Entender el IOSS – Preguntas frecuentes sobre el paquete de IVA para el comercio electrónico de la UE

Ognyan Slavov
enero 4, 2022

El paquete de IVA para el comercio electrónico de la UE se introdujo en julio de 2021. Los nuevos regímenes, Ventanilla Única (VU) y Ventanilla Única de Importación (VUI), introducen cambios significativos en el tratamiento del IVA y en los mecanismos de notificación de las ventas a particulares en la UE.

En el último de nuestra serie de blogs de preguntas frecuentes, respondemos a algunas de las preguntas más comunes que se hacen en la IOSS.

En artículos anteriores, hemos visto en cómo entender la responsabilidad del mercado, cómo entender el OSS y cómo entender el IOSS y las importaciones

P: ¿Qué es el IVA del IOSS?

El IVA IOSS es el IVA recaudado en el momento en que se realiza la entrega y posteriormente remitido a la autoridad fiscal del Estado miembro de identificación (EMI).

Con las antiguas normas, cuando los bienes importados de terceros países se vendían a particulares, los pasos normales requerían que el proveedor contabilizara el IVA de importación, luego contabilizara el IVA de la entrega posterior (la venta al particular) y después dedujera el IVA de importación.

En cambio, con el IOSS, el IVA de la importación está exento y sólo hay que recaudar y remitir a la autoridad fiscal el IVA de la entrega posterior.

P: ¿Qué es la IOSS?

IOSS es la abreviatura de Ventanilla Única de Importación. Se trata de un régimen especial que simplifica las obligaciones de registro para los contribuyentes que realizan ventas a distancia de bienes importados de terceros países a particulares en la UE.

Al igual que el OSS, el régimen IOSS permite a los contribuyentes registrarse en un solo Estado miembro de la UE, donde contabilizan el IVA que realmente debían pagar en otros Estados miembros.

He aquí un ejemplo. Una empresa registrada en las IOSS de los Países Bajos puede contabilizar sus ventas a clientes alemanes, franceses, italianos, polacos, etc. en su declaración de IOSS holandesa, evitando así el requisito de registrarse en múltiples jurisdicciones.

Otras ventajas de utilizar los esquemas son:

  • Aprovechar la exención del IVA a la importación.
  • No hay que pagar derechos de aduana en la importación.

Sin embargo, el régimen se limita a los envíos de hasta 150 euros. Además, la inscripción en el régimen requiere un cuidadoso análisis del perfil del contribuyente, la forma en que está estructurada la cadena de suministro y otros factores. Todo ello afectará a la posibilidad de que la empresa se acoja al régimen, así como a los requisitos para designar un tipo especial de representante a efectos del régimen que se exige en determinados casos.

Si se requiere dicho representante, éste será responsable solidario con las obligaciones de IOSS del contribuyente. También es importante tener en cuenta que dicho representante debe estar establecido en la UE.

P: ¿Qué es un número IOSS?

Un número IOSS es la identificación específica para el régimen IOSS que designa el MSI (el país donde el contribuyente es elegible o decide inscribirse en el régimen) a los contribuyentes que han decidido hacer uso de este mecanismo.

Aunque la identificación IOSS es un tipo de identificación de IVA, no es un registro de IVA residente real en el MSI.

En su lugar, se trata de un número IOSS específico para los fines del régimen. En este sentido, sólo se pueden contabilizar las entregas de tipo elegible utilizando el número IOSS y el registro IOSS. En caso de que el contribuyente vaya a realizar otro tipo de entregas que requieran un registro regular de IVA, deberá obtener este último a efectos de estar en conformidad.

P: ¿Cuánto cuesta el IOSS?

