sur les bénéfices supplémentaires sur les primes d’assurance (EPTIPT).
Il a de nouveau mis à jour la réglementation en janvier 2024, ajoutant le quatrième amendement à l’historique de deux ans et demi de cette taxe (cette taxe était censée être abrogée à partir de 2025). Cette fois, le règlement final et la déclaration de remboursement anticipé et les règles de paiement ont été modifiés.
Selon les nouvelles règles, le décompte final et le paiement anticipé doivent être payés en deux versements. Le même montant exact doit être réglé quatre fois au cours de l’année, comme suit :
- Règlement final 2023 : Échéance en janvier et juillet
- Paiement anticipé 2024 : dû avant le 31 mai et le 15 novembre
Le règlement final et les versements anticipés doivent être répartis également entre ces échéances.
Si une compagnie d’assurance doit corriger le montant de la prime déclarée pour 2023, par exemple en août 2024, elle doit soumettre quatre déclarations fiscales rectificatives consécutives :
- Un retour IPT rectificatif pour corriger la taxe sur les primes d’assurance
- Une déclaration pour corriger la déclaration de première liquidation de l’EPTIPT 2023 soumise
- Une déclaration corrective de remboursement anticipé du premier versement de l’EPTIPT 2024
- Un deuxième retour de règlement de l’EPTIPT 2023
Si une telle erreur est découverte après le 15 novembre 2024, le nombre de retours rectificatifs passera à cinq. Les contribuables devront également soumettre la déclaration rectificative de remboursement anticipé du deuxième versement de l’EPTIPT 2024.
Ces changements ajoutent-ils un fardeau administratif à votre organisation ? Parlez à Sovos pour savoir comment nous pouvons vous aider.
Mise à jour : 26 janvier 2023 par Edit Buliczka
Hongrie : Publication du modèle de retour pour 2023
L’administration fiscale hongroise (HUTA) a publié le mois dernier le modèle de déclaration de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) 2023.
Selon le décret gouvernemental du 465/2017, les modèles de retour doivent être mis à disposition au moins 30 jours avant la date d’échéance. La première déclaration IPT de l’année est due avant le 20 février 2023, concernant les passifs IPT mensuels pour janvier 2023.
Le nouveau modèle de déclaration IPT reproduit le modèle de 2022, bien que le code, les taux et les barèmes de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires 2023 (EPTIPT) soient différents.
Le codage des déclarations de revenus en Hongrie est généralement formaté de manière à ce que les deux premiers chiffres indiquent l’année d’imposition – dans ce cas, 23 pour 2023 – et les chiffres restants, qui sont généralement des chiffres, précisent le type d’impôt. L’IPT et l’EPTIPT relèvent du même code fiscal de 20. Par conséquent, le code de retour IPT/EPTIPT pour 2023 est 2320.
Sur la base des conseils obtenus de HUTA, il a été confirmé à Sovos que le modèle de retour ne fera pas référence au paiement anticipé EPTIPT déclaré. Au lieu de cela, la différence entre le passif final de l’EPTIPT et le paiement anticipé déclaré de l’EPTIPT sera enregistrée comme une dette supplémentaire ou un trop-perçu sur le compte d’impôt HITA. Par conséquent, les assureurs doivent calculer manuellement le TPETIP payable et effectuer leurs paiements en conséquence.
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Mise à jour : 30 décembre 2022 par Edit Buliczka
Hongrie : Augmentation des taux d’assurance de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires 2023
Cela fait moins d’un mois que l’administration fiscale hongroise (HUTA) a publié des instructions pour la taxe sur les primes d’assurance (IPT) pour 2023 et les règles ont déjà été modifiées.
L’amendement est conforme au décret gouvernemental récemment publié (n° 582/2022) publié le 24 décembre 2022. Cela modifie les taux d’imposition pour 2023.
La mise à jour affecte le barème final (prime collectée en 2023 dépassant 36 milliards de forints hongrois) en ce qui concerne les primes d’assurance non-vie et vie.
Les taux des primes perçues sur les polices non-vie sont passés de 7 % à 12 %. Les taux des primes perçues sur les polices d’assurance-vie sont passés de 3 % à 5 %.
Besoin de plus d’informations sur l’impôt sur les bénéfices supplémentaires en Hongrie ? Parlez à nos experts en fiscalité des primes d’assurance.
Mise à jour : 15 décembre 2022 par Edit Buliczka
L’administration fiscale hongroise publie des règles d’impôt sur les bénéfices supplémentaires et de remboursement anticipé pour 2023
Le 29 novembre 2022, l’administration fiscale hongroise (HUTA) a publié des instructions sur les règles relatives à la taxe sur les primes d’assurance (IPT) applicables aux engagements de 2023. Ces directives comprennent les règles relatives à l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et au paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires payables pour 2023.
