Declaraciones de IVA precumplimentadas: El panorama actual

Charles Riordan
agosto 30, 2021

La adopción generalizada de los regímenes de facturación electrónica ha dado a las autoridades fiscales acceso a enormes cantidades de datos de los contribuyentes.

En muchas jurisdicciones, estos datos permiten a las autoridades fiscales resumir la información transaccional de un contribuyente para un periodo de presentación determinado. También les permite presentar al contribuyente un borrador de la declaración del IVA, cumplimentado con antelación por las propias autoridades.

Es lo que se conoce como declaración de IVA "precumplimentada". Este módulo ya ha sido adoptado por varios países, y otros tienen previsto aplicarlo en breve.

Aumenta el número de países que introducen declaraciones de IVA precumplimentadas, con variaciones en los modelos

Chile fue el primer país que introdujo una declaración de IVA precumplimentada, en 2017. Poco después de su introducción, más del 92% de los contribuyentes utilizaron el modelo preparado por las autoridades para declarar su IVA .

Chile pudo lograrlo en parte gracias a la alta calidad de su infraestructura informática, gracias a la cual la administración tributaria pudo procesar un gran volumen de registros de compras y ventas. Además, Chile proporcionó a los contribuyentes "asistentes de cálculo" que facilitaron el cumplimiento.

Los países europeos que ya utilizan regímenes de facturación o notificación electrónica se han apresurado a seguir .

A continuación se indican algunos procesos clave y fechas de aplicación en diferentes países:

  • Italia ha introducido los formularios de Comunicación de Pagos Periódicos del IVA precumplimentados -cuyo contenido puede ser aceptado o modificado por los contribuyentes- y ahora se complementa con una Declaración Anual del IVA precumplimentada. Los datos de estas declaraciones se extraen de las facturas electrónicas que los contribuyentes presentan al sistema SDI de Italia.
  • España ha introducido declaraciones precumplimentadas para el Modelo 303, la declaración periódica del IVA del país. Los datos de la "pre303" proceden del sistema de declaración electrónica de España, el SII, al que las facturas deben presentarse en los cuatro días siguientes a su emisión o recepción (por parte de vendedores y compradores, respectivamente). Al igual que en Italia, las declaraciones precumplimentadas se presentan como borradores que facilitan la presentación; las cifras sustanciales de las declaraciones pueden ser modificadas por los contribuyentes.
  • Hungría tiene previsto introducir las declaraciones de IVA precumplimentadas en octubre de 2021 (retrasadas desde julio de 2021 debido a la COVID-19).
  • Portugal combinará potencialmente las declaraciones de IVA precumplimentadas con una nueva estructura del SAF-T, el llamado "SAF-T contable", que entrará en vigor en enero de 2022. El SAF-T contable complementa el régimen opcional de facturación electrónica del país.

Es probable que otros países con regímenes de facturación o notificación electrónica, como Grecia (régimen MyData, en desarrollo) y Francia (régimen de facturación electrónica propuesto para 2023) sigan su ejemplo.

Alcance limitado debido a la excepción de la Directiva del IVA de la UE y a la infraestructura tecnológica

Cabe señalar que los países de la Unión Europea no pueden imponer la facturación electrónica en las transacciones entre empresas sin solicitar una excepción a la Directiva del IVA de la UE.

A Italia se le ha concedido esta excepción, pero otros países pueden ser reacios a entrar en un proceso tan incierto. Esto podría limitar el alcance de las ofertas de declaración del IVA precumplimentada. En España, por ejemplo, el pre303 estaba inicialmente disponible sólo para determinados contribuyentes que hicieran uso del SII y presentaran los datos pertinentes (aunque esto se ha ampliado desde entonces).

La infraestructura técnica también puede ser un factor que limite la capacidad de los países para ofrecer declaraciones de IVA precumplimentadas.

Las ventajas de las declaraciones de IVA precumplimentadas y por qué se siguen adoptando rápidamente

No obstante, la rápida adopción de las declaraciones de IVA precumplimentadas en los últimos cinco años indica el poder de permanencia del concepto.

Las autoridades fiscales ven claramente las ventajas de la eficiencia al disponer de una declaración de IVA precumplimentada que se puede presentar con una simple aprobación del contribuyente.

Desde el punto de vista del contribuyente, es imperativo mantener registros electrónicos precisos y completos que puedan conciliarse con las declaraciones de IVA previamente rellenadas, y el software de contabilidad puede ser una herramienta útil para lograrlo.

Este es sólo el comienzo de las tendencias y cambios del IVA en todo el mundo

Las declaraciones de IVA precumplimentadas son un ejemplo más del complejo panorama fiscal reglamentario que las organizaciones deben recorrer para seguir cumpliendo las normas.

A medida que el mundo avanza con iniciativas como la transformación digital y la presentación de informes en tiempo real, y las regulaciones nuevas o actualizadas pueden variar ampliamente entre los países, Sovos está en una misión para ayudarle a resolver los impuestos para bien. Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue VAT Trends: Hacia los controles continuos de las transacciones.

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Charles Riordan

Charles Riordan is a member of the Regulatory Analysis team at Sovos specializing in international taxation, with a focus on Value Added Tax systems in the European Union. Charles received his J.D. from Boston College Law School in 2013 and is an active member of the Massachusetts Bar.
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