Ley de FACTURA ELECTRÓNICA EN BRASIL

Brasil tiene un sistema de factura electrónico maduro, pero extremadamente complejo

En 2008, Brasil adoptó un modelo de factura electrónica con autorización en el que las autoridades tributarias del país deben recibir y autorizar una factura antes de que un proveedor pueda enviarla a un pagador. Poco más de una década después, la digitalización del sistema que gestiona los impuestos de Brasil ha evolucionado tanto, que otras administraciones tributarias denominan a Brasil el «Google de los bienes fiscales».

Las regulaciones actuales incluyen facturas electrónicas para suministros de bienes (NF-e), servicios (NFS-e), transporte (CT-e), envío (MDF-e), SPED y EFD REINF.

Para reducir el riesgo de una auditoría y de experimentar interrupciones en la cadena de suministro, las empresas con actividad comercial en Brasil deben implementar un sistema de facturación electrónica que pueda integrar y automatizar todos los requisitos impositivos dentro de sus sistemas ERP.

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Cómo ayuda Sovos a las empresas a mantener el cumplimiento de la ley de factura electrónica en Brasil

La solución de cumplimiento fiscal para la emisión de factura electrónica de Sovos actúa como un punto único para administrar todas las actividades de cumplimiento de facturación electrónica, tanto en Brasil, como a nivel global. La combinación de diferentes soluciones locales, en cualquier país del mundo, es costoso y tiene riesgos. La solución Sovos SAP Framework está adaptada para gestionar escenarios específicos de facturación electrónica en Brasil, además de cumplir con los requisitos de otros países del mundo. Así, permite a las empresas facturar sin problemas en SAP y monitorea los procesos de cumplimiento fiscal para las cuentas por pagar (AP) y las cuentas por cobrar (AR) de punta a punta, todo dentro del sistema.

Más de una década de experiencia en Brasil

Sovos ha estado prestando servicios en Brasil durante más de diez años. Nuestra plataforma cubre cuentas por cobrar, cuentas por pagar, firma electrónica, informes de IVA e informes digitales de IVA, así como la automatización de boletas electrónicas y cuentas por pagar (AP).

Certificada para Namespace y SAP con ruta a S/4HANA

La solución integrada en SAP de Sovos permite que los usuarios de cuentas por cobrar (AR) y cuentas por pagar (AP) gestionen las operaciones diarias en los procesos de racionalización de SAP, manteniendo el sistema como la única fuente de autoridad.

Más de 70 OEMs

Las soluciones de cumplimiento de impuestos de Sovos para la facturación electrónica se integran perfectamente con Ariba, Coupa y muchas otras soluciones de pago.

Lista de productos

Boletas electrónicas eReceipt

Sovos ofrece una solución global para las boletas electrónicas con modelo de autorización, que requiere que las compañías B2C envíen las boletas al gobierno en el punto de venta para fines de auditoría del IVA.

Automatización fiscal de cuentas por pagar (AP)

Sovos AP Fiscal Automation automatiza todos los documentos entrantes, combinando datos entre PO y XML, facilitando el proceso de compra y permitiendo a las empresas reducir sus costos de compra y riesgos, y aumenten la eficiencia al recibir productos de proveedores.

Listado de características

Configure fácilmente los procesos de facturación electrónica.

Sovos provee experiencia en SAP en los distintos países alrededor del mundo. Esto evita que los clientes de SAP tengan que encontrar especialistas.

Soluciones de cumplimiento fiscal de facturación electrónica adaptadas a los requisitos y escenarios específicos del mercado.

La solución integrada de SAP permite a los usuarios de cuentas por cobrar (AR) y cuentas por pagar (AP) gestionar las operaciones diarias en los procesos de racionalización de SAP, manteniendo el sistema como una única fuente de autoridad. Sovos proporciona alcance global con conocimiento regulatorio interno para la facturación transaccional previa a la autorización y posterior a la auditoría. Cuando las autoridades fiscales introducen nuevos mandatos o modifican mandatos existentes, Sovos monitorea las actualizaciones para que los clientes de SAP continúen cumpliendo con los requisitos tranquilamente, y eviten las interrupciones en su negocio.

Funcionalidad integrada en más de 60 redes globales líderes en intercambio electrónico de datos (EDI) y P2P, incluyendo SAP Ariba.

El cumplimiento de la facturación electrónica de Sovos funciona directamente en los sistemas EDI y P2P más populares y complejos, eliminando la necesidad de financiar y mantener costosos proyectos de integración.

La función de gestión de cambios monitorea y mantiene el sistema de facturación electrónica.

Los clientes de SAP no solo ahorran dinero al no tener que crear una lógica interna para mapear y extraer datos en SAP para sus procesos de facturación electrónica. Tampoco tienen que asumir grandes costos por monitorear y mantener estos sistemas.

Namespace SAP nativo e independiente.

Creado directamente en SAP con su propio namespace, la solución de cumplimiento fiscal de Sovos para facturación electrónica ofrece las herramientas que los clientes de SAP necesitan para administrar, controlar y monitorear los procesos de cumplimiento de facturación electrónica en tiempo real.

Automatización fiscal de cuentas por pagar (AP).

AP Fiscal Automation automatiza todos los documentos entrantes, combinando datos entre PO y XML, facilitando el proceso de compra y permitiendo a las empresas reducir sus costos de compra, riesgos y aumentar la eficiencia al recibir productos de proveedores.

Evolución de la ley de factura electrónica en Brasil

Boletas electrónicas

Las boletas electrónicas emitidas por cajas registradoras especiales están siendo reemplazadas por nuevos tipos de facturas electrónicas B2C.

Nuevo tipo de factura electrónica

La administración tributaria está lanzando un nuevo tipo de factura electrónica para proveedores de electricidad.

REINF EFD v1.4

REINF EFD v1.4 se está actualizando a v2.1, agregando nuevos libros a los informes.

Datos generales sobre el mandato

  • Primer modelo de automatización de facturación electrónica de América del Sur.
  • Todas las facturas deben estar en esquemas XML predeterminados por las autoridades fiscales.
  • Además de las facturas electrónicas, los proveedores también pueden emitir documentos auxiliares.
  • Los documentos deben almacenarse durante el período prescrito por la ley.
Factura electrónica en Brasil
Factura electrónica en Brasil

Sanciones

  • La no emisión de una factura o emitirla de forma tal que no cumpla con los criterios legales y técnicos, se traducirá en la aplicación de una multa de hasta el 100% del monto de la factura o el precio de la transacción.

  • El incumplimiento de las obligaciones de facturación puede resultar en un delito grave.

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Productos Globales

Productos Locales

SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA DE MÉXICO

México: Requisitos de la factura electrónica

México tiene uno de los sistemas de factura electrónica más sofisticados de Latinoamérica. Denominada la factura electrónica localmente como Comprobante Fiscal Digital por Internet, o simplemente CFDI, este fue establecido en el 2011, cuando sustituyó al CFD o Comprobante Fiscal Digital. La diferencia entre estos dos tipos de comprobantes que vinieron a sustituir la factura en papel es que el CFDI requiere la validación de un Proveedor Autorizado de Certificación, también conocido como PAC. En algunos casos dicha validación puede hacerse directamente con el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

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Factura electrónica en México

Tipos de comprobantes fiscales

El sistema de factura electrónica de México contiene múltiples tipos de comprobantes fiscales. Dentro de los principales se encuentran:

Comprobantes de ingresos: emitidos principalmente en transacciones de venta por las cuales se recibe algún tipo de ingreso en efectivo, cheque o cualquier otra forma, generalmente por ventas de bienes y servicios, pero también en caso de donaciones y honorarios.

Comprobantes de egreso: este tipo de comprobante fiscal se emite en los casos en los que la empresa paga o devuelve dinero por efecto de devoluciones, bonificaciones, descuentos o cancelación total de un comprobante de ingreso. Estos son equivalentes a las notas de crédito.

Comprobantes de traslado: sirven para justificar la legitima adquisición o posesión de las mercancías que requieren ser trasladadas. Estos CFDI se utilizan como contrato de transporte cuando una empresa provee transporte de bienes a la propietaria de estos.

Comprobantes de recepción de pagos: estos comprobantes se emiten toda vez que se recibe un pago en una fecha distinta a la que se realiza la transacción y se genera el CFDI. Su función principal es documentar la cobranza que se realiza de un pago total o parcial. De ahí que se utilicen para pagos totales (única exhibición), parciales o a crédito, recibidos luego de emitido el CFDI original. Contienen un complemento de pagos. El sistema de IVA mexicano utiliza la contabilidad de caja, lo que significa que las empresas solo pagan IVA sobre los pagos que reciben inmediatamente por sus ventas sujetas a impuestos. Sin embargo, las facturas electrónicas que los vendedores proporcionan al SAT incluyen información sobre todas las ventas, ya sean pagadas en efectivo, a crédito o mediante pagos diferidos. Eso significa que el número de facturas para un mes determinado puede no coincidir con el monto del IVA informado al SAT si los vendedores han recibido pagos a crédito o han aceptado pagos atrasados de transacciones anteriores. El complemento para recepción de pagos cierra la brecha de información entre los montos de pagos recibidos y el número de transacciones en un período dado.

Comprobantes de retenciones e información de pagos: son utilizados para informar sobre las retenciones de impuestos aplicadas al momento de realizar pagos por los cuales se debe emitir un comprobante de retención. Igualmente aplica este tipo de comprobante cuando se realizan retenciones por concepto de pagos al exterior, regalías, enajenación de acciones, dividendos o utilidades distribuidas, entre otros.

Comprobantes relacionados: estos son comprobantes fiscales que guardan una relación con otros de igual índole emitidos previamente. Son necesarios, por ejemplo, cuando se emite una nota de crédito por un error en su contenido, o cuando se emite un CFDI de traslado por una mercancía que ya se ha pagado y por la cual se hace necesario incluir una referencia al CFDI original.

Complementos del CFDI: en adición a los tipos de facturas o CFDI mencionados anteriormente, la legislación fiscal mexicana requiere que cuando se realicen determinadas transacciones, se suministre información adicional y especifica el tipo de operación de que se trate. Este tipo de información adicional esta contenida en los llamados complementos, que son adheridos al CFDI original. Los principales complementos de las facturas o CFDI son los siguientes:

  • Acreditamiento del IEPS
  • Aerolíneas
  • Certificado de destrucción
  • Comercio exterior
  • Complemento Carta Porte
  • Compra venta de divisas
  • Consumo de combustibles
  • Donatarias
  • Estado de cuenta de combustibles de monederos electrónicos
  • Complemento de Hidrocarburos
  • INE
  • Instituciones educativas privadas
  • Leyendas fiscales
  • Notarios públicos
  • Obras de arte plásticas y antigüedades
  • Otros derechos e impuestos
  • Pago en especie
  • Persona física integrante de coordinado
  • Recepción de pagos
  • Recibo de pago de nómina
  • Renovación y sustitución de vehículos
  • Sector de ventas al detalle (Detallista)
  • Servicios parciales de construcción
  • SPEI de tercero a tercero
  • Terceros
  • Timbre fiscal digital
  • Turista pasajero extranjero
  • Vales de despensa
  • Vehículo usado
  • Venta de vehículos

En otros casos, el requerimiento de emitir un complemento al CFDI viene dado por haberse realizado retenciones al momento de hacer pagos por transacciones especificas. Estos complementos son los siguientes:

  • Enajenación de acciones
  • Dividendos
  • Intereses
  • Arrendamiento
  • Pagos a extranjeros
  • Premios
  • Fideicomisos no empresariales
  • Planes de retiro
  • Intereses hipotecarios
  • Operaciones con derivados
  • Sector financiero

Componentes esenciales

Tanto el Código Fiscal como la Resolución Miscelánea Fiscal vigente establecen una serie de condiciones esenciales con las que deben cumplir los CFDI. En el anexo 20 de la RMF, se detallan los requisitos técnicos con los que deben cumplir los CFDI, tanto en términos de contenido y formato, como de sintaxis. En términos de contenido, detallamos algunos de los componentes más esenciales para los CFDI de ingresos:

  1. Encabezado: usado para identificar al emisor, su RFC, régimen fiscal por el cual tributa, fecha y local desde donde se expide el CFDI, folio o UUID asignado, sello digital del SAT, información sobre el receptor, RFC, etc. Tratándose de operaciones con el público en general, se debe proveer un RFC genérico.
  2. Detalle por ítem: descripción por clave de los bienes y servicios vendidos, cantidad, unidad de medida, etc.
  3. Valor consignado: incluye el valor para cada bien o servicio detallado en formato numérico.
  4. Comisiones y otros cargos: campo obligatorio para las liquidaciones de facturas.
  5. Descuentos y recargos: identifican los descuentos o recargos totales.
  6. Subtotales informativos: campos opcionales para informar subtotales.
  7. Tipo de pago realizado: a) única exhibición (al contado); b) pago en parcialidades; c) otra forma de pago.
  8. Información de referencia: identifica los documentos asociados al emitido.
  9. Sello digital del SAT.
  10.  Firma con certificado de firma electrónica avanzada vigente.
  11. Fecha y hora de la firma electrónica.
Factura electrónica en México
Factura electrónica en México

En el caso de la representación impresa del CFDI, esta debe cumplir con ciertas condiciones mínimas establecidas por el Código Fiscal y la RMF.