Les informations fournies pour 2022, y compris la section sur le trop-perçu de l’acompte d’impôt sur les bénéfices supplémentaires, sont essentiellement reprises dans les présentes directives. Il indique que des réclamations sont possibles pour tout paiement anticipé trop payé. La question est de savoir comment ? Même si la HUTA n’a pas encore publié le formulaire de déclaration 2320 référencé, si la page de règlement de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires 2320-04 de la déclaration ne change pas, la bizarrerie que nous avons soulignée dans notre précédente mise à jour du 14 novembre 2022 existe toujours. L’anomalie est la suivante : la totalité de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires déclaré est-elle à nouveau payable ? Peut-on déduire le remboursement anticipé qui a été effectué précédemment ? Si oui, comment ?
Une autre information notable dans les nouvelles directives est la date de la déclaration de bénéfice supplémentaire pour 2023. Il indique que la date d’échéance est le 30 janvier 2024. Cette date est le 31 janvier 2024 selon le décret gouvernemental.
Nous espérons que ces anomalies seront corrigées avant l’échéance de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires pour 2022, c’est-à-dire d’ici le 31 janvier 2023. Nous mettrons à jour ce blog dès que de nouvelles informations seront disponibles.
Lisez notre guide de conformité IPT pour plus d’informations.
Mise à jour : 15 novembre 2022 par Edit Buliczka
Hongrie : anomalies autour de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance
Le 2 novembre 2022, l’administration fiscale hongroise (HUTA) a publié le formulaire de déclaration pour le règlement de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance ou de la taxe sur les primes d’assurance complémentaire (EPTIPT), du paiement anticipé et de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires.
Dans cette mise à jour, nous discuterons des anomalies concernant la date de publication du formulaire de déclaration, son contenu et ses directives.
Faits sur l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance en Hongrie :
- Le décret gouvernemental 197/2022 (le décret) a été publié au Journal officiel hongrois le 4 juin 2022.
- Le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires est dû au plus tard le 30 novembre 2022 sur la base des montants de primes perçus entre le 1er juillet 2021 et le 30 juin 2022.
- L’impôt sur les bénéfices supplémentaires doit être payé sur les montants des primes pour la période du 1er juillet 2022 au 31décembre 2022 avant le 31 janvier 2023.
- Le formulaire de déclaration rectificatif (n° 2220) a été publié le 2 novembre 2022
- Les paiements anticipés servent à rembourser par anticipation certaines obligations fiscales spécifiques. Par exemple : le paiement anticipé de la taxe italienne sur les primes d’assurance (IPT) sert à percevoir la dernière IPT due plus tôt. Tout montant payé d’avance peut être déduit du passif final de l’IPT.
La date de publication du formulaire de déclaration d’impôt sur les bénéfices supplémentaires
1. Dans ses directives adressées à Sovos, HUTA a confirmé que si une compagnie d’assurance immatriculée aux fins de l’impôt hongrois met fin à son activité imposable en Hongrie, en se désenregistrant entre juillet 2022 et l’émission du formulaire de déclaration, la société est tenue de déclarer ses obligations fiscales supplémentaires sur les bénéfices à la date de la radiation. HUTA ajoute que puisque le décret a fixé une date limite de règlement final au 30 novembre pour le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et au 31 janvier 2023 pour l’impôt sur les bénéfices supplémentaires, l’assureur radié peut et doit remplir son obligation avant ces derniers délais. L’approche conforme pour la date de radiation en Hongrie est de 15 jours après la fin de l’activité.
Anomalie: Comment est-il possible de régler les dettes d’impôt sur les bénéfices supplémentaires et de soumettre une déclaration (la soumission en ligne est obligatoire en Hongrie), par exemple le 15 septembre, si le formulaire de déclaration n’a pas été publié à cette date ?
deux. Selon un décret gouvernemental (n° 465/2017 sur les règles détaillées de l’administration fiscale), les formulaires de déclaration doivent être publiés au moins 30 jours avant les dates d’échéance de l’impôt, sauf s’il y a eu des ajustements dans la réglementation pendant cette période.
Anomalie: Bien que le 31 octobre et le 1er novembre aient été des jours fériés en Hongrie en 2022, l’expression « au moins » suggère que le formulaire a été publié avant les jours fériés, ce qui laisse plus de 30 jours aux contribuables pour se préparer plutôt que moins.
Formulaire de déclaration d’impôt sur les bénéfices supplémentaires et conseils
1. Des feuilles séparées ont été créées dans le formulaire de déclaration pour la taxe sur les primes d’assurance (IPT) « normale » ou mensuelle, le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance et l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance. La feuille de décompte de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ne comporte pas de ligne permettant de déduire le montant de l’acompte.
