Pagos anticipados del impuesto sobre las primas de seguros: Austria

Rahul Lawlor
septiembre 13, 2022

En la siguiente edición de nuestra serie de blogs sobre los pagos anticipados del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT), examinamos un régimen menos conocido para muchos, el pago anticipado del IPT austriaco.

Pagos anticipados de IPT en Austria

Aquellos que conozcan bien el ámbito de la IPT se quedarán perplejos ante este blog, ya que lo más probable es que nunca hayan pagado un prepago en Austria.

Ello se debe a que el pago anticipado sólo es exigible en el caso de que el periodo impositivo de noviembre se pague con retraso. Debido al alargamiento de los plazos del IPT austriaco y del impuesto sobre los bomberos (FBT), esto rara vez ocurre en la práctica. Como recordatorio, el pago de impuestos en Austria debe realizarse antes del día 15 (fecha de vencimiento) del segundo mes consecutivo (es decir, el período de enero de 2022 vence el 15 de marzo de 2022).

¿Pero qué pasa si no se paga la totalidad del plazo de noviembre antes del 15 de diciembre? Se debe realizar un pago especial por adelantado de 1/12 de la suma de los importes de los impuestos calculados de los últimos 12 períodos de declaración de impuestos. Este anticipo especial se acredita contra un autocálculo posterior para el período de declaración de noviembre.

¿Qué pasa con las sanciones en Austria?

Con respecto al IPT, el FBT y el Impuesto sobre el Seguro de Vehículos (VIT), las normas son las siguientes:

  • La multa por retraso en la presentación de la declaración es de hasta el 10% anual del impuesto declarado, a menos que el retraso se considere «excusable». Si la multa por presentación tardía es inferior a 50,00 euros, no debería imponerse una sanción.
  • La multa por retraso en el pago es del 2% anual del importe del impuesto impagado.  Si la multa por demora es inferior a 50,00 euros, no debería imponerse una multa.
  • Si la multa por presentación y pago tardío no se paga dentro del plazo de pago de la multa, la autoridad fiscal puede aumentar aún más la multa.

Requisitos de conformidad de Austria

Los aseguradores deben saber que, si bien el pago de impuestos se realiza mensualmente, la declaración debe realizarse anualmente, siendo la fecha límite el 30 de abril. La declaración o declaraciones incluyen el número de identificación fiscal, el nombre del asegurador, el importe de los impuestos por mes y el importe pagado en concepto de impuestos durante el año en cuestión hasta el momento.

En el caso de las obligaciones del FBT, el importe se reparte a partes iguales entre el asegurado y el asegurador. Así, para un riesgo con una parte de incendio del 100% y una prima de 100,00 euros, además de la cantidad de 11,00 euros de IPT el asegurado también pagaría 4,00 euros de FBT. Los 4,00 euros restantes de FBT serían de la aseguradora.

Desde el punto de vista de las exenciones, existe una lista bastante exhaustiva en Austria. Algunos de ellos son el crédito a la exportación, la carga transfronteriza, el reaseguro y el ganado (si el importe asegurado no supera los 3.650 euros, así como el seguro de ganado con una asociación de seguros de ganado menor).

Mantenerse al día de los cambios en los requisitos de cumplimiento de la IPT en Austria y en toda la UE puede ser un reto. Nuestro equipo de expertos puede guiarle a través de los detalles y asegurarse de que está en el camino correcto del cumplimiento.

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Rahul Lawlor

Rahul is a compliance services manager, responsible for overseeing the delivery of indirect tax compliance services for a portfolio of global insurers. He joined Sovos in 2016 after completing a Financial Maths degree from the University of Surrey.
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