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Importancia del cálculo exacto de la responsabilidad del IPT en múltiples jurisdicciones

Edit Buliczka
junio 1, 2022

Existen numerosos impuestos (IPT) y tasas parafiscales que gravan las primas de seguros en toda Europa. Como consecuencia de la falta de armonización fiscal, no se pueden aplicar normas generales para determinar qué impuestos existen en cada país y cómo calcular los importes correctos de los IPT.

Algunas aseguradoras no cuentan con un equipo dedicado al IPT; suele ser el caso de las aseguradoras más pequeñas. Esto puede llevar a un cálculo erróneo del IPT y puede desencadenar sanciones. Sin los conocimientos adecuados y actualizados, es fácil perderse en las normas y reglamentos.

El siguiente blog ofrece una visión general de los métodos de cálculo de impuestos, destacando algunos elementos únicos del cálculo del IPT.

Métodos de cálculo de impuestos

Existen dos métodos básicos de cálculo del impuesto en el mundo europeo del IPT

  1. Porcentaje de la prima
  2. Cantidades fijas

En primer lugar, existe un tipo impositivo. Por ejemplo, en Bulgaria (2%) las empresas pueden determinar fácilmente la cuantía del impuesto multiplicando la base imponible por este tipo impositivo. Afortunadamente, varios cálculos del IPT se basan en este modelo de tipo básico.

Mientras que en el segundo caso, la normativa local determina el importe del impuesto que debe liquidarse sobre las pólizas de seguros. Se puede mencionar como ejemplo el Stamp Duty irlandés.

Se puede decir que esto no es una ciencia espacial. Además, es fácil. Estos modelos de cálculo son sólo los básicos. La normativa del IPT se construye sobre estos modelos básicos añadiendo varias reglas específicas que hacen que los cálculos del IPT sean bastante complejos. He aquí algunos ejemplos de estas reglas específicas:

  • Modelo de tipo de escala móvil: Este método es una variación del modelo básico de cálculo «Porcentaje de la prima». Las dificultades surgen cuando la prima supera un límite determinado, lo que hará que se aplique un tipo impositivo diferente. Por lo general, se aplica un tipo impositivo más elevado a la prima que supera el límite. Otra variación puede ser que la prima imponible no se determine a nivel de póliza, sino como un importe de prima agregado cobrado por el asegurador en el periodo de declaración. El modelo de escala móvil más notable se aplica en el cálculo del IPT húngaro.
  • Los tipos impositivos varían según el tipo de empresa. En algunos países, como Italia o Francia, se aplican distintos tipos impositivos a los ramos de actividad. Para determinar el IPT de una póliza, primero hay que aclarar los riesgos que cubre esa póliza. Una vez determinada la clase de negocio, las empresas deben utilizar el tipo apropiado para esa clase de negocio durante el cálculo del IPT.
  • Tasas parafiscales adicionales. No basta con conocer el tipo o los tipos del IPT, sino que es fundamental saber si son aplicables otras tasas parafiscales. Si es el caso, a qué tipo. Los tipos del IPT y de las tasas parafiscales pueden variar.
  • La base imponible también puede variar. La base imponible utilizada por los países para calcular el IPT y las tasas parafiscales puede variar. Puede ser la prima neta, la prima más algunos cargos como la comisión del corredor y los costes administrativos o la suma asegurada. Aunque hay otros, estos son los principales. También puede darse el caso de que se aplique una base imponible diferente para el IPT y las tasas parafiscales en la misma póliza de seguro.
  • El modelo de importe fijo con escala móvil. La cuantía fija del impuesto puede variar en función del nivel de la base imponible. Un buen ejemplo de este modelo es Malta, que grava las primas de seguros con el impuesto sobre actos jurídicos documentados en lugar del impuesto sobre la renta. El cálculo es aún más complicado en el caso de Malta, ya que combina los modelos de cálculo del tipo de la escala móvil y del importe fijo de la escala móvil.
  • Redondeo en el cálculo de impuestos. En el caso de algunos países, como Hungría, los Países Bajos o Francia, existen normas específicas para redondear el importe del impuesto declarado en la declaración de la renta.
  • Exenciones. Puede haber exenciones en las que las empresas no pagarán el impuesto por riesgos específicos o por debajo de una determinada prima o importe impositivo. Ejemplos de ello son el impuesto del timbre irlandés y la tasa del defensor del pueblo polaco.

Cálculo de impuestos inverso

Para dar más color a este tema, podemos mencionar que la inversión de una línea de póliza en el cálculo no siempre da lugar a que el mismo importe de impuestos quede en posición negativa. El mejor ejemplo es el de Malta, donde no se devuelve el mismo importe del impuesto sobre actos jurídicos documentados cuando se cancela la póliza después del periodo de reflexión. En lugar de que se devuelva el mismo impuesto sobre actos jurídicos documentados pagado, se aplica un impuesto sobre actos jurídicos documentados adicional de 2,33 euros si se cumplen determinadas condiciones.

Aunque se trata de una normativa única, esto pone de manifiesto que, a la hora de anular una línea de póliza, se recomienda encarecidamente comprobar previamente las normas y aclarar si el IPT negativo puede compensarse o reclamarse y ajustar el método de cálculo en consecuencia.

Tome medidas

El cálculo del IPT requiere un conocimiento detallado de las normas y reglamentos. Sovos cuenta con un equipo de expertos en cumplimiento de la normativa para guiarle incluso en los cálculos más difíciles. Póngase en contacto con nuestro equipo hoy mismo.

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Author

Edit Buliczka

Edit Buliczka is a client manager for indirect tax at Sovos. She is a Hungarian registered tax expert and chartered accountant. Edit has worked for companies in Hungary including Deloitte and KPMG and as an indirect tax manager she worked for AIG at the Service of Excellence Centre in Budapest. She graduated with an economist degree from Budapest Business School, faculty of finance and accountancy and also she has a postgraduate diploma from ELTE Legal University in Budapest.
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