Ajustes de los precios de transferencia en Italia y el IVA

Luca Clivati
agosto 17, 2022

En Italia, la disciplina de los precios de transferencia establece que en las transacciones intragrupo entre entidades de diferentes países, cuando una de ellas es residente en Italia, las transacciones deben realizarse en condiciones de plena competencia. En otras palabras, las transacciones se basan en precios de libre competencia y en circunstancias comparables.

Las empresas tratan cuidadosamente los ajustes de los precios de transferencia desde la perspectiva del impuesto de sociedades. Sin embargo, se presta menos atención desde la perspectiva del IVA.

Cabe mencionar que, en la mayoría de los casos, los ajustes de los precios de transferencia son ajustes de rentabilidad (y no de precio) de las transacciones realizadas entre empresas asociadas.

Sin embargo, tratar los ajustes de los precios de transferencia como fuera del ámbito del IVA podría causar problemas en caso de una auditoría de las autoridades fiscales y de recalificación de las transacciones.

Aclaraciones de las autoridades fiscales italianas

La cuestión de los ajustes de los precios de transferencia a efectos del IVA no está regulada expresamente por el legislador italiano, por los legisladores de otros Estados miembros de la UE o desde el punto de vista legislativo del IVA de la UE. En ausencia de una disposición ad hoc, se hace referencia a la legislación comunitaria y local, y a las sentencias privadas y públicas en un análisis caso por caso.

En cuanto a las resoluciones públicas, las autoridades fiscales italianas publicaron varias respuestas en 2021.

Con la última respuesta a la sentencia n. 884 del 30 de diciembre de 2021, inspirada en el documento de trabajo de la Comisión de la UE n. 923 y en el documento del Grupo de Expertos del IVA n. 071, las autoridades fiscales italianas aclararon que para establecer si los ajustes de los precios de transferencia representan la contraprestación de una transacción relevante para el IVA:

  • En primer lugar, es necesario verificar la existencia de una relación jurídica con beneficios recíprocos entre la empresa y sus filiales extranjeras;
  • A continuación, dentro de esta relación, debe verificarse si existe un vínculo directo entre las transferencias realizadas a través de los ajustes de los precios de transferencia y cualquier venta de bienes y/o prestación de servicios realizada por la empresa.

¿Cómo afectará esto a mi negocio?

En la sentencia del 30 de diciembre de 2021 (no. 884), las autoridades fiscales italianas confirmaron que los ajustes en cuestión estaban fuera del ámbito del IVA tras los ajustes de los precios de transferencia. Afirmó que para las filiales « el reconocimiento de un coste adicional destinado a reducir su margen de explotación» , no estaba « directamente relacionado con los suministros originales de productos acabados» .

El mismo resultado no se aplicó a fallo nº. 529 del 6 de agosto de 2021.

En este caso, en el momento de la venta de la mercancía, el vendedor aplicó un precio provisional.

Ese precio provisional fue entonces objeto de un ajuste trimestral, a través del llamado « Profit True Up» . El resultado podría consistir en un crédito del cedente contra el cesionario o, por el contrario, en una deuda del cedente.

«En este caso concreto, las autoridades fiscales italianas encontraron un vínculo directo entre las sumas determinadas en el balance final y los suministros» y concluyeron determinando la relevancia de los ajustes de los precios de transferencia realizados por el contribuyente a efectos del IVA.

Comentarios finales considerando otros enfoques de las autoridades fiscales

Tanto si su empresa opera en Italia como si no, lo anterior muestra la importancia de las posibles implicaciones del IVA en los ajustes de los precios de transferencia y la confusión que existe para las empresas sobre cómo proceder en diferentes escenarios.

En Sovos hemos visto más auditorías de las autoridades fiscales locales centradas en aclarar si el tratamiento es válido desde el punto de vista del impuesto de sociedades y del IVA.

Tras una revisión de los contratos y acuerdos entre las empresas y filiales implicadas, es esencial comprender si los ajustes de los precios de transferencia son:

  • Una reasignación de costes o
  • Ajustes a:
    • La consideración de un suministro o importación subyacente o
    • Remuneración por un servicio prestado

Tome medidas

Hable con nuestro equipo si tiene preguntas sobre el último enfoque desde el punto de vista del IVA sobre los ajustes de los precios de transferencia en Italia, la UE y el Reino Unido y las posibles soluciones para mitigar cualquier riesgo de auditoría y sanciones.

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Author

Luca Clivati

Luca joined Sovos in 2022 and is a senior manager of the consulting team within Compliance Services. He holds a Master’s degree in International Economics and has 13+ years of experience on cross-border transactions and international VAT and GST. Luca specializes in tax consulting advisory focusing on indirect taxes, diagnosis, solution, development and implementation of clients’ tax requirements, VAT compliance and tax due diligences within the EU and in jurisdictions outside of it (mostly Norway, Switzerland, New Zealand, Australia and Singapore).
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