  • Código de barras bidimensional o QR generado conforme a la especificación técnica que se establece en el rubro I.D. del anexo 20 o el número de folio fiscal del comprobante
  • Número de serie del Certificado de Sello Digital del emisor y del SAT
  • La leyenda: ‘Este documento es una representación impresa de un CFDI’
  • Fecha y hora de emisión y de certificación del CFDI
  • Cadena original del complemento de certificación digital del SAT

Es importante indicar que los requisitos indicados anteriormente aplican para CFDI de ingresos. Otros CFDIs emitidos en ocasión de traslado, pago, nómina, egresos o relacionados, contienen otros requisitos adicionales o sustitutivos de los anteriores. De igual manera, existen otros requisitos opcionales dependiendo el tipo de bien vendido. Por ejemplo, en los casos de ventas de vehículos, divisas vendidas por casas de cambio, donativos o erogaciones por cuenta de terceros, se requerirán informaciones adicionales a las indicadas anteriormente en el CFDI que se emita.

Procesos

Validación

Para que un CFDI sea legítimo, debe ser debidamente validado ante el SAT o por los Proveedores Autorizados de Certificación (PACs) antes de su envío a su destinatario. Para que ese proceso de validación sea posible, el CFDI debe cumplir con las condiciones esenciales de formato definidas por el anexo 20 antes indicado:

  • a) El archivo XML generado debe cumplir con las condiciones técnicas de formato y sintaxis establecidos en la Resolución Miscelánea Fiscal y sus anexos técnicos.
  • b) Dicho CFDI debe pasar las reglas de validación establecidas para el contenido y formato del archivo XML que se genere.
  • c) En caso de que el CFDI contenga complementos adicionales requeridos de acuerdo con el tipo de transacción o partes involucradas, dichos anexos deben cumplir igualmente con las reglas de validación establecidas por la ley y la RMF. Todo esto requiere que el archivo electrónico del CFDI esté debidamente referenciado al esquema XSD especificado según la ruta publicada por el SAT.
Factura electrónica en México

En general, las validaciones de los CFDIs no son realizadas directamente por el SAT (salvo pocas excepciones), sino por los PACs. Un PAC es la persona moral que cuenta con la autorización del Servicio de Administración Tributaria para revisar la integridad del archivo XML, asegurándose que se observa con el estándar tecnológico vigente definido por el SAT. Además, tiene como obligación enviar a la autoridad la copia de los CFDI que validen de sus clientes. Una vez realizadas las validaciones correspondientes, el PAC le asignará el correspondiente folio fiscal -también conocido como UUID- y timbrará o certificará el archivo XML y así este se convierte en una factura digital. Este proceso siempre se realiza por medios electrónicos y de manera 100% digital.

Buzón fiscal

El buzón fiscal es un sistema de mensajería digital instalado en el portal web del SAT, a través del cual el SAT se comunica con los contribuyentes y estos deben utilizar para comunicarse entre sí, especialmente en asuntos relacionados con facturas recibidas y emitidas. La notificación, aceptación o rechazo de la cancelación del CFDI por otros medios, no es válida para efectos fiscales en México. La aceptación puede ser expresa o tácita.

Cancelación de CFDIs

El proceso de cancelación de CFDIs se encuentra regulado actualmente por las Normas de la Resolución Fiscal Miscelánea y el artículo 29A del Código Tributario Mexicano, el cual dispone de dos procesos básicos para la cancelación de un CFDI: uno que requiere la autorización del destinatario de la factura a través del buzón fiscal (buzón tributario) y otro que no.

Por defecto, se requiere que el receptor de una factura acepte su cancelación para que ella sea procedente; sin embargo, de acuerdo con la Regla 2.7.1.35 de la Resolución Miscelánea Fiscal, existen 12 casos en los cuales excepcionalmente no será necesaria la aceptación de la contraparte:

  1. El monto de la transacción facturada no supere los MX$1.000.00
  2. Se trate de ventas a los consumidores finales
  3. Se trate de ventas a residentes en el extranjero
  4. Por concepto de nómina en el periodo que se expida el CFDI
  5. Por concepto de egresos (nota de crédito)
  6. Por concepto de traslado
  7. Cuando el CFDI a cancelar contiene retenciones e información de pagos
  8. Cuando la cancelación se realice dentro del día hábil siguiente
  9. Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF (actualmente RESICO)
  10. Cuando el CFDI es emitido por un integrante del sistema financiero
  11. Cuando el CFDI es emitido por organizaciones gubernamentales
  12. Cuando se trate de ciertos CFDI de ingresos emitidos por actividades agrícolas y otras

A partir de enero de 2022, cuando el CFDI deba ser cancelado, deberá indicarse en la petición de cancelación la causa de esta. Estas causas de cancelación son las siguientes:

  • Comprobantes emitidos con errores con relación.
  • Comprobantes emitidos con errores sin relación.
  • No se llevó a cabo la operación.
  • Operación nominativa relacionada en una factura global.

Cuando la cancelación del CFDI tenga por objetivo substituir el mismo con uno nuevo, el nuevo CFDI deberá hacer referencia al CFDI cancelado y viceversa.

Contingencias

Es obligatorio que todos los CFDI sean enviados al PAC para su validación, o en algunos casos excepcionales, al SAT. Sin embargo, puede existir la posibilidad de que, debido a inconvenientes tecnológicos, dicho CFDI no pueda ser remitido para la correspondiente validación. En tales casos, se ha establecido que el contribuyente tendrá un plazo de 72 horas para remitir la factura para la correspondiente validación.

envío

Acuse de recibo

La legislación mexicana no exige la emisión de un acuse de recibo por parte del receptor de un CFDI. Sin embargo, en caso de que una factura sea emitida erróneamente, el emisor deberá cancelar la misma siguiendo el procedimiento de cancelación mencionado anteriormente. En la mayor parte de los casos, aquel deberá contar con la aceptación del receptor de esta.

Retención de archivos

Según se deduce de las disposiciones del artículo 30 del Código Fiscal de la Federación, los CFDI y sus anexos deben resguardarse durante cinco años.

Factura electrónica en México

Sanciones

México provee una amplia escala de sanciones para quienes incumplen con las obligaciones de factura electrónica establecidas en el Código Fiscal de la Federación (CFF) y en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente. Por lo general, estas sanciones corresponden a multas aplicadas en función de la gravedad y periodicidad de las infracciones. Los artículos 83 y 84 del CFF establecen en detalle esas infracciones, cuya sanción está definida y actualizada anualmente en el anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente. Es preciso indicar, sin embargo, que en determinados casos graves, tanto el Código Fiscal como la Resolución Miscelánea Fiscal establecen que el SAT puede sancionar a los infractores con la clausura del establecimiento desde donde se cometen dichas infracciones.

Evolución de la ley de facturación electrónica en México

Marco legal

La obligación general de emitir CFDI está definida en el Código Tributario de México, también conocido como Código Fiscal de la Federación. El artículo 29, párrafo II, exige que los contribuyentes emitan los CFDI usando los formatos establecidos para tal fin por el Servicio de Administración Tributaria (SAT)..
Estas disposiciones están más detalladas en el Reglamento de Código Fiscal de la Federación.

Resolución Miscelánea Fiscal vigente

Los detalles técnicos de los CFDI son establecidos en un decreto emitido anualmente, conocido como la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF). En dichas resoluciones, la administración tributaria dispone las condiciones técnicas que deben cumplir dichos documentos electrónicos, el plazo para su remisión, proceso de validación y otros. La regla 2.7.1.2 de la RMF obliga a que los CFDI, y los sellos digitales para los mismos, cumplan con las reglas técnicas establecidas en esa resolución.

Publicaciones del SAT

El SAT emite periódicamente publicaciones técnicas dirigidas a cambiar el contenido de los CFDI. Los esquemas, archivos, guías y otros documentos necesarios para cumplir con el mandato de facturación electrónica son habitualmente actualizados por el SAT, y publicados en el portal de dicha institución.

Ley de factura electrónica en Costa Rica

Costa Rica: Régimen de Factura Electrónica

En 2016, Costa Rica emitió la primera resolución que definía los criterios de imposición del régimen de factura electrónica de dicho país. Esa resolución, la DGT-R 48/2016, otorgó la misma eficacia legal y probatoria de las facturas en papel a las facturas y tickets (boletas) electrónicos, y aunque no estableció el calendario de implementación obligatoria de la factura electrónica, dejó expresamente a la discreción de la administración tributaria (DGT) la definición de dicho cronograma de obligatoriedad.  Esta resolución fue posteriormente modificada y ampliada por las resoluciones DGT-R-13-2017 y DGT-R-25-2017, las cuales definieron con mayor precisión el marco normativo del régimen de facturación electrónica del país, y por la resolución 51/2016, que definió la modalidad de incorporación de los contribuyentes a dicho régimen.

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Finalmente, esa primera resolución fue derogada por el marco normativo vigente indicado más adelante. No fue sino hasta 2018 cuando Costa Rica finalmente comenzó a hacer obligatorio el régimen de factura electrónica. Este comenzó por ordenar a profesionales proveedores de servicios el uso obligatorio de facturas electrónicas en el primer semestre de dicho año, mientras que las corporaciones, y otros negocios dedicados a la venta al detalle de bienes y servicios, fueron obligados a adherirse a dicho sistema en los últimos cuatro meses del mismo año, siguiendo el número de identificación fiscal asignado a los mismos.  En la actualidad, Costa Rica cuenta con un mandato de facturación electrónica estable, que se encuentra en pleno proceso de expansión.

Tipos de operaciones sujetas al régimen de factura electrónica:

De acuerdo con las actuales regulaciones, el régimen de factura electrónica de Costa Rica aplica a todos los “comprobantes electrónicos”, definidos como los documentos en formato XML autorizados por la administración tributaria para respaldar la venta o adquisición de bienes, o la prestación de servicios, debiendo los mismos ser generados, expresados y transmitidos en formato electrónico en el acto de compraventa o la prestación de servicios. En este sentido, la ley provee que se entenderán como tales los siguientes:

Costa Rica bandera
  • Facturas electrónicas: requeridas en transacciones B2B y generadoras de crédito fiscal. La validez de este documento está condicionado al estricto cumplimiento de las normas de estructura, emisión y validación de estos. 
  • Factura electrónica de compra: estas facturas deben ser emitidas por los facturadores electrónicos cuando sus suplidores no están obligados a emitir facturas electrónicas.
  • Facturas electrónicas de exportación: este documento debe ser emitido para soportar las operaciones de exportación de los facturadores electrónicos. 
  • Tickets (boletas) electrónicos: es el comprobante electrónico que se emite a consumidores finales, de acuerdo con los parámetros técnicos establecidos en las regulaciones. No generan crédito fiscal y en general, su estructura es menos compleja que las facturas electrónicas. 
  • Notas de débito y crédito electrónicas: son emitidas por el vendedor para recuperar gastos o acreditar anulaciones, descuentos u otras modificaciones a facturas y tickets -o boletas electrónicas- previamente emitidas. Al igual que las facturas electrónicas, dichas notas deben ser prevalidadas.   
  • Mensajes de confirmación: deben ser emitidos por los receptores electrónicos para aceptar o rechazar los documentos electrónicos recibidos de sus suplidores.  Normalmente, estos mensajes son conocidos en otras jurisdicciones como “acuses”.

Características de la factura electrónica en Costa Rica

De acuerdo con la documentación técnica emitida por la administración tributaria de Costa Rica, los procesos de emisión, validación, recepción y almacenamiento de los documentos electrónicos se encuentran estrictamente regulados por las disposiciones legales de dicho país tanto con relación al contenido de los documentos transmitidos, como de sus sistemas de emisión. Dentro de las principales características de dicho sistema, deben ser indicadas:

Requisitos de identificación de los comprobantes: los documentos electrónicos deben ser emitidos en formatos electrónicos y poseer información obligatoria que permita su identificación. Estas informaciones son relativas al tipo de documento, identificación de las partes, numeración autorizada, clave única, fecha, medio de pago, condiciones de la venta, definición de los bienes o servicios, entre muchos otros condicionantes definidos en el reglamento técnico. Esta información debe ser provista siguiendo el esquema XML definido por la administración en las normas.