El coste del cumplimiento de las normas IOSS puede variar en función de múltiples factores. En última instancia, esto se vería afectado por:

  • El alcance y la calidad del servicio que ofrecen los distintos proveedores. Por ejemplo, un proveedor de bajo coste tendría el mejor precio, pero no ofrecerá todo el alcance del servicio de cumplimiento en términos de comprobaciones detalladas de datos, comunicación instantánea con el cliente, prestación de servicios de cumplimiento o asesoramiento ad hoc. Por otro lado, los proveedores del mercado medio serían los más adecuados para ofrecer un precio equilibrado que tendría el valor añadido de un servicio más coherente, consistente y de mayor calidad.
  • El requisito de designar un representante de las IOSS que esté establecido en la UE. Por ejemplo, si un contribuyente necesitara nombrar a dicho representante, el coste sería mayor, ya que este último sería responsable solidario de las obligaciones del contribuyente en materia de IOSS.

P: ¿Quién necesita un número IOSS?

Se requiere un número IOSS para cualquier contribuyente que quiera hacer uso del régimen especial IOSS. Este mecanismo no es obligatorio, por lo que no hay obligación de solicitar un número IOSS.

Sin embargo, es aconsejable que cualquier contribuyente que realice suministros que puedan ser declarados utilizando las IOSS considere esta opción, ya que tiene algunas ventajas considerables. Por supuesto, la consideración debe incluir también los numerosos requisitos y condiciones que deben cumplirse si una persona opta por utilizar el régimen IOSS.

P: ¿Cuál es la diferencia entre IOSS y OSS?

Ambos son regímenes especiales que se utilizan para simplificar las obligaciones de registro de los contribuyentes que realizan entregas B2C. Proporcionan una opción para contabilizar el IVA, que se debe en múltiples jurisdicciones de IVA de la UE, utilizando un solo registro y una sola declaración de IOSS u OSS.

La diferencia entre ambos regímenes estriba en los distintos tipos de suministros que se pueden contabilizar. Más concretamente:

  • Las IOSS sólo pueden utilizarse para contabilizar la venta a distancia B2C de bienes importados de terceros países, por lo que los suministros subvencionables se limitan a un único valor de envío de hasta 150 euros.
  • El OSS puede utilizarse para contabilizar la venta a distancia intracomunitaria de bienes B2C, independientemente del valor del envío.

Teniendo en cuenta lo anterior, la principal diferencia es que en el caso de las NIO las mercancías se encuentran en un tercer país (fuera del territorio aduanero de la UE) en el momento de la venta, mientras que en el caso de las NIO las mercancías se encuentran en el territorio de la UE.

P: ¿Tengo que registrarme en la IOSS?

No, el IOSS es actualmente un régimen opcional para los contribuyentes. Si no se utiliza, las entregas del contribuyente están sujetas a las normas normales y, en función de la forma en que esté estructurada la entrega, puede ser necesario el registro normal del IVA.

P: ¿Qué es la identificación fiscal de IOSS?

El número de identificación fiscal IOSS es el número especial de IVA IOSS asignado a un contribuyente que ha optado por el régimen IOSS. No es un número de IVA normal que se asigna en el curso de un registro de IVA normal, sino que se utiliza para identificar a un contribuyente específicamente a los efectos del régimen.

Además, en términos más prácticos, el número de la IOSS debe indicarse de manera específica en cada envío/suministro para identificarlo como elegible bajo la IOSS, ya que esto permitiría:

  • 1Agilización de los trámites aduaneros
  • Exención del IVA a la importación
  • No se cobrarán derechos de aduana
  • El IVA de la entrega a contabilizar en la declaración mensual de IVA de las IOSS del contribuyente

Tome medidas

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Ognyan Slavov

Ognyan Slavov is a VAT consultant within the consulting services team at Sovos. With his diverse legal background and understanding of EU VAT Law, he has specialized in EU VAT helping customers with the challenges of an ever-changing indirect tax landscape and providing valuable advice on cross-border transactions. Ognyan has Master’s degree in Law from the University of Sofia, Bulgaria and a Specialization in European Union Law form the Universitè de Lorraine, Nancy, France.
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