Dans les directives publiées par HUTA à Sovos, il est indiqué que comme la taxe mensuelle sur les primes d’assurance, le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ont le même code fiscal (n° 200), tous les paiements peuvent être automatiquement compensés les uns par rapport aux autres.
Anomalies:
- Le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires peut-il être déduit de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ? Si oui, seul le reste est-il payable ou l’excédent est-il récupérable ? Si oui, où est indiqué le montant à payer sur le formulaire de déclaration ?
- Alternativement, le montant total de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires est-il (à nouveau) payable ? Si oui, comment le remboursement anticipé peut-il être utilisé ? Si oui, cela irait à l’encontre du mécanisme de fonctionnement habituel d’un régime de remboursement anticipé.
- Conformément aux directives, est-il possible de compenser le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires avec la taxe normale sur les primes d’assurance, par exemple, avec les passifs IPT de novembre ? Il est peu probable que cela aille à l’encontre du mécanisme de fonctionnement habituel d’un régime de remboursement anticipé. Chez Sovos, nous pensons que le trop-perçu de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ne peut être compensé par l’IPT « normal » qu’une fois que l’impôt sur les bénéfices supplémentaires est déclaré avant le 31 janvier 2023.
2. Sur la base des orientations et conformément au formulaire de déclaration, une déclaration rectificative/de substitution doit être soumise en ce qui concerne l’IPT « normale », le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et l’impôt sur les bénéfices supplémentaires si le montant de ces dettes semble incorrect après la soumission de la déclaration.
Anomalies
- Si le montant de l’acompte d’impôt sur les bénéfices supplémentaires doit être corrigé et que le paiement anticipé supplémentaire doit être dû, mais que le montant de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ne change pas (notez que les périodes de calcul de ces deux passifs sont différentes), quand et comment le paiement anticipé supplémentaire peut-il être utilisé ?
- Le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et l’impôt sur les bénéfices supplémentaires sont payables en milliers de forints hongrois. C’est clair sur le formulaire. Mais les directives publiées indiquent que le montant des passifs ajustés doit être inséré en forints hongrois et non en milliers.
Les anomalies ci-dessus ne sont que des exemples concernant le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et la déclaration d’impôt sur les bénéfices supplémentaires. Sovos a soumis des questions à la HUTA pour clarifier ces anomalies. Nous prévoyons que certaines de ces anomalies seront bientôt clarifiées avec la publication d’un formulaire de déclaration ajusté et d’une directive modifiée.
Vous avez encore des questions sur la taxe sur les primes d’assurance complémentaire en Hongrie ? Contactez nos experts en fiscalité des primes d’assurance.
Mise à jour : 11 juillet 2022 par Edit Buliczka
Depuis le 1er juillet 2022, la Hongrie a introduit un régime d’impôt sur les bénéfices supplémentaires, qui prélève une taxe supplémentaire sur les primes d’assurance (IPT) sur les primes d’assurance. L’introduction du régime de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires est une mesure temporaire et vise à couvrir les coûts gouvernementaux accrus causés par le conflit en Ukraine. Le régime de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires s’applique non seulement au secteur des assurances, mais aussi à d’autres secteurs, notamment les compagnies aériennes, le médical, l’énergie, les télécommunications et les banques.
Le blog suivant donne un aperçu de cette taxe, en soulignant certaines caractéristiques et anomalies intéressantes autour de cette taxe.
Qu’est-ce que la taxe sur les primes d’assurance complémentaire en Hongrie ?
Le 4 juin 2022, un décret gouvernemental a été publié au Journal officiel hongrois, numéroté 197/2022, sous le titre « À propos des impôts sur les bénéfices supplémentaires ». On peut se demander pourquoi un décret gouvernemental réglemente une nouvelle méthode fiscale. Pour répondre à cette question, nous devons faire des recherches et lire la Constitution hongroise et une autre loi sur les mesures spéciales en cas de catastrophe. L’ajout de deux nouvelles sections à la loi susmentionnée le 25 mai 2022 a permis au gouvernement d’introduire les impôts sur les bénéfices supplémentaires dans un décret gouvernemental au lieu d’ajuster les lois pertinentes. Le régime d’impôt sur les bénéfices supplémentaires comprend l’IPT supplémentaire. Bien que le décret gouvernemental fasse référence à des lois fiscales particulières, telles que la loi 102/2012 sur l’IPT, les réglementations relatives à l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ne sont pas et ne seront pas intégrées dans ces lois fiscales.