Requisitos de los sistemas de emisión: los sistemas de emisión autorizados deben ser capaces de generar en forma automatizada los XMLs de los comprobantes electrónicos, siguiendo los requisitos de validaciones lógicas y aritméticas de los campos que requieran algún calculo, así como el control de validación de las numeraciones asociadas a los mismos. Entre otros requisitos exigidos, estos sistemas deben además ser capaces de generar, enviar y permitir la visualización e impresión de la representación gráfica del documento electrónico, todo esto con la seguridad que garantice como mínimo la integridad, autenticidad y autoría de estos. De igual manera, dichos sistemas deben contar con la capacidad de recibir, cargar, confirmar o rechazar de manera automática los documentos electrónicos remitidos por los suplidores.

Representación gráfica: documento impreso que expresa el contenido de los comprobantes electrónicos, el cual debe ser conservado por parte de los receptores manuales.

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Nuevo sistema de IVA para Costa Rica: parte I

Código de respuesta rápida – código QR: por sus siglas en inglés «quick response code», «código de respuesta rápida», es un elemento obligatorio de los documentos electrónicos y consiste en un código de barras bidimensional cuadrado que permite almacenar información en una matriz de puntos. Las regulaciones actuales exigen que dicho código pueda ser leído a través de cualquier dispositivo de captura compatible.

Elementos de seguridad: el uso de la factura electrónica en Costa Rica requiere la integración de múltiples elementos que aseguren la integridad, autenticidad y autoría de los comprobantes electrónicos. Entre estos elementos se encuentran la firma digital -emitida de acuerdo con la Ley de Certificados Digitales y Documentos Electrónicos de Costa Rica- y la llave criptográfica del Ministerio de Hacienda, unidos con la obligatoria utilización de los mecanismos de validación establecidos por las actuales regulaciones y disposiciones técnicas.

Clave numérica de comprobantes electrónicos: es un requisito de los documentos electrónicos y consiste en el conjunto de cincuenta dígitos, los cuales deben ser generados por el sistema de comprobantes electrónicos del obligado tributario de forma automática y consecutiva, con las medidas de seguridad que garanticen la inalterabilidad, integridad y legitimidad de esta.

Participantes en los sistemas de emisión electrónica

Check

Emisor/receptor electrónico

es el contribuyente obligado a emitir los comprobantes electrónicos mencionados anteriormente de acuerdo con las especificaciones técnicas establecidas por los reglamentos. El sistema actual está diseñado para alcanzar casi la totalidad de entidades y personas ejerciendo actividades comerciales por cuenta propia o de terceros. De acuerdo con la legislación actual, todos los emisores electrónicos son también receptores electrónicos de dichos comprobantes.

envío

Receptor electrónico no emisor

Comprende a las instituciones que conforman la Administración Pública y a las personas físicas o jurídicas que gozan de beneficios fiscales.

Procesamiento en Sovos

Proveedores tecnológicos

es la entidad jurídica autorizada para proveer servicios de generación, transmisión, entrega, recepción y conservación de facturas electrónicas de venta a los emisores electrónicos. En adición a estos proveedores, las reglamentaciones también especifican las condiciones que deben cumplir los proveedores gratuitos de soluciones tecnológicas.

Computadores

Receptor manual

Persona física o jurídica que recibe de forma manual la representación gráfica del comprobante electrónico en el mismo acto de la compraventa o prestación del servicio.

El proceso de expansión del sistema de factura electrónica en Costa Rica se inició a comienzos del 2019 mediante la integración obligatoria de grupos de contribuyentes. En la actualidad, casi la totalidad de los contribuyentes se encuentran obligados a facturar electrónicamente, con la excepción de pequeños contribuyentes; de aquellos que por disposición de la ley son autorizados como receptores electrónicos no emisores y los que han obtenido un permiso por parte de la administración para continuar facturando manualmente. Estos son normalmente los pequeños contribuyentes, las instituciones estatales, políticas, no lucrativas o religiosas y algunas sociedades privadas, entre otros.

Procesos

El sistema de factura electrónica de Costa Rica contiene una cadena de procesos que incluyen el emisor electrónico, los proveedores de sistemas de facturación, la administración tributaria y los receptores electrónicos y manuales de comprobantes electrónicos. Estos procesos generalmente comienzan con el mandato legal dirigido a grupos de contribuyentes, a los que se les ordena iniciar sus procesos de emisión de comprobantes de forma electrónica. Entre los procesos más importantes de este sistema de generación, se encuentran los siguientes:

Check

Validación

El actual sistema de facturación electrónica de Costa Rica requiere que tanto el emisor como el receptor de los comprobantes remitan a la administración tributaria, de forma inmediata y automática, los archivos XML contentivos de los comprobantes electrónicos que estos emitan o reciban según su caso, para que la administración los valide. Este proceso de validación con la administración es concomitante con la entrega del documento a la contraparte de la transacción. Excepcionalmente, si hubiese una situación de contingencia, los comprobantes se generarán de acuerdo con el procedimiento examinado a continuación.

Contingencia

La actual legislación de facturación electrónica requiere que los emisores y receptores de comprobantes electrónicos cuenten con planes de contingencia que les permitan prevenir los efectos de fallas, caídas o problemas de operación del sistema. Estas situaciones de contingencia pueden deberse a casos fortuitos fuera del control del emisor, a causa de las redes de transmisión o de la administración. En tales casos, la legislación prevé que el contribuyente deberá emitir comprobantes preimpresos confeccionados en una imprenta debidamente autorizada por la administración tributaria o por sistemas computarizados que cumplan con la normativa que regula este tipo de comprobantes. Los comprobantes así emitidos deberán contener una leyenda que diga “comprobante provisional”. Deberán también indicar una leyenda que diga “Este comprobante no puede ser utilizado para fines tributarios, por lo cual no se permitirá su uso para respaldo de créditos o gastos”. Durante ese tiempo, el contribuyente deberá almacenar los archivos y realizar el envío una vez se restablezca el enlace de comunicación. Este envío debe realizarse dentro del plazo de dos días hábiles posteriores al momento en que se supere la situación de contingencia.

Computadores

Factoring

En la actualidad, Costa Rica dispone de una ley marco para la compra y venta de facturas. Esta ley no pone a la administración tributaria como la entidad principal controladora de los negocios de factoraje. Sin embargo, dicha ley circunscribe las facturas negociables a aquellas que son validadas electrónicamente por la administración tributaria.

envío

Expedición y entrega de la factura de venta y/o del documento equivalente

La expedición del comprobante electrónico debe realizarse al momento de la venta o la prestación del servicio. La entrega del comprobante debe realizarse por medio electrónico cuando el receptor sea una entidad emisora de comprobantes electrónicos. En el caso de los receptores manuales, estos pueden recibir el documento de forma electrónica si así lo desean. De lo contrario, el emisor lo enviará manualmente. En caso de que después del envío del comprobante a la administración tributaria para su validación, esta lo rechace, dicho comprobante carecerá de validez y el emisor deberá emitir un nuevo comprobante que haga mención del comprobante que fue previamente anulado.

Procesamiento en Sovos

Aceptación o rechazo de los comprobantes

El receptor electrónico de comprobantes debe aceptar o rechazar los comprobantes que les son remitidos por sus suplidores. Esta aceptación o rechazo deberá ser enviada a la administración para su validación correspondiente. El no envío de dicho mensaje de aceptación o rechazo, impedirá el uso del crédito tributario por parte del receptor. Una vez aceptado totalmente el comprobante, el emisor no podrá anularlo por vía de notas de crédito o débito, a menos que el receptor los rechace.

Computadores

Anulación o corrección

Una vez emitidos los comprobantes electrónicos, estos no pueden ser directamente anulados o cancelados. Mas bien, sus efectos contables pueden anularse o modificarse mediante la emisión de notas de crédito o débito electrónicas.

Almacenamiento

Una vez que los comprobantes electrónicos son emitidos o recibidos por los contribuyentes involucrados en dichos procesos, los mismos deben ser almacenados por el periodo que establece la ley; esto es, por un espacio de cinco años. Ese almacenamiento debe hacerse electrónicamente e incluir los documentos asociados a estos.

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Sanciones

De acuerdo con el reglamento de comprobantes electrónicos, el incumplimiento de sus disposiciones será punible con sanciones que podrán ir desde multas de dos salarios base (+/-14,800 dólares) hasta el 2% de los ingresos brutos del infractor, cuando este no envíe la información de facturación en el tiempo y las formas requeridas. Otras infracciones serán aplicadas de acuerdo con el número de registros no enviados o remitidos sin cumplir con las condiciones legales correspondientes. En adición a estas sanciones, cuando existan casos de reincidencia, los infractores pueden ser sancionados con medidas de cierre de establecimiento.

Evolución de la ley de factura electrónica en Costa Rica

Existen cinco regulaciones básicas que definen la mayoría de las condiciones técnicas y regulatorias de las facturas electrónicas en Costa Rica

Decreto 4180-H 2019

Conocido localmente como “Reglamento de Comprobantes Electrónicos”, provee todas las disposiciones vigentes que regulan la emisión, validación, recepción y almacenamiento obligatorio de documentos electrónicos en Costa Rica.

Resolución No. DGT-R-033-2019

Esta resolución establece el marco legal para la ejecución de la versión actual de la documentación técnica requerida para la implementación de la factura electrónica del país.

Código de Normas y Procedimientos Tributarios

Este código proporciona el marco regulatorio para que la administración tributaria establezca, amplíe y defina las reglas aplicables al régimen de facturación de Costa Rica.

Ley 6826 de Ley del Impuesto al Valor Agregado

Esta ley sustituyó a la Ley del Impuesto a las Ventas de Costa Rica y a partir de julio de 2019, estableció una ley de IVA con múltiples disposiciones relacionadas con las facturas electrónicas que deben ser emitidas y recibidas por los contribuyentes sujetos al IVA como vendedores o compradores.

Ley N.º 8454, Ley de Certificados, Firmas Digitales y Documentos Electrónicos, del 30 de agosto de 2005

Sobre certificados, firmas digitales y documentos electrónicos.

Ley Marco de Contratos de Factoreo

Esta ley establece las bases para la negociación de facturas electrónicas en Costa Rica.

Anexos técnicos

Estos documentos suelen ser adiciones a las resoluciones y decretos emitidos por el gobierno, y contienen detallados requisitos técnicos obligatorios para implementar la factura electrónica como emisor, receptor de documentos electrónicos y para proveedores de soluciones de software de facturación electrónica.

Otras resoluciones y decretos

Existen múltiples otras disposiciones legales que establecen regulaciones referentes al régimen de facturación electrónica en Costa Rica, tales como la Ley del Impuesto sobre la Renta; los reglamentos de esta ley y del Impuesto al Valor Agregado.

Ley de factura electrónica en Ecuador

Ecuador: Sistema de factura electrónica

Ecuador comenzó a implementar su sistema de factura electrónica en 2014, fecha a partir de la cual la administración tributaria (SRI) ha emitido varias normas que establecen el calendario de integración a dicho sistema. Para el caso de los contribuyentes existentes previo a la legislación actual, el calendario de implementación abarca desde enero de 2019 hasta 2023, cuando se requerirá al último grupo de contribuyentes cumplir con el mandato. Los nuevos sujetos pasivos -exceptuando a aquellos bajo el régimen simplificado o ubicados exclusivamente en las islas Galápagos- que suministren bienes o servicios en el país, deberán emitir facturas electrónicas dentro del año de su constitución, cuando su ingreso bruto anual sea igual o superior a 100.000 dólares estadounidenses. Ecuador implementó originalmente un sistema de facturación en tiempo real “en línea”, donde las facturas y los documentos relacionados debían ser validados previamente por la administración tributaria antes de su emisión y envío a los clientes. Posteriormente, el sistema se cambió a un método de validación fuera de línea (offline) en el que las facturas son enviadas concomitantemente al SRI y a los clientes, sin necesidad de una prevalidación por parte del SRI.

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Tipos de comprobantes electrónicos

Existen seis tipos de comprobantes electrónicos que deben ser emitidos por los contribuyentes en Ecuador.

Factura electrónica en Ecuador

A) Factura electrónica: la factura electrónica es otra forma de emisión de facturas de venta que cumple con los requisitos legales y reglamentarios para la autorización por parte del SRI, garantizando la autenticidad de su origen e integridad de su contenido, ya que incluye la firma electrónica del emisor en cada factura.

B) Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios: estos documentos deberán ser emitidos y entregados por los sujetos pasivos para determinadas adquisiciones establecidas en el marco legal ecuatoriano.

C y D) Notas de crédito y débito: estos documentos permiten a los sujetos pasivos enmendar o modificar facturas válidas emitidas anteriormente.

E) Comprobantes de retención: este tipo de comprobante es emitido para indicar las retenciones de impuestos hechas por los agentes de retención autorizados por la legislación local.

F) Guía de remisión: estos documentos respaldan el traslado de mercancías dentro del territorio nacional, por lo que todo transporte debe llevarlos.

