El Libro Registro de Operaciones Económicas, también conocido como LROE, es un elemento principal de cumplimiento del sistema de control tributario de Batuz. Este sistema está en fase de implantación en la provincia de Bizkaia, situada en la comunidad autónoma vasca de España.
Los contribuyentes bajo el mandato de Batuz deben cumplir con las obligaciones de TicketBAI y LROE. Si bien TicketBAI se aplica a la emisión de facturas, las reglas de la LROE requieren que los contribuyentes registren y reporten electrónicamente datos sobre ingresos, gastos y otra información fiscalmente relevante a la autoridad fiscal en un formato estructurado.
Independientemente del tamaño o volumen empresarial, las personas físicas que desarrollen actividades económicas y las organizaciones deberán cumplir los requisitos de la LROE si están sujetas a la normativa de Bizkaia en materia de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades o Impuesto sobre la Renta de no Residentes para establecimientos permanentes. La norma entrará en vigor el 1 de enero de 2024 e incluye a los contribuyentes actualmente sujetos al mandato SII (Suministro Inmediato de Información) de Bizkaia.
¿Qué es el informe LROE?
LROE es el libro electrónico donde los contribuyentes deben documentar varias actividades económicas y reportar dicha información financiera a la autoridad fiscal. Las personas físicas que realizan actividades económicas reportan esta información a través del modelo 140, mientras que las empresas utilizan el modelo 240.
Para el cumplimiento de la LROE, los contribuyentes deben registrar y transmitir sus ventas, compras y otros datos financieros en un formato XML estructurado de acuerdo con las especificaciones técnicas legales. Los contribuyentes pueden enviar los datos del libro mayor a través de servicios web o cargarlos manualmente a través del portal proporcionado por la Agencia Tributaria de Bizkaia.
La estructura LROE
La estructura de información de la LROE para empresas y contribuyentes no residentes con establecimiento permanente (modelo 240) está compuesta por la siguiente:
- Capítulo de facturas emitidas
- Capítulo de facturas recibidas
- Capítulo de bienes de inversión
- Capítulo de determinadas operaciones intracomunitarias
- Capítulo de otra información con trascendencia fiscal
- Capítulo de movimientos contables
Ciertos capítulos también contienen subcapítulos. El capítulo de facturas emitidas, por ejemplo, tiene un subcapítulo de facturas emitidas con software garante que requiere transmitir datos de facturas generadas con TicketBAI.
En el caso de Bizkaia, al no ser necesario que el contribuyente presente el XML de TicketBAI (generado con la factura) directamente a la autoridad tributaria, enviará estos datos a través del subcapítulo de la LROE en un campo específico de TicketBAI.
Plazos de presentación de Batuz LROE
El plazo para presentar los expedientes de la LROE ante la autoridad fiscal varía según el tipo de contribuyente sujeto a la obligación.
El plazo general es trimestral. Los contribuyentes deben informar los datos desde que se realiza la transacción hasta el 25 de abril, 25 de julio, 25 de octubre o 25 de enero, según el trimestre específico.
El plazo para que las empresas sujetas al SII de Bizkaia presenten registros LROE es de cuatro días desde la finalización de la operación, en línea con el plazo general del SII. La obligación del SII se dará por cumplida con la presentación de la LROE.
Sanciones por incumplimiento
El incumplimiento del requisito de llevar y presentar electrónicamente los registros de la LROE dará lugar a una multa monetaria. La sanción calculada proporcionalmente es del 0,5 por ciento del monto de la transacción que el contribuyente no declaró, con un mínimo trimestral de 600 EUR y un máximo de 12.000 EUR.
¿Qué sigue para los contribuyentes que cumplen?
Al utilizar el sistema de facturación TicketBAI y reportar la LROE, los contribuyentes brindarán información a la autoridad tributaria para que pueda cumplir con el tercer elemento del sistema de control tributario de Batuz.
El tercer elemento de Batuz consiste en la elaboración de borradores de declaraciones de IVA y declaraciones de Renta de Personas Físicas y de Sociedades precargadas, que estarán a disposición de los contribuyentes de Bizkaia a partir de 2024.
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Para obtener información general sobre otros requisitos relacionados con el IVA en España, lea esta completa página sobre el cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA en España.