Aperçu de la taxe sur les primes d’assurance complémentaire en Hongrie
La taxe hongroise sur les primes d’assurance complémentaire est une taxe temporaire en vigueur à partir du 1er juillet 2022 pour 18 mois et prendra fin le 31 décembre 2023. Cette taxe est due sur les contrats d’assurance non-vie et d’assurance-vie souscrits à la fois par les assureurs de la liberté d’établissement et de la liberté des services. Un système d’échelle mobile similaire sur les revenus perçus s’applique à cette nouvelle IPT supplémentaire comme à l’IPT existant. Les barèmes pour 2022 sont les suivants :
- Moins de 1 milliard de forint hongrois (HUF)
- Plus de 1 milliard et moins de 18 milliards de HUF
- Plus de 18 milliards de HUF
Alors que pour 2023, les échelles sont les suivantes:
- Moins de 2 milliards de HUF
- Plus de 2 milliards et moins de 36 milliards de HUF
- Plus de 36 milliards de HUF
Les taux varient en fonction du moment où le contribuable a perçu la prime et du type de polices d’assurance. En 2022, les taux sont plus élevés pour les polices d’assurance non-vie et vie qu’en 2023, notant également que les taux de vie sont deux fois moins élevés que ceux appliqués aux polices non-vie. Pour plus de détails sur les taux, veuillez lire notre alerte fiscale, Hongrie : Ajout d’IPT en raison du conflit en Ukraine.
La déclaration et le paiement sont dus au plus tard le 31 janvier 2023 et le 31 janvier 2024, respectivement. Il existe également une obligation de remboursement anticipé pour les deux années avec des dates d’échéance du 30 novembre 2022 et du 31 mai 2023. Pour plus de détails sur le paiement anticipé, veuillez également consulter l’alerte fiscale mentionnée ci-dessus.
Caractéristiques intéressantes sur l’IPT supplémentaire
L’introduction de cette taxe est l’une des caractéristiques qui est unique en matière de fiscalité. En Hongrie, dans des circonstances normales, des taxes sont introduites ou les taxes existantes sont modifiées par des lois. En règle générale, les lois fiscales doivent être publiées au moins 30 jours avant leur entrée en vigueur. Dans le cas du régime de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires, l’organe législatif n’a satisfait à aucun des éléments ci-dessus.Une autre caractéristique intéressante à mentionner est que, bien qu’elle soit appelée taxe sur les primes d’assurance complémentaire, elle est également due sur les polices d’assurance-vie. En Hongrie, il n’existe pas de taxe sur les primes d’assurance sur les polices d’assurance vie, car ces polices sont exonérées.Aucun paiement anticipé n’est dû pour l’IPT existant, mais un paiement anticipé doit être payé pour l’IPT supplémentaire.L’IPT supplémentaire est un type d’impôt sur les bénéfices supplémentaires, mais il semble qu’il n’y ait pas de code fiscal distinct qui lui soit donné. L’IPT supplémentaire doit être déclaré sur le formulaire de déclaration IPT et versé sur le même compte de l’administration fiscale hongroise que l’IPT existant.
Anomalies et questions ouvertes concernant l’IPT supplémentaire
La période de base pour calculer le paiement anticipé de 2022 est d’un an, bien que la taxe hongroise sur les primes d’assurance complémentaire ne soit due que pour le second semestre 2022. D’autre part, le paiement anticipé pour l’ensemble de l’année 2023 est égal au montant de l’impôt supplémentaire semestriel 2022. En tant que tel, les compagnies d’assurance paieront probablement trop cher la taxe avec le paiement anticipé de 2022. Cette taxe payée en trop devra ensuite être récupérée ou pourra être déduite de l’IPT existante ou utilisée pour le paiement anticipé de 2023 ou l’IPT supplémentaire de 2023. Est-ce dans un but précis ou juste une erreur et il sera modifié ?
Dans les directives publiées par l’administration fiscale hongroise le 1er juillet 2022 sur les règles fiscales relatives aux assurances complémentaires pour 2022, l’administration fiscale a mentionné que les contribuables devaient déclarer l’impôt supplémentaire sur le formulaire de déclaration fiscale IPT standard, 2220. Cependant, l’administration fiscale n’a pas mis à jour le formulaire avant le 1er juillet 2022. Comme la date d’échéance du paiement anticipé et de la taxe supplémentaire diffère de celle de l’IPT existant, la question reste ouverte de savoir à quoi ressemblera le formulaire pour faire la distinction entre l’IPT existant, le paiement anticipé et l’impôt supplémentaire. Espérons qu’un nouveau modèle de déclaration sera bientôt publié pour répondre à ces questions.
Comme expliqué plus haut, il y a encore des ambiguïtés et des interrogations autour de cette nouvelle taxe. Sovos s’engage à tenir ses clients informés et à vous informer dès que les informations clarifiées sont disponibles. Veuillez contacter notre équipe dédiée à la conformité IPT si vous avez des questions.
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