Requerimientos de los comprobantes electrónicos

Certificado digital: una vez que el contribuyente solicite o esté obligado a iniciarse en el proceso de factura electrónica de Ecuador, deberá solicitar y obtener un certificado digital de firma electrónica. Cumplido este paso, tendrá que solicitar la certificación para los entornos de prueba y producción directamente a través del Portal WEB SRI (Servicios Online).

Una vez que se verifique que la generación de recibos electrónicos, así como su envío y autorización, estén estructurados correctamente y que las pruebas realizadas estén aprobadas, el contribuyente puede ingresar la solicitud de emisión de facturas en el entorno de producción.

Esquema XML: los contribuyentes generarán su factura electrónica en formato .xml de acuerdo con los esquemas .xsd que se encuentran disponibles en el Portal WEB del SRI, a través de sus propias aplicaciones informáticas o mediante la factura electrónica que el SRI brinda gratuitamente a los contribuyentes.

Factura electrónica en Ecuador
Factura electrónica en Ecuador

Clave de acceso única: cada documento generado contendrá una clave de acceso única que estará compuesta por 49 dígitos numéricos. La aplicación o sistema informático que utilice el sujeto pasivo deberá generar automáticamente esta clave, requisito obligatorio que hará que cada documento electrónico sea único y a la vez, será su número de autorización. Basado en esta clave, el SRI generará la respuesta autorizando o no la factura o documento electrónico remitido por el contribuyente.

Representación impresa: la actual reglamentación de la factura electrónica en Ecuador posee disposiciones específicas con respecto al contenido de la representación impresa de los comprobantes electrónicos (RIDE). Dichas representaciones impresas deben contener un código de barras QR, cuya definición sigue los estándares internacionales del GS1-128 y deben además adecuarse al formato especifico definido en los anexos 2 y 7 de la ficha técnica del manual de usuario, catálogo y especificaciones técnicas para la “Emisión de Comprobantes Electrónicos” mediante el método de automatización offline. Otras disposiciones sobre este documento se encuentran en la Resolución 233/2018.  

Participantes en los procesos de factura electrónica

Check

Facturador electrónico

Es el contribuyente que emite de manera electrónica sus comprobantes, ya sea porque está obligado en virtud de una resolución o por efecto de su adhesión voluntaria al sistema. El facturador electrónico podrá utilizar un sistema propio o un sistema comercial para la generación de las facturas y otros comprobantes electrónicos.

Procesamiento en Sovos

Receptor

Es el consumidor de bienes y/o servicios a quien se le emite un CPE y que, como tal, debe recibirlo en su calidad de consumidor. Cuando el mismo sea a su vez emisor electrónico, tendrá la calidad de adquirente electrónico, pero si no lo es, será considerado adquirente no electrónico.

Computadores

SRI

Es el servicio de rentas internas de Ecuador, única entidad validadora de comprobantes electrónicos en dicho país. Contrario al caso de México, Panamá, Guatemala y Perú, en Ecuador no existen entidades autorizadas por la administración tributaria para validar las comprobantes electrónicos.

Procesos

Check

Validación asincrónica

En el esquema “offline” los contribuyentes no requieren prevalidar las facturas y otros documentos electrónicos previo a su envío a los contribuyentes. Dicha remisión se hace concomitantemente y al SRI. Si los documentos electrónicos cumplen con todas las especificaciones técnicas, y la firma electrónica es válida, el Servicio de Rentas Internas los autorizará automáticamente. En caso de ser no autorizarlos, se le indicará al contribuyente el motivo del rechazo. En el caso de que una autorización haya sido rechazada por problemas de inconsistencia en su información, el emisor deberá utilizar la misma clave de acceso y número de documento para que una vez corregida la inconsistencia, los nuevos datos puedan ser enviados de regreso al SRI para su autorización. Si se autoriza un documento electrónico, los servicios web devuelven el XML autorizado, pero si el documento no es autorizado en forma reiterada, el servicio web solo devolverá el último estado. Es obligación del sujeto pasivo enviar el documento electrónico al SRI individualmente o por lotes, así como la verificación de que el documento está autorizado.

Servidor paperless

Almacenamiento

La normativa vigente obliga a los contribuyentes a conservar copias de los documentos electrónicos que hayan emitido durante todo el tiempo del plazo de prescripción; es decir, 5 años contados desde el momento de la emisión.

Sovos eTrace

Acuse de recibo

Contrario a lo que sucede en otras jurisdicciones, por lo general en Ecuador no existe obligación de emitir acuses de recibo por las facturas y otros documentos electrónicos recibidos. Sin embargo, si luego de enviado un documento electrónico, este es rechazado por el SRI, dicho emisor deberá notificar al receptor sobre esa situación, hacer las correcciones correspondientes y notificar nuevamente el documento validado por el SRI. Algunas excepciones a este principio aplican.

Estatus de autorización

Una vez que un documento electrónico es remitido a la administración, este puede tener múltiples estados:
1- En procesamiento (PPR): este es un estatus temporal durante el cual el SRI aún se encuentra procesando el documento enviado. Cabe señalar que el tiempo máximo que le tomará al SRI procesar un documento electrónico será de 24 horas.
2- Autorizado (AUT): el documento electrónico ha sido formalmente autorizado por el SRI.
3- No autorizado (NAT): cuando el estado del documento electrónico sea No Autorizado (NAT), el emisor estará en la obligación de corregir y enviar nuevamente el documento electrónico a través de los servicios web y posteriormente notificar y entregar el nuevo documento electrónico al destinatario por correo electrónico. Es obligación de los destinatarios de los documentos electrónicos validarlos a través del portal WEB del SRI.

Procesamiento en Sovos

Contingencia

De acuerdo con las disposiciones del Artículo 8 de la Resolución 233/2018, cuando un contribuyente se encuentre imposibilitado de emitir una factura electrónica debido a situaciones fuera de su control, deberá emitir dichos documentos por medios físicos hasta que se solucione la situación y notificar a la administración sobre los motivos de la contingencia.

Anulación de documentos electrónicos

Ecuador tiene un procedimiento particular de anulación de documentos electrónicos. Si luego de emitido un comprobante electrónico que ha sido validado el emisor desea anularlo, podrá hacerlo accediendo directamente al portal del SRI y con la adecuada identificación del mismo, proceder a solicitar la correspondiente anulación. Dicha solicitud de anulación deberá ser automáticamente notificada vía correo electrónico y buzón fiscal al solicitante y al receptor de la factura. Si el receptor original del documento no propone ninguna objeción a la anulación, el documento se considerará anulado.

Sovos Ecuador Factura electrónica

Factoring y facturación electrónica

El uso de facturas comerciales dentro del sistema de factoraje no es nuevo en Ecuador. Está contemplado desde hace muchas décadas dentro del código de comercio de ese país. Sin embargo, con la inserción de la factura electrónica, se establecieron disposiciones con respecto a la emisión, validación, procesamiento y recepción de las facturas electrónicas comerciales negociables. Este subtipo de factura electrónica debe cumplir con requisitos específicos para ser tramitadas y validadas por el SRI. Para tal propósito, la autoridad fiscal ha establecido formatos específicos para la emisión y validación de dichas facturas, las cuales deben ser aprobadas o rechazadas por los receptores, dado que las mismas poseen la calidad de título de valor para todos los fines legales correspondientes. En tal sentido, el SRI emitió varios manuales dirigidos a explicar el procedimiento de remisión, validación, aceptación o rechazo de dichas facturas.

Evolución de la ley de factura electrónica en Ecuador

El régimen de facturación electrónica en Ecuador se encuentra regulado básicamente a través de resoluciones emitidas por el SRI, las cuales definen el sistema de cumplimento de dicho mandato. En adición a dichas resoluciones, el código tributario, la ley del IVA y otras leyes y decretos forman parte de la estructura legal en la cual se basa el sistema. Dentro de las principales regulaciones podemos citar las siguientes:

Ley de Régimen Tributario Interno

Esta ley contiene las disposiciones principales para la aplicación del impuesto al valor agregado, impuesto sobre la renta y otros tributos en Ecuador.

Código Tributario

Establece los procedimientos básicos que regulan las relaciones entre los contribuyentes y la autoridad tributaria, así como el régimen sancionatorio aplicable.

Ley de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes de Datos, Registro Oficial 557 de 17 de abril de 2002

Regula mensajes de datos, firma electrónica, servicios de certificación, contratación electrónica y telemática, la prestación de servicios electrónicos a través de redes de información, incluido el comercio electrónico y la protección de los usuarios de estos sistemas.
Reglamento General a la Ley de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes de Datos de diciembre de 2002.

Resolución NAC-DGERCGC18-00000175 de junio de 2018

Modifica la resolución No. NAC-DGERCGC16-00000428, que dicta las normas para la transmisión electrónica de información sobre comprobantes de venta, retención y documentos complementarios a través de impresoras fiscales.

Resolución NAC-DGERCGC18-00000233 de junio de 2018

Establece las reglas para la emisión, entrega y transmisión de comprobantes de venta, retención y complementarios emitidos por contribuyentes autorizados, a través del esquema de comprobante electrónico.

Resolución NAC-DGERCGC16-00000287 de julio de 2016

Mediante la cual se emiten las definiciones para la emisión de comprobantes por medios de pago digitales o electrónicos.

Resolución NAC-DGERCGC14-00790, de octubre de 2014

Contiene las normas para la emisión y autorización de documentos de venta, retención y complementarios mediante comprobantes electrónicos.

Resolución NAC-DGERCGC13-00236, de mayo de 2013

Establece el cronograma obligatorio para la facturación electrónica.

Resolución NAC-DGERCGC12-00105 de marzo de 2012

Emite el reglamento del nuevo esquema de emisión de documentos de venta, retención y complementarios a través de mensajes de datos (comprobantes electrónicos).

Resolución NAC-DGERCGC17-00000568

Registro Oficial 123 del 20 de noviembre de 2017 Resolución de Reforma No. NAC-DGERCGC17-00000430: se refiere al uso obligatorio de recibos electrónicos.

Ley de factura electrónica en Argentina

Argentina: Régimen de Factura Electrónica

Argentina fue uno de los primeros países de América Latina en implementar un régimen de facturación electrónica dirigido a verificar el cumplimiento de los contribuyentes.  Aun cuando las raíces del sistema actual datan de los años 90 con el establecimiento del régimen  del registro de imprentas y autorización de claves de autorización de imprenta (CAI) por internet, las primeras regulaciones sobre la facturación electrónica propiamente hablando fueron emitidas hace casi dos décadas, con la emisión de la Resolución General que regulaba el régimen de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes en el 2002 y  la implementación de un sistema de facturación electrónica opcional para cierto segmento de contribuyentes. Este sistema paulatinamente se convirtió en obligatorio a partir del 2006 para contribuyentes específicos designados por la administración tributaria argentina (AFIP).  

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Argentina - Factura electrónica

Para esto, la AFIP estableció un cronograma aplicable a algunos contribuyentes, mientras que para otros se hicieron notificaciones directas llamándolos a cumplir con el nuevo régimen. Es importante indicar que en la Argentina, cuando se habla de modalidades de factura electrónica, se incluyen tanto la facturación por medio de dispositivos autorizados por la administración tributaria (controladores fiscales) como la emisión de facturas electrónicas en sentido estricto, las cuales se conocen como “comprobantes electrónicos originales”. Este último tipo de comprobantes se puede emitir por medio de un sistema provisto por la administración (facturas en línea o Facturador Móvil, que veremos posteriormente) o por vía WebService, usando un proveedor privado de soluciones que utiliza para tal fin los esquemas XML autorizados por la AFIP.

Sin embargo, la principal expansión generalizada del sistema de factura electrónica en Argentina vino con la Resolución General 3749/2015, que extendió el uso obligatorio de la factura electrónica a los responsables inscritos en el IVA de acuerdo a sus niveles de ingresos y al tipo de actividad a la cual se dedicaran.  En agosto de 2018 se emitieron las resoluciones generales 4290, 4291 y 4292, las cuales estuvieron dirigidas a especificar los plazos para el uso de los controladores fiscales y/o las facturas electrónicas (comprobantes electrónicos), así como a unificar el procedimiento que deben seguir los contribuyentes al emitir, reportar y guardar dichas facturas. En ese mismo año se aprobó la ley 27440, mediante la cual se estableció la factura de crédito electrónica para las medianas y pequeñas empresas, y con ella se extendió el alcance del régimen de facturación argentino a las operaciones de factoraje basadas en las facturas emitidas por los pequeños y medianos contribuyentes. La implementación de este sistema se hizo basada en un calendario que se extendió durante el año 2019.

Tipos de facturas y documentos electrónicos

Comprobantes en general: en Argentina, las operaciones comerciales de los contribuyentes pueden ser respaldadas por diferentes tipos de documentos o comprobantes tales como facturas, facturas de exportación, comprobantes de compra, recibos emitidos por profesionales y proveedores de servicios, documentos fiscales emitidos por mediante controladores fiscales, remitos, notas de débito y crédito, y otros documentos equivalentes. Es importante indicar que, en Argentina, a los documentos de venta emitidos a consumidores finales, también se les denomina “factura”.

