El 30 de septiembre de 2020, la Comisión Europea publicó sus “Notas explicativas sobre las normas de comercio electrónico del IVA,” para proporcionar una orientación práctica e informal sobre la próxima normativa de comercio electrónico de julio de 2021. Este “paquete de comercio electrónico del IVA de la UE” se adoptó inicialmente (en virtud de la Directiva 2017/2455 y la Directiva 2019/1995) y se fijó para su aplicación el 1 de enero de 2021, pero desde entonces se ha retrasado hasta el 1 de julio de 2021.
Las notas explicativas tienen por objeto explicar los aspectos prácticos de los próximos cambios en las normas sobre el lugar de entrega y las obligaciones de información para determinados suministros en línea en Europa: en concreto, las ventas a distancia B2C de bienes importados de terceros países, las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios transfronterizas. Las notas explicativas ofrecen más orientaciones sobre la aplicación de los nuevos regímenes de ventanilla única (“OSS”) y de ventanilla única de importación (“iOSS”), incluidos los supuestos en los que las interfaces electrónicas (como los mercados) se consideran responsables de la recaudación y el envío del IVA relativo a los proveedores subyacentes que realizan transacciones en sus plataformas.
El esquema OSS:
Para las entregas de bienes en la UE, los proveedores ya no están obligados a registrarse y presentar declaraciones de IVA en todos los Estados miembros de la UE en los que se superen los umbrales de venta a distancia. En su lugar, se aplica un nuevo umbral de 10.000 euros en toda la UE, a partir del cual el IVA debe recaudarse y remitirse en función del destino de los bienes. En el marco del OSS, los proveedores (o supuestos proveedores) pueden optar por registrarse una vez en su Estado miembro de identificación y presentar una única declaración simplificada del OSS con respecto a todas sus ventas a distancia en la UE. Ya existe un régimen similar, conocido como Mini Ventanilla Única (“MOSS”), para los servicios prestados por vía electrónica por proveedores de la UE y de fuera de la UE. Su ámbito de aplicación se ampliará para incluir todos los servicios B2C en los que el IVA se devenga en un país en el que el proveedor no está establecido.
Los proveedores B2C que decidan participar en el sistema OSS deben utilizarlo para todos los suministros que entren en el ámbito del sistema. Sin embargo, esto no debe considerarse un inconveniente, ya que el régimen de OSS está diseñado para reducir las cargas administrativas allí donde se utilice. Por ejemplo, además de simplificar los requisitos de registro, el OSS no impone la obligación de expedir una factura de IVA para las entregas B2C. (Un Estado miembro de la UE puede optar por imponer requisitos de facturación sólo para las facturas de servicios, pero no para las de bienes).
El esquema iOSS:
Las ventas a distancia de bienes importados de terceros países, con un valor intrínseco no superior a 150 euros, pueden estar sujetas al nuevo régimen de simplificación iOSS, diseñado para facilitar una recaudación fluida y sencilla del IVA sobre las importaciones B2C procedentes de fuera de la UE. Con la derogación simultánea de la desgravación por envío de bajo valor de 22 euros (y la ausencia de un umbral alternativo o de-minimus), esta es una opción atractiva para los proveedores que buscan reducir la carga administrativa y de cumplimiento. En virtud de este mecanismo, un proveedor (o presunto proveedor) puede optar por registrarse -a través de un intermediario en el caso de los proveedores de fuera de la UE- para el iOSS en un único Estado miembro, y recaudar el IVA en el respectivo país de destino de la UE, y remitir las declaraciones mensuales del IVA del iOSS como apoyo.
Las notas explicativas de las nuevas normas de comercio electrónico hacen hincapié en el objetivo primordial de hacer más eficaz la recaudación del IVA, reducir el fraude del IVA y simplificar su administración. No obstante, las nuevas normas tienen un alcance masivo y las empresas deben asegurarse de que sus sistemas internos están correctamente configurados antes de que los cambios entren en vigor.
Tome medidas
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