Recuperación de bienes, servicios e IVA tras el Brexit: ¿qué deben saber las empresas?

Andrew Hocking
octubre 6, 2020

Las arenas del período de transición se están escurriendo. A medida que nos acercamos al plazo final de Brexit , hay una serie de consideraciones relacionadas con el IVA que las empresas deben atender.

Aunque reina la incertidumbre sobre la forma de la relación comercial, la mayoría de los escenarios de Brexit que se debaten convertirían al Reino Unido en una tercera nación a efectos del IVA. Esto significa que las implicaciones del IVA del Brexit serán sustanciales y, en muchos casos, inmediatas.

Nuestros artículos sobre el Brexit y el IVA de las próximas semanas abordarán algunas de las áreas clave que preocupan a las empresas y les proporcionarán información, consejos y perspectivas prácticas. Aquí abordamos la recuperación de bienes, servicios y el IVA tras el Brexit.

Mover los bienes, mover los postes de la meta

El 1 de enero de 2021 cambiará el tratamiento de las mercancías que circulan entre Gran Bretaña y la UE. En la actualidad, el concepto de expediciones y adquisiciones se aplica al comercio entre el Reino Unido y la UE. A partir del 1 de enero, será sustituido por el de exportaciones e importaciones. Aunque existe una tasa cero para las exportaciones si se cumplen las condiciones pertinentes, es fundamental que las importaciones estén sujetas al IVA a la importación y potencialmente a los derechos de aduana.

Para aliviar el impacto de esta situación, algunos Estados miembros, como Francia, Bélgica y los Países Bajos, aplican la contabilidad diferida, que permite contabilizar el IVA de las importaciones en las declaraciones de IVA. Esto maximiza el flujo de caja, pero puede requerir una solicitud o una licencia, ambas condicionales, que pueden ser revocadas y no son automáticas como el mecanismo actual para contabilizar el impuesto de adquisición. El HMRC está aplicando la contabilización del IVA de importación aplazada para los bienes que llegan de la UE: es automática y también estará disponible para las importaciones de países de fuera de la UE.

Se mantendrá el servicio habitual

En lo que respecta al tratamiento de los servicios, las empresas pueden respirar tímidamente aliviadas. Se espera que el Reino Unido mantenga la aplicación de las normas sobre el lugar de prestación del IVA de acuerdo con la Directiva del IVA. Sin embargo, las empresas tendrán que considerar la obligación de estar registradas en la UE y en el Reino Unido de forma permanente. Teniendo esto en cuenta, un consejo: cualquier empresa que se dedique al comercio de bienes entre el Reino Unido y la UE debería revisar las cadenas de suministro y hacer un plan de contingencia para todos los escenarios en el nuevo año.

Recuperación del IVA tras el Brexit

Recuperar el IVA es una de las principales preocupaciones de las empresas. La mala noticia es que es probable que se vuelva más complejo. Si una empresa británica está registrada en la UE puede seguir recuperando el IVA a través de las declaraciones, pero puede ser necesario nombrar un representante fiscal. Si una empresa no está registrada ni está obligada a registrarse, la recuperación se hará a través de la Directiva 13 , que tiene muchos inconvenientes. En primer lugar, es un sistema basado en el papel con sus propios y exclusivos plazos. En segundo lugar, puede causar problemas de reciprocidad, impidiendo potencialmente que las empresas del Reino Unido hagan reclamaciones en algunos países.

Las empresas de la UE registradas a efectos del IVA en el Reino Unido pueden seguir recuperando el impuesto soportado a través de la declaración del IVA. Sin embargo, si una empresa no está registrada ni está obligada a estarlo, la recuperación se hará mediante un sistema en papel. Es importante señalar que el Reino Unido aplica actualmente el principio de reciprocidad si a una empresa británica se le deniega una reclamación en el país del reclamante. Para las empresas de la UE, esto significa correr el riesgo de que se les deniegue la devolución del IVA si no hay reciprocidad entre su país y el Reino Unido.

Sea cual sea la situación individual, la planificación debe ser una prioridad. Se pueden hacer reclamaciones para 2020 con los mecanismos actuales, pero los plazos se reducirán. Las reclamaciones en el marco de los nuevos procesos deben evaluarse para garantizar que no se pierda el IVA recuperable.

¿Y ahora qué?

A medida que avanzamos en la fase final del proceso del Brexit, el tiempo es esencial. Dado que el tipo y la probabilidad de un acuerdo aún no están claros, las mejores medidas para cualquier empresa que comercie en el extranjero son planificar de forma proactiva, revisar las cadenas de suministro y considerar las obligaciones de registro.

Tome medidas

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Author

Andrew Hocking

Director of Managed Services. Andrew is the Director of Sovos’ Managed Services group in Europe. Based in London, he leads teams specialising in IPT and VAT compliance and fiscal representation in over 30 countries. Andrew holds qualifications in Finance and Business Law, and is a qualified Chartered Accountant with over 10 years experience in indirect tax and technology.
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