Facturas, recibos y tique-facturas: en la nomenclatura fiscal Argentina, los recibos son emitidos por los profesionales y demás prestadores de servicios, mientras que las facturas son emitidas por contribuyentes o negocios registrados en la AFIP, que venden bienes y servicios. Dependiendo del propósito y la categoría del emisor y el receptor de dichos documentos, los mismos podrán tener las categorías A, B, C o M que se detallarán posteriormente. En ciertas circunstancias, contribuyentes comunes pueden emitir “recibos” dentro de las operaciones del negocio; sin embargo, la normativa existente exige que dichos recibos tengan una leyenda específica, mencionando que los mismos no tienen validez para avalar créditos del IVA. Cuando los documentos de venta son emitidos a través de controladores electrónicos autorizados por la AFIP, los mismos pueden ser de dos tipos: tiques, los cuales son recibos con información simplificada a consumidores finales desde un punto de venta o pueden ser tiques-facturas que podrán tener las mismas categorías A, B, C o M indicadas anteriormente, dependiendo de quién sea el emisor, el receptor y el propósito de dicho documento. Cuando los documentos electrónicos son generados por vía de sistemas electrónicos de facturación (en línea, WebService o aplicativo) dichos documentos se denominan “Comprobantes Electrónicos Originales”.

Casa Rosada Argentina, factura electrónica

Modalidades de emisión: por lo general, a los contribuyentes se les permiten dos modalidades de emisión de los comprobantes fiscales: Por medio de los controladores fiscales, y/o por medio de sistemas electrónicos de facturación. Cuando se opta por emitir facturas mediante sistemas electrónicos, los contribuyentes tienen tres opciones: 1. Utilizar el programa aplicativo de la AFIP, 2) Utilizar el sistema de Comprobantes en línea y generar las facturas directamente desde el portal de la AFIP o 3) Operar con WebService mediante una aplicación personal o de mercado.  El uso de un sistema no es excluyente de los otros. Tanto el uso del aplicativo como el uso de facturación en línea solo son recomendadas para pequeños contribuyentes o profesionales con bajo nivel de facturación. Sin embargo, debe clarificarse que las pequeñas y medianas empresas adheridas al sistema de «Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs», deben emitir exclusivamente facturas electrónicas originales por sus operaciones con empresas grandes o con otras pequeñas empresas. En adición a estos medios de emisión, existen además los comprobantes en caso de contingencia, los cuales son autorizados en situaciones en las que no es posible emitir los anteriores.

Tipos de comprobantes: dependiendo de quién sea el emisor y el receptor de dichos documentos, así como de la capacidad de dicho documento para sustentar créditos del IVA, dichos documentos pueden ser de varios tipos:

  • Facturas y recibos clase A: estos son emitidos por contribuyentes registrados que cumplen con los requisitos mínimos, a otros contribuyentes registrados en la AFIP. En otras palabras, estos son facturas o recibos B2B, entre contribuyentes del IVA, que sirven para sustentar créditos del IVA. 
  • Facturas y recibos tipo A con pago CBU informada: esta variante de las facturas tipo A, son emitidas de negocio a negocio, con la particularidad de están sujetas a retención del 50% del IVA aplicable más el 3% del impuesto a las ganancias, y deben ser pagadas a la cuenta bancaria informada por el suplidor emisor de la factura mediante la clave bancaria uniforme o CBU. Por lo general, la AFIP requiere la emisión de este tipo de factura a nuevos contribuyentes. 
  • Facturas y recibos tipo B: estos documentos son emitidos por contribuyentes inscritos a consumidores finales, monotributistas y entidades exentas. Dichos comprobantes no general crédito fiscal para el adquirente.
  • Facturas y recibos tipo C: son emitidos por entes no inscritos en el IVA, básicamente entidades y personas exentos del IVA y/o monotributistas a sus clientes en general.
  • Facturas y recibos tipo M: son emitidos por contribuyentes inscritos en el IVA a clientes también inscritos en el IVA. Sin embargo, este tipo de facturas y recibos difieren de los anteriores en el sentido de que están sujetos a retención completa del IVA por parte del comprador y deben poseer una leyenda indicando dicha situación. En adición a esto, las operaciones están sujetas a la retención del impuesto a las ganancias (generalmente 6%). Este tipo de facturas por lo general son autorizadas a contribuyentes que por primera vez solicitan autorización para emitir facturas tipo A y presentan inconsistencias.
  • Facturas tipo E: estas son las facturas de exportaciones, las cuales deben ser emitidas tanto por contribuyentes del IVA como por monotributistas. 
buenos aires, Factura electrónica en Argentina
  • Facturas tipo T: son facturas emitidas generalmente por hoteles y servicios de alojamiento a turistas extranjeros.

  • Factura de crédito electrónica: con el objetivo principal de impulsar el financiamiento de las micro, pequeñas y medianas empresas Argentina instituyo la factura de crédito electrónica. Esta factura permite a ese esos contribuyentes aumentar su productividad, mediante el cobro anticipado de los créditos y de los documentos por cobrar emitidos a sus clientes y/o deudores en ocasión de venta de bienes, locación de cosas muebles u obras o prestación de servicios a plazo. Este tipo de factura exige que, tanto el emisor como el receptor, posean un domicilio fiscal electrónico y haber registrado un CBU. Este tipo de facturas pueden ser de tipo A, B o C, según definidas anteriormente con sus correspondientes notas de crédito y débito. 

  • Notas de crédito y débito: una vez un contribuyente emite una comprobante, el mismo no puede ser editado. Las modificaciones a facturas y recibos mencionados anteriormente deben ser hechas por medio de notas de crédito o débito siguiendo la misma categoría A, B, C, M o E del documento original. 

Mensajes de confirmación: los receptores de los comprobantes electrónicos no se encuentran obligados a emitir mensajes de confirmación de la recepción de estos. Sin embargo, para el caso de la factura de crédito electrónica, los receptores deberán aceptar o rechazar los documentos electrónicos recibidos de sus suplidores. 

Características de la factura electrónica en Argentina

De acuerdo con la documentación técnica emitida por la AFIP, el proceso de emisión, validación, recepción y almacenamiento de los documentos electrónicos se encuentra estrictamente regulado por las disposiciones legales de dicho país tanto con relación al contenido de los documentos transmitidos como también los sistemas de emisión de estos. Dentro de las principales características de dicho sistema, deben ser indicadas las siguientes:

Requisitos de identificación y contenido de los comprobantes: dependiendo del tipo de comprobante electrónico emitido por el contribuyente, las normativas existentes fijarán una serie de datos mínimos que los mismos deberán contener.  La determinación del tipo de comprobante que un contribuyente puede emitir (A, B, C, E o M) en muchos casos es decidido por la AFIP dependiendo del estatus que dicho emisor contribuyente tenga ante la AFIP. Los datos que deben ser provistos también varían de acuerdo con el tipo de bienes o servicios que son incluidos en la transacción, según definidos en las resoluciones de la AFIP (por ejemplo, en la Resolución General 1415/2003) y en los manuales de desarrolladores emitidos por la AFIP para esos fines. Algunos de los elementos comunes encontrados en estos documentos electrónicos son los siguientes: fecha de emisión, CUIT del emisor, punto de venta, tipo de comprobantes, número de comprobante, Importe total, moneda, cotización, Información del receptor, código del tipo de autorización y el código de autorización, entre otros. Las facturas emitidas a consumidores finales no requieren por lo general información del receptor de estas, salvo que las transacciones incluidas en las mismas sobrepasen de los mínimos establecidos por la legislación. En tal caso, dichas facturas deberán contener los nombres, domicilio, y número de identificación fiscal o del documento de identidad de dicho receptor (CUIT, CUIL, CDI, LE, LC, DNI). El formato especifico que debe tener la información antes indicada, esta detallado los esquemas XML de los manuales de desarrolladores emitidos por la AFIP para cada tipo de documento. Las facturas de crédito electrónicas emitidas por las micro, pequeñas y medianas empresas, deberán igualmente cumplir con algunos requisitos adicionales referentes a la fecha de vencimiento, plazo de solicitud de autorización, los remitos relacionados a esta, y los códigos de autorización electrónicos, entre otros.

buenos aires, Factura electrónica en Argentina

Requisitos de los sistemas de emisión: los sistemas de facturación deben ser capaces de comunicarse vía WebService con los sistemas o bases de datos de la AFIP, generar en forma automatizada los XMLs de los comprobantes electrónicos, siguiendo los requisitos de validaciones lógicas y aritméticas de los campos que requieran algún calculo, así como el control de validación de las numeraciones asociadas a los mismos. Una vez remitido el pedimento de autorización, y recibidos los códigos de autorización electrónica (C.A.E.) estos sistemas deben además ser capaces de generar, enviar y permitir la visualización e impresión de la representación gráfica del documento electrónico, todo esto con la seguridad que garantice como mínimo la integridad, autenticidad, y autoría de estos.   

Representación gráfica: por lo general, la emisión de la representación impresa de la factura electrónica no es obligatoria. En múltiples casos, la factura es generada en formato PDF y enviada concomitantemente al receptor que tiene la opción de imprimirla o no. Sin embargo, cuando se trata de operaciones con consumidores finales, el vendedor tiene la obligación de entregar el comprobante impreso, excepto que el comprador, locatario o prestatario acepte otro medio para su recepción que asegure su consulta en el momento de su emisión. El requisito de impresión del comprobante no será exigido cuando la facturación se deba efectuar, en el momento de la entrega de los bienes o prestación del servicio objeto de la transacción, en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto al del emisor del comprobante.

buenos aires, Factura electrónica en Argentina

Código de respuesta rápida – Código QR: por sus siglas en inglés «quick response code», «código de respuesta rápida», es un elemento obligatorio de los comprobantes electrónicos que consiste en un código de barras bidimensional cuadrado que permite almacenar información en una matriz de puntos.  Las regulaciones actuales exigen que dicho código contenga la siguiente información: fecha de emisión, CUIT del emisor, punto de venta, tipo de comprobantes, número de comprobante, importe total, moneda, cotización, tipo documento receptor (de corresponder), número de documento de receptor (de corresponder), código del tipo de autorización y el código de autorización. La legislación exige que cuando dicho código es generado a partir del programa del contribuyente, toda la información anterior debe ser leída desde el código a través de cualquier dispositivo de captura compatible.

Elementos de seguridad: El uso de la facturación electrónica requiere la integración de múltiples elementos que aseguren la integridad, autenticidad y autoría de los comprobantes electrónicos. Entre estos elementos se encuentra primeramente el Certificado Digital, el que debe ser obtenido desde la AFIP e instalado en el dispositivo desde el cual el contribuyente estará realizando sus actividades de facturación. La obtención de estos certificados presupone la tenencia de la correspondiente clave fiscal con el nivel de seguridad 3 o mayor. Los certificados emitidos por AFIP tienen una vigencia establecida al momento de la emisión. Una vez vencidos ya no podrán ser utilizados y el contribuyente deberá solicitar un nuevo certificado.

Participantes en los sistemas de emisión electrónica

Check

Emisores

A partir de 2018 en Argentina se generalizó el sistema de emisión electrónica de comprobantes, de modo que los contribuyentes deben justificar sus transacciones por medio de facturas emitidas por vía de controladores fiscales o de factura electrónica propiamente dicha:

➝ Todos los inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.
➝ Los monotributistas.
➝ Empresas prestadoras de servicio de medicina prepaga, por los planes contratados por cada titular, y los establecimientos privados de educación cuando el valor del plan o las cuotas mensuales superen el importe de cinco mil pesos.
➝ Los locadores de inmuebles de terceros con fines turísticos.
➝ Los exportadores.
➝ Los comercializadores de bienes usados no registrables.

De esta forma, el sistema actual está diseñado para alcanzar casi la totalidad de entidades y personas ejerciendo actividades comerciales por cuenta propia o de terceros. De acuerdo con la legislación actual, todos los emisores electrónicos son también receptores electrónicos de dichos comprobantes. De manera opcional, aquellos contribuyentes completamente exentos del IVA podrán optar por emitir facturas electrónicas.

Procesamiento en Sovos

Proveedores tecnológicos

Es la entidad jurídica que provee los servicios de generación, transmisión, entrega, recepción y conservación de comprobantes electrónicos de venta a los emisores electrónicos. Dentro de este grupo se encuentran igualmente las empresas que proveen los controladores fiscales que se utilizan para emitir tickets y ticket-facturas.

Computadores

Receptor electrónico

Comprende a los contribuyentes obligados a recibir los comprobantes en formato electrónico a través del domicilio fiscal establecido en la AFIP.

envío

Receptores manuales

Por lo general, estos son los consumidores finales de bienes y servicios a los cuales los emisores de comprobantes electrónicos tienen la obligación de emitirles la representación gráfica de la factura o ticket factura, excepto en los casos en los que las normas requieren que dichas facturas sean emitidas de forma electrónica.

Procesos

Los contribuyentes obligados a facturar electrónicamente en Argentina tienen la obligación de constituir un Domicilio Fiscal Electrónico, el cual es un domicilio virtual, gratuito, seguro, personalizado y válido para la recepción de comunicaciones de AFIP y otros organismos, con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones.  Este domicilio es obligatorio y produce, en el ámbito administrativo, los efectos del domicilio fiscal constituido, por lo que, a través de las comunicaciones que se reciban por este medio, se considerará al contribuyente como efectivamente notificado. El uso de este domicilio es una pieza fundamental del sistema de facturación electrónica, especialmente para el funcionamiento de la factura de crédito electrónica que mencionaremos posteriormente. Las facturas electrónicas que se notifiquen mediante el “Domicilio Fiscal Electrónico” o por intercambio de información a través del “WebService” denominado “Consumir Comunicaciones de Ventanilla Electrónica (WSCCOMU)” gozarán, a todos los efectos legales y reglamentarios, de plena validez y eficacia jurídica, constituyendo medio de prueba suficiente de su existencia y de la información contenida en ellos. Las facturas de crédito electrónicas se considerarán recibidas a la hora 24 del día inmediato siguiente al de su puesta a disposición en el Domicilio Fiscal Electrónico.

Check

Validación

el actual sistema de facturación electrónica de Argentina requiere la validación previa de los comprobantes a ser emitidos por los contribuyentes antes de los mismos ser remitidos a sus clientes. Esta validación consiste en un Código de Autorización Electrónica o C.A.E. que es emitido por la AFIP mediante un archivo XML en respuesta a la solicitud que en este sentido hace el contribuyente vía WebService a través del ticket de Requerimiento de Acceso contentivo de un archivo XML con la información de la factura. El CAE es único e irrepetible e identifica de forma individualizada la factura que sustenta la transacción comercial, la cual no posee validez jurídica sin la presencia de dicho código. En caso de rechazo a la solicitud de autorización, la AFIP responderá mediante una respuesta electrónica en la cual se indicarán, mediante códigos y mensajes, las inconsistencias detectadas en la solicitud. El proceso de validación de las facturas electrónicas puede hacerse de forma individual por cada factura tipo A y aquellas a consumidores finales que requieren identificación, o puede ser hecha por lotes en caso de comprobantes tipo B y C que no requieran identificación del consumidor final. Alternativamente al CAE, la AFIP permite la utilización de códigos prevalidados de autorización dentro de determinados casos y con múltiples limitaciones. Estas pre-autorizaciones de facturación se hacen a través del Código de Autorización Electrónica Anticipado (C.A.E.A). Los contribuyentes pueden solicitar el uso de estos códigos de forma quincenal y solamente pueden ser usados desde un punto de venta especifico, dentro de la quincena para la cual están autorizados. No todos los contribuyentes pueden usar este tipo de código. Dentro de las precondiciones establecidas para su uso están algunas referentes a la cantidad mínima y el tipo de las facturas a ser emitidas. El uso del C.A.E.A está restringido en términos de la cantidad de facturas que pueden ser emitidas en cada periodo. Cualquier exceso en el volumen de facturas que son emitidas con esos códigos serán penalizadas con la prohibición del uso de este código por parte de la AFIP.

Contingencia

La actual legislación sobre emisión de documentos electrónicos requiere que los emisores de dichos documentos cuenten con planes de contingencia que les permita prevenir los efectos de fallas, caídas o problemas de operación del sistema. Para tales fines, la legislación permite diferentes métodos que los contribuyentes pueden adoptar para continuar facturando en situaciones de contingencia: Esos son a saber: a) Gestionando el Código de Autorización Electrónico Anticipado “C.A.E.A.” correspondiente de facturación; b) A través del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal” de “Nueva Tecnología” y c) o a través de un método manual (talonario). Sin embargo, esta última opción está limitada a los contribuyentes que utilizan el sistema de “Comprobantes en Línea” para emitir los documentos electrónicos originales según definidos anteriormente.

envío

Expedición y entrega de documentos electrónicos

La expedición del comprobante electrónico debe realizarse al momento de la venta, la recepción del pago o la prestación del servicio (lo que suceda primero) para el caso de ventas a consumidores finales. En los demás casos de transacciones con otros contribuyentes, el plazo de expedición y el de entrega variaran dependiendo del tipo de transacción. Para el caso de la entrega es de diez días contados desde la fecha de la emisión.

Despacho y tránsito de mercancías

A nivel federal Argentina requiere de la autorización de la AFIP para el transporte de ciertas mercancías. Este mandato está limitado al transporte de granos y productos cárnicos. Para el primer caso, está la Carta Porte, que es exigida para el transporte de cereales y granos a nivel federal, mientras que para el segundo está el llamado Remito Electrónico Cárnico, el cual es el único documento válido para el traslado automotor dentro del país de carnes y otros subproductos de faena de las especies bovina. A nivel provincial el requerimiento de pre-autorización de transporte de bienes esta más extendido.

Aceptación o rechazo de las facturas

Para el caso de las facturas de crédito electrónica, los contribuyentes no pueden negarse a recibir las facturas que les son emitidas en formato electrónico. A los fines de evitar conflictos en este sentido, la regulación actual ha establecido Domicilio Fiscal Electrónico, donde el contribuyente recibirá formalmente las facturas que les son emitidas. En el caso de las facturas de crédito electrónicas MiPyMEs, así como las notas de crédito y débito relacionadas a las mismas, ellas pueden ser aceptadas de manera expresa o tácita. La aceptación tácita ocurrirá cuando luego de transcurrido el plazo de treinta días, la misma no se hubiera rechazado por el receptor. El rechazo por lo tanto de estas facturas solo puede hacerse hasta los 30 días corridos contados desde su recepción en el Domicilio Fiscal Electrónico del receptor, y solo por alguna de las causales previstas en la ley, tales como: daño en las mercaderías, cuando no estuviesen expedidas o entregadas por su cuenta y riesgo; vicios, defectos y diferencias en la calidad o en la cantidad, debidamente comprobados; divergencias en los plazos o en los precios estipulados; no correspondencia con los servicios o la obra efectivamente contratados; existencia de vicios formales que causen su inhabilidad, lo que generará la inhabilidad de la factura de crédito electrónica MiPyMEs tanto como título ejecutivo así como documento comercial; falta de entrega de la mercadería o prestación del servicio o cancelación total de la factura de crédito electrónica MiPyMEs.

Sovos OSE

Anulación o corrección

Una vez emitidos los comprobantes electrónicos, independientemente de la categoría o clase de estos, estos no pueden ser directamente anulados o cancelados. Mas bien, sus efectos contables pueden anularse o modificarse mediante la emisión de notas de crédito o débito electrónicas que deberán contener la referencia correspondiente al comprobante original cuyo contenido es incorrecto.

Servidor paperless

Almacenamiento

Una vez los comprobantes electrónicos son emitidos o recibidos por los contribuyentes envueltos en dichos procesos, los mismos deben ser almacenados por el periodo que establece la ley, esto es por un espacio de cinco años luego de operada la prescripción del período fiscal a que se refieran. El periodo de prescripción en Argentina es de cinco años para contribuyentes inscritos y 10 para no inscritos. Ese almacenamiento debe hacerse electrónicamente e incluir los documentos asociados a estos.

Computadores

Factoring

Argentina comenzó a implementar, desde 2019, un novedoso sistema de factoring para las facturas emitidas por las micro, pequeñas y medianas empresas. Una vez las facturas emitidas por dichas empresas son aceptadas, tácita o expresamente "sin cancelación" -o sea, sin haber sido pagadas- las mismas pueden ser negociadas por el emisor mediante su transferencia a un 'Agente de Depósito Colectivo' (Caja de Valores) o a través del sistema de circulación abierta, inclusive luego de la fecha de vencimiento del pago consignada en el comprobante. Según cual sea el sistema elegido, el comprador, locatario o prestatario, obligado al pago de la factura, recibirá en el Domicilio Fiscal Electrónico una comunicación informando sobre la mencionada transferencia de la factura de crédito electrónica "MIPyME" a la 'Caja de Valores'.

Casa Rosada Argentina, factura electrónica

Sanciones

La no emisión de comprobante electrónicos, o su emisión sin cumplir con los requerimientos y normativas técnicas establecidas por la AFIP, así como el no almacenamiento de los comprobantes justificativos de las adquisiciones realizadas por el contribuyente, pueden dar lugar a múltiples sanciones que pueden ir desde la aplicación de multas, a clausura temporal de establecimientos de entre dos a seis días. Además de estas sanciones, existen otras de carácter más técnico, como lo son la prohibición de acceder a ciertas ventajas otorgadas al contribuyente o la prohibición de usar ciertos tipos de facturas (Tipo A, por ejemplo). El esquema sancionatorio no solamente se limita a casos de no emisión o de emisión fuera de los formatos establecidos. Cuando el contribuyente emite elevados números de comprobantes originales en contingencia, bien sea por vía de facturas manuales con CAI (Código de autorización de impresión), o por uso de los C.A.E.A., la AFIP les obligara a adoptar los demás métodos alternativos de facturación. Por ejemplo, si el contribuyente emite facturas electrónicas mediante una solución de mercado, la AFIP le obligara a utilizar controladores electrónicos, y viceversa.

Marco legal

El régimen legal de la factura electrónica argentina puede esbozarse de diferentes formas, pero desde un punto de vista más simplificado podríamos concluir que existen tres grandes grupos de regulaciones que sostienen el sistema:

Regulaciones Generales

Ellas incluyen las leyes y reglamentos dirigidos a regular las condiciones fundamentales de las facturas en general, a establecer las presunciones de consentimiento, a dar a la factura electrónica la validez y el estatus legal de las facturas tradicionales, así como a otorgar en términos generales a la administración tributaria, la facultad de regular las facturas electrónicas. Dentro de este grupo se encuentran fundamentalmente:
El Código de Comercio, el Código Civil, la ley 25.506 de Firma Digital que establece la Infraestructura y validez legal de los documentos y firmas digitales en la República Argentina, la Ley del IVA, la ley 24760/97 que estableció la factura de crédito, la ley de Procedimiento Tributario y el Decreto 618/97. Estas últimas regulaciones dan competencias de la AFIP para dictar las normas obligatorias en relación con los libros, anotaciones, y documentos que deberán llevar los contribuyentes en general.

Regulaciones Especificas

En este grupo se encuentran las leyes y resoluciones que detallan las condiciones de emisión de las facturas electrónicas, tales como la Ley 27440, mediante la cual se aprobó la factura de crédito electrónica para las medianas y pequeñas empresas, así como las decenas de resoluciones que ha venido emitiendo la AFIP desde el 2002 para regular la entrada obligatoria de contribuyentes al régimen de facturación electrónica, las condiciones de uso de estas facturas, así como para establecer requisitos para la emisión, transmisión y almacenamiento de las mismas bien sea a través de programas de facturación electrónica per se, o a través de los controladores fiscales autorizados. Muchas son las resoluciones actualmente vigentes que se pueden citar en este contexto, pero por razones de espacio, solo mencionaremos algunas de las más importantes:

➝ RG 1415/2003 que constituye la norma madre en materia de emisión de facturas y el registro de las operaciones en la Argentina.
➝ RG 2.904/2010: Régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales.
➝ RG 2.926/2010: Factura electrónica con C.A.E.A. (C.A.E. anticipado).
➝ RG 3.561/2013 que establece el régimen de emisión de comprobantes mediante la utilización de “controladores fiscales”.
➝ RG 3.685/2014 que establece el régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes.
➝ RG 4.290/2018 Sobre emisión de comprobantes respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios.
➝ RG 4.291/2018 Sobre el régimen de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales.
➝ RG 4.292/2018 Que modifica el régimen de emisión de comprobantes mediante la utilización de “controladores fiscales”.
➝ RG 4.367/2018 Que instrumenta el régimen de facturas de crédito electrónicas MiPyMEs.
➝ RG 4.444/2019 Que modifica los regímenes de emisión y registración de comprobantes.
➝ RG 4.597/2019 Que establece el Libro de IVA digital.

Manuales y documentos técnicos

Estos documentos de carácter estrictamente técnico, son emitidos por la AFIP para definir la forma de implementación del régimen de facturación electrónica en el país. Los mismos se consideran parte integral de las regulaciones antes indicadas y deben ser implementados estrictamente por los emisores y receptores de facturas electrónicas, así como por los desarrolladores de soluciones de software de facturación.
factura electrónica de colombia

Colombia: Régimen de la factura electrónica

A partir del año 2005, Colombia empezó a sentar las bases para la implementación de la factura electrónica en el país. Sin embargo, la primera disposición legal dirigida a establecer un régimen obligatorio de facturación electrónica fue el Decreto 2242 del 2015, el cual fue posteriormente compilado por el decreto 1625/2016 y sus reglamentaciones. Este decreto estableció no solamente las condiciones técnicas para la expedición de la factura electrónica, sino que definió claramente su ámbito de aplicación. Fue con la Resolución 0000072/2018 que la administración tributaria (DIAN), estableció el primer cronograma general de implementación de la facturación electrónica en Colombia, que exigía a los grandes contribuyentes comenzar a facturar electrónicamente en septiembre de 2018.

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Sin embargo, dicho cronograma sufrió múltiples modificaciones y postergaciones debido a inconvenientes técnicos y confusiones regulatorias.  En septiembre de 2019, el mandato de factura electrónica de Colombia fue objeto de mayores cambios, al pasar a un sistema de validación previa y al uso de la versión 2.1 del estándar UBL. Ese mismo año, la DIAN emitió la Resolución 000020/2019, que estableció un nuevo cronograma de implementación de la factura electrónica con validación previa, basado en la actividad económica del contribuyente y la obligatoriedad de cumplimiento preexistente.

Factura electrónica en Colombia

El cronograma actual de implementación de la factura electrónica con validación previa está establecido en la resolución 000042/2020, que divide en tres calendarios las fechas de obligatoriedad: el primero está asociado a la actividad económica de los contribuyentes, quienes deberán cumplir con el mandato entre los meses de junio a noviembre de 2020. El segundo calendario define las fechas de implementación para los grandes contribuyentes, obligados a partir del 1 de junio de 2020; otros grupos especiales -incluyendo financieras, del sector seguros, universidades y colegios (obligados a partir de octubre de 2020); entidades estatales (a partir del 1 de  diciembre de 2020)- y personas naturales, las cuales estarán obligadas a cumplir a partir de noviembre de 2020, siempre que sus ingresos estén dentro de los límites establecidos por la ley. Para los contribuyentes en proceso de formación, la implementación de la factura electrónica comenzará con el inicio de sus operaciones a partir de su registro.

Tipos de Operaciones Sujetas al Régimen de Factura Electrónica:

El mandato de factura electrónica en Colombia está en proceso de expansión. En la actualidad, este aplica a los siguientes documentos y transacciones:

Facturas electrónicas: requeridas en transacciones B2B y generadoras de crédito fiscal. La validez de este documento está condicionado al estricto cumplimiento de las normas de estructura, emisión y validación de los mismos. 

Documentos equivalentes electrónicos: de acuerdo con las regulaciones actuales, son considerados equivalentes a la factura electrónica:

  1. Los tickets de máquinas registradoras con sistemas POS
  2. Las boletas de ingreso al cine
  3. El ticket de transporte de pasajeros
  4. Los extractos emitidos por entidades financieras y similares por operaciones de financiamiento
  5. El ticket o billete de transporte aéreo por transporte de pasajeros
  6. El documento en juegos localizados de tragamonedas, bingos, casinos y similares
  7. La boleta, fracción, cartón, formularios o similares en juegos de suerte o azar
  8. Los documentos expedidos en cobro de peajes
  9. Los comprobantes de liquidación expedidos por la Bolsa de Valores de Colombia
  10. El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y otros commodities
  11. El documento expedido para servicios públicos domiciliarios
  12. La boleta de ingresos a espectáculos públicos
  13. El documento equivalente electrónico. Esta es una categoría adicional correspondiente a un documento que será desarrollado por la DIAN, y que podrá contener cualquiera de los otros documentos indicados anteriormente.

Boleta de venta electrónica: es el comprobante que se emite a consumidores finales. No genera crédito fiscal y su estructura es menos compleja que las facturas electrónicas. 

Notas de débito y crédito electrónicas: son emitidas por el vendedor para recuperar gastos o acreditar anulaciones, descuentos u otras modificaciones a facturas y boletas electrónicas previamente emitidas. Al igual que las facturas electrónicas, dichas notas deben ser prevalidadas.   

Documento por pagos a favor de no responsables del IVA: tipo de factura que debe ser emitida por el comprador cuando adquiere bienes o servicios de personas no responsables del IVA.

Recibo por rentas de trabajo: este tipo de documento debe emitirse según el formato establecido en los documentos técnicos de la factura electrónica cuando se realicen erogaciones relacionadas con la nómina del contribuyente, incluyendo los aportes parafiscales y de seguridad social. 

Factura electrónica de exportación e importación: este documento debe ser emitido para soportar las operaciones de exportación e importación, además de otros documentos relacionados con operaciones aduaneras.  Hasta ahora, solo las facturas electrónicas de exportación han sido desarrolladas y puestas en producción.

Otros documentos: Estos incluyen documentos de soporte de gastos, deducciones y otro tipo de soportes electrónicos que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Factura electrónica en Colombia

Características de la facturación electrónica en Colombia

El sistema de factura electrónica de Colombia posee múltiples características que se encuentran definidas dentro del marco de las disposiciones normativas indicadas anteriormente y el anexo técnico emitido por la DIAN. Dentro de las principales características de dicho sistema, deben ser indicadas:

Esquema XML basado en el UBL 2.1

este esquema del Universal Business Lenguaje (UBL), define el contenido actual de la factura electrónica de Colombia. Fue implementado conjuntamente con la validación previa.

Código único de factura electrónica - CUFE

es un requisito de la factura electrónica y consiste en un valor alfanumérico que permite identificar de manera inequívoca la citada factura, y que va incluido en los demás documentos e instrumentos electrónicos que se deriven de la misma, cuando fuere el caso. En el caso de las notas de crédito y débito y demás instrumentos electrónicos, se debe incluir el Código Único de Documento Electrónico - CUDE. Estos códigos contienen en su estructura una clave única emitida por la DIAN para identificar de manera única el documento de que se trate.

Código de respuesta rápida -código QR

por sus siglas en inglés «quick response code» o «código de respuesta rápida», es un elemento obligatorio de las facturas electrónicas de venta y consiste en un código de barras bidimensional, cuadrado, que permite almacenar información en una matriz de puntos.

Portal de Proveedores

Contenedor electrónico

es un instrumento electrónico obligatorio que se utiliza para incluir la información de la factura electrónica de venta, las notas débito, notas crédito y los demás instrumentos, y, en general, la información electrónica derivada de los sistemas de facturación, junto con la validación realizada por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, cuando fuere del caso.

Participantes en los sistemas de emisión electrónica

Facturador electrónico: es el contribuyente obligado a emitir facturas electrónicas o los demás documentos mencionados anteriormente.  El sistema actual está diseñado para alcanzar casi la totalidad de entidades y personas ejerciendo actividades comerciales por cuenta propia o de terceros. Sin embargo, la legislación actual también establece que algunas entidades no estarán obligadas a facturar electrónicamente, tales como los bancos y otras entidades financieras, las cooperativas de ahorro, los prestadores de servicio de transporte público urbano, los empleados por los servicios prestados en relación de dependencia y los prestadores de servicios desde el exterior, entre otros.

Factura electrónica en Colombia

Obviamente, el elemento común que regula cada uno de los participantes en el proceso de factura electrónica en Colombia es la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- que como ente regulatorio y validador del sistema, establece las condiciones que deberán cumplir las facturas electrónicas y las obligaciones de cada uno de los participantes en el proceso.

Finalmente, debe observarse que la factura electrónica es ahora considerada como un título de valor negociable y ejecutable. El registro de estos títulos de valores es administrado por la DIAN.  Cuando la factura electrónica se convierte en título de valor, debe registrarse en RADIAN. En este proceso participan otras partes en adición al facturador electrónico que originalmente emitió la factura. Estos son el tenedor legítimo, los factores, los avalistas y las autoridades judiciales, además del deudor o adquirente y otros sujetos debidamente autorizados.

Proveedores tecnológicos: entidad jurídica autorizada por la DIAN para proveer servicios de generación, transmisión, entrega, recepción y conservación de facturas electrónicas de venta a los facturadores electrónicos. 

Receptores o adquirientes: los consumidores de bienes y servicios a los que se les emite una factura electrónica o documento equivalente pueden tener una de dos características de cara al mandato: ser consumidores simples, mejor conocidos como adquirientes, cuando no son facturadores electrónicos, o bien pueden ser considerados como receptores electrónicos cuando sean a su vez facturadores electrónicos, en cuyo caso deberán cumplir con las demás condiciones establecidas más abajo.

Procesos

El sistema de facturación electrónica de Colombia contiene múltiples procesos en los que participa el facturador electrónico, la DIAN, los proveedores tecnológicos y los receptores electrónicos o los adquirientes. Una vez que el facturador electrónico cumple con los requisitos de habilitación establecidos por la normativa técnica, podrá comenzar a generar facturas electrónicas y documentos equivalentes. Entre los procesos más importantes de este sistema de generación se encuentran los siguientes: 

Sovos OSE

Validación

El actual sistema de factura electrónica de Colombia requiere que las facturas, y otros documentos emitidos por el responsable de facturar electrónicamente, sean validados por la DIAN a través del servicio informático electrónico de validación previa antes de ser expedidos a su destinatario. Esta es la base de la validación previa actualmente vigente. Una vez cumplido este proceso, la DIAN procederá a registrar en sus bases de datos el documento electrónico con el valor «documento validado por la DIAN» a la vez que genera, firma, almacena y remite un mensaje de validación al facturador electrónico para su correspondiente expedición y entrega al adquiriente.

Contingencia

La actual legislación de facturación electrónica prevé que en caso de que el contribuyente se vea en la imposibilidad material de emitir una factura electrónica o cualquiera de los demás documentos equivalentes debido a inconvenientes tecnológicos imputables a la DIAN, dicho contribuyente podrá emitir el documento soporte de la transacción sin la validación de la DIAN. Estos documentos podrán ser facturas en talonario de papel. En dichas situaciones de contingencia, el contribuyente deberá utilizar los rangos de facturación autorizados por la DIAN para tal fin. Luego de terminada la situación de contingencia, el obligado tendrá un plazo de 48 horas para remitir dichos documentos a la DIAN para su validación.

Expedición y entrega de la factura de venta y/o del documento equivalente

La expedición de la factura de venta y/o del documento equivalente, comprende su generación, así como la transmisión y validación para el caso de la factura electrónica de venta; la expedición se cumple con la entrega de la factura de venta y/o del documento equivalente al adquiriente, por todas y cada una de las operaciones en el momento de efectuarse la venta del bien y/o la prestación del servicio, cumpliendo con los requisitos establecidos para estos documentos, teniendo en cuenta las disposiciones contenidas para cada sistema de facturación y las demás condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos que para el efecto establezca la DIAN.

Recepción de documentos electrónicos

Los facturadores electrónicos deben actuar igualmente como receptores electrónicos. Para ello deben establecer un correo electrónico para recibir facturas electrónicas de venta emitidas por sus suplidores y otros documentos sujetos al mandato de factura electrónica. Esta obligación se cumple mediante la emisión de un acuse de recibo por parte del receptor del documento y solo debe hacerse cuando el documento emitido ha sido validado por la DIAN. Desde el punto de vista comercial, si el receptor del documento está de acuerdo con el documento recibido, deberá aceptar formalmente el mismo. En caso contrario, si el documento no cumpliese con las condiciones comerciales pactadas con el suplidor, deberá rechazar comercialmente el documento por el cual emitió el acuse de recibo. Si luego de recibido el documento, el receptor no lo rechaza dentro de los 3 días hábiles contados desde el día que indica en el campo deliveryDate, (o en el campo issueDate), el documento se considerará aceptado de forma tácita.

El RADIAN

Una vez que una factura electrónica de venta se convierte en título valor y se registra en RADIAN -sistema de información que permite la circulación y trazabilidad de facturas electrónicas como título valor, en lo sucesivo factura electrónica de venta título valor- el tenedor legítimo y/o a través mandatarios y/o operadores autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, puede negociar dicha factura electrónica como título de valor. Existen otros múltiples procesos dirigidos a garantizar la negociación, transferencia, endoso y ejecución de dicho documento.

Sanciones

El actual sistema sancionatorio del régimen de facturación electrónica de Colombia está regulado por las disposiciones del artículo 652-1 del Estatuto Tributario, el cual dispone básicamente dos tipos de sanciones para aquellos contribuyentes que, estando en obligación de facturar electrónicamente, no lo hicieren cumpliendo las disposiciones técnicas establecidas por la Ley: 1) Cierre de establecimientos por hasta treinta días, dependiendo la gravedad de la infracción. 2) Multas pecuniarias de hasta el 1% del valor envuelto en las facturas que no hayan cumplido con el mandato establecido por la ley. Estas sanciones pueden ser aplicadas por la DIAN aislada o concomitantemente.

Factura electrónica en Colombia

Evolución de la ley de factura electrónica en Colombia

Estatuto Tributario

Contiene la primera base legal para regular la facturación electrónica y dispone la validez de la misma siempre que los documentos cumplan con los requerimientos técnicos establecidos por la ley. Múltiples disposiciones regulan la facturación electrónica, en especial los artículos 511, 615, 616-1, 616-2, 616-4, 617, 618, 618-2 y 771-2 de dicha ley.

Ley 2010 de 2019

Exime a los proveedores de servicios desde el exterior de la obligación de expedir factura electrónica.

Decreto 1625/2016

Establece las primeras disposiciones para reglamentar la facturación electrónica.

Decreto 358/ 2020

Sustituye múltiples disposiciones del decreto 1625 y es en la actualidad una de las principales disposiciones regulatorias de la materia.

Resolución 042 de 2020

Detalla las disposiciones para la implementación del mandato de facturación electrónica con validación previa y establece dentro de sus disposiciones los anexos técnicos para tal fin.  

Anexo Técnico 1.7-2020

Emitido como parte de la resolución antes indicada, contiene las disposiciones técnicas para la implementación de la factura electrónica en Colombia.

Otras Resoluciones y Decretos

Existen múltiples disposiciones legales adicionales que establecen regulaciones referentes al régimen de facturación electrónica en Colombia, tales como las leyes 962 de 2005, 183 de la Ley 1607 de 2012, 1943 de 2018 y la ley 2010 de 2019. A lo anterior se suma el Decreto Único Reglamentario en materia tributaria, y otras resoluciones emitidas por la DIAN sobre la materia.

Clientes

Ley de factura electrónica en Perú

Sistema de emisión electrónica de factura (SEE), PSE y OSE en Perú

En Perú, el uso de la factura electrónica comenzó en el año 2010 cuando la Superintendencia de Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) emitió la Resolución de LEY No. 188-2010/SUNAT, que estableció el Sistema de emisión Electrónica de Facturas (SEE). En ese momento, dicho sistema se estableció como una plataforma opcional para que los contribuyentes pudiesen emitir facturas en formato digital con la misma validez de las facturas en papel. Este sistema fue actualizado posteriormente en 2012 por la Resolución 097-2012/SUNAT, que estableció el Sistema de Emisiones Electrónicas de Facturas de los Sistemas de Contribuyentes. Además de esto, el gobierno peruano emitió el decreto legislativo 1314 de 2017 y la Resoluciones 117-2017 y  155-2017 que básicamente redefinen el marco regulatorio y expanden el sistema de factura electrónica del Perú.

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Tipos de comprobantes de pago electrónicos

Dentro de los documentos tributarios electrónicos regulados por la SUNAT se encuentran los comprobantes de pago electrónicos o CPE. El flujo de estos documentos entre la SUNAT, los suplidores y compradores de bienes y servicios, es controlado a través de los diversos sistemas de emisión electrónica de comprobantes de pago. De acuerdo a la legislación tributaria peruana, dichos comprobantes son los siguientes:

  1. Factura electrónica: Requeridas en transacciones B2B y generadoras de crédito fiscal. La validez de este documento está condicionado al estricto cumplimiento de las normas de estructura, emisión y validación de los mismos. 
  2. Boleta de venta electrónica: Es el comprobante que se emite a consumidores finales. No generan crédito fiscal y su estructura es menos compleja que las facturas electrónicas. 
  3. Nota de débito y crédito electrónica: Son emitidas por el vendedor para recuperar gastos o acreditar anulaciones, descuentos u otras modificaciones a facturas y boletas electrónicas previamente emitidas. 
  4. Recibo de servicio público electrónico (recibo electrónico SP): Este es un tipo de comprobante especial, emitido por los servicios de telecomunicación, agua, electricidad y gas natural, tanto en las transacciones B2B, dando derecho a crédito fiscal, como a consumidores finales.
  5. Recibo por honorario electrónico: Este tipo de comprobante es emitido por personas naturales que prestan servicios de forma independiente.
  6. Comprobante de retención electrónico: Este documento es de uso obligatorio por aquellos contribuyentes designados como agentes retenedores que realizan transacciones sujetas al régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV).
  7. Comprobante de percepción electrónico: Es un comprobante de pago emitido por el Agente de Percepción cuando realice el cobro total o parcial del IGV a su Cliente o importador, sea por adquisición de combustible o por Ventas Internas comprendidas en el Régimen de Percepciones del IGV.
  8. Liquidación de compra electrónica: Este comprobante es emitido por contribuyentes que realizan compras a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, entre otros, en tanto estos vendedores no cuenten con su número de Registro Único de Contribuyente (RUC).
  9. Guía de remisión electrónica: Es el documento relacionado con los comprobantes de pago, emitido por el usuario Remitente o Transportista, en formato digital para sustentar el transporte o traslado de bienes.
  10.  Guía de remisión electrónica – bienes fiscalizados: Es el documento relacionado con los comprobantes de pago, emitido por el usuario Remitente o Transportista, en formato digital para sustentar el transporte o traslado de bienes fiscalizados según el Decreto Supremo 268-2019 (productos químicos y otros.)
  11. Póliza de adjudicación electrónica: Este tipo de comprobante es emitido por martilleros y ejecutores de ventas en subasta publica por encargo de terceros o como consecuencia de procedimientos judiciales de ejecución forzosa de ventas. 
  12.  Documento autorizado electrónico (DAE): Es el comprobante de pago que también da derecho a crédito fiscal, emitido por empresas que por la particularidad de sus operaciones, son reguladas por alguna entidad del estado.
  13.  Comprobante empresas supervisadas SBS: Es el comprobante de pago emitido por las empresas del sistema financiero, de seguros y por las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones distintas a las gravadas con el IGV, siempre que se emitan desde el sistema de emisión SEE empresas supervisadas.

Sistemas de emisión electrónica - SEE en Perú

Los comprobantes de pago electrónicos se generan a través de los sistemas de emisión electrónica –SEE. Estos sistemas de emisión pueden ser públicos, comerciales o privados. A saber se conocen los siguientes:

Sistema de emisión SOL: Es el sistema gratuito provisto por la SUNAT. Es también conocido como SUNAT – Operaciones en Línea (SOL). Este sistema tiene varias limitaciones y esta dirigido principalmente a pequeños contribuyentes y profesionales independientes liberales que generan un bajo volumen de CPE.

Sistema de emisión desde los sistemas del contribuyente: Este sistema de emisión es desarrollado a la medida del contribuyente y de acuerdo a sus necesidades. La emisión de los CPE no requiere acceso independiente al portal web de la SUNAT, sino que la generación, remisión y validación de los CPE se realiza entre los sistemas del contribuyente y la base de datos de la SUNAT o del OSE.

Sistema de emisión facturador SUNAT: Es una aplicación gratuita que permite emitir comprobantes electrónicos, dirigida principalmente a medianos y pequeños contribuyentes que cuentan con sistemas computarizados y tienen un alto volumen de facturación.

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Sistema de emisión operador de servicios electrónicos: El proceso de validación de los CPE generados por los sistemas de emisión del contribuyente requiere la participación de los entes autorizados por la SUNAT para comprobar de manera informática el cumplimiento de los aspectos esenciales para que se consideren emitidos dichos CPE.  Es obligación del emisor que usa sus propios sistemas de emisión, el contratar los servicios de un Operador de Servicios Electrónicos (SEE-OSE) quien da la conformidad o rechazo de los CPE en reemplazo de la SUNAT.

Sistemas de Emisión Empresas Supervisadas: es el sistema de emisión electrónica por el cual se emite el recibo electrónico por servicios públicos, el comprobante empresas supervisadas SBS y las notas electrónicas. Sin embargo, los emisores de estos sistemas pueden optar por emitir dichos comprobantes por medio del sistema de emisión desde los sistemas del contribuyente.

Participantes en los sistemas de emisión electrónica

Emisor electrónico

Es el contribuyente que emite de manera electrónica sus comprobantes, ya sea porque está obligado en virtud de una resolución o por efecto de su adhesión voluntaria al sistema.

Proveedor de servicios electrónicos (PSE)

Es la entidad que provee servicios al emisor electrónico, para la realización de alguna o todas las actividades inherentes a la modalidad de emisión electrónica de comprobantes de pago, en nombre del emisor. Para ser PSE se requiere la correspondiente acreditación por ante la SUNAT.

Adquirente o usuario

Es el consumidor de bienes y/o servicios a quien se le emite un CPE y que como tal debe recibirlo en su calidad de consumidor. Cuando el mismo sea a su vez emisor electrónico, tendrá la calidad de adquirente electrónico, pero si no lo es, será considerado adquirente No electrónico.

Operador de servicios electrónicos (OSE)

Es la entidad debidamente autorizada por la SUNAT e inscrita en el Registro OSE para comprobar informáticamente el cumplimiento de los aspectos esenciales de lo emitido en el SEE – OSE.

Procesos para la emisión de facturas, comprobantes o documentos electrónicos

Check

Validación

El actual sistema de factura electrónica de Perú no requiere que los CPE sean pre-validados por la SUNAT o por los OSEs antes de ser enviados a los receptores de los mismos. Una vez generado el comprobante, este puede ser remitido concomitantemente a la SUNAT o aun después de ser enviado al cliente o receptor de los mismos. Sin embargo, la SUNAT desincentiva esta práctica por cuanto si el documento previamente enviado al cliente es rechazado por el OSE o por la SUNAT, dicho documento carecerá de validez tributaria y el contribuyente deber emitir un nuevo documento a su cliente. Esto quiere decir que, aún cuando los emisores de CPE pueden validar los CPE mediante un Proceso asincrónico, la gran mayoría de los emisores prefieren realizar el procedimiento de pre-validación o de forma sincrónica. Una vez recibido el CPE por el OSE o la SUNAT, se emite una Constancia de Recepción (CDR) mediante la cual le indica al emisor que el documento enviado para su validación cumple con los requisitos establecidos por la SUNAT para la señalada validación.

Computadores

Contingencia

La actual legislación de factura electrónica en Perú prevé la posibilidad de que el contribuyente se vea en la imposibilidad material de emitir una los comprobantes por causas no imputables al mismo. Eso es lo que se entiende como una situación de contingencia. En tales casos, la administración requiere entonces que el contribuyente emita una declaración los comprobantes de pago, las notas de crédito y las notas de debito emitidos sin utilizar el Sistema de Emisión Electrónica (SEE) en una fecha determinada. Dicha declaración jurada se envía a través del Sistema de Emisión Electrónica que esté utilizando el emisor, debiendo generar por cada comprobante emitido en contingencia, el mismo formato digital que utiliza en la emisión de sus comprobantes electrónicos.

envío

Acuse de Recibo

En principio, los receptores de facturas electrónicas deben generar un acuse de recibo por las facturas que reciban. Sin embargo, esa aprobación puede ser tácita: la legislación actual ha establecido que, en caso de no hacerlo y pasado el plazo de ocho días a partir de la recepción de la misma, se considerará como formalmente aceptada la factura.

Evolución de la ley de factura electrónica en Perú

Decreto Ley 25632 - Ley Marco de Comprobantes de Pago

Contiene la primera base legal para regular la emisión de comprobantes de pago y dispone regulaciones para comprobantes en formato digital.

Resolución 188-2010 SUNAT

Establece el marco regulatorio general para el Sistema de Emisión de Facturas Electrónicas (SEE).

Resolución 097-2012 SUNAT

Crea el Sistema de emisión electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente y establece las condiciones para incorporarse a este sistema.

Resoluciones SUNAT 374/2013 y 300/2014

Expanden el marco regulatorio del Sistema de Emisión de Facturas Electrónicas (SEE) y establecen su uso obligatorio para ciertos contribuyentes cuando la SUNAT así lo determine.

Decreto Legislativo 1314/2016

Autoriza a la SUNAT a utilizar terceras entidades en el proceso de comprobación y validación de los comprobantes emitidos desde el sistema de emisión electrónica. Estos terceros son comúnmente conocidos como Operadores de Servicios Electrónicos (OSE).

Resolución 117-2017 SUNAT

Crea el sistema de emisión electrónica OSE, modifica el marco regulatorio de otros sistemas de emisión electrónica y establece el uso obligatorio del estándar UBL 2.1 a partir del 2018.

Resolución 155-2017 SUNAT

Incorpora a partir del 2018 como emisores electrónicos dentro del Sistema de Emisión de Facturas Electrónicas a múltiples grupos de contribuyentes, seleccionados en base a sus obligaciones tributarias y nivel de ingresos.

Otras resoluciones y decretos

Las regulaciones mencionadas anteriormente han sido modificadas múltiples veces por otros decretos y resoluciones que agregan nuevos contribuyentes o posponen fechas de obligatoriedad. Ver las mismas acá.

Ley de factura electrónica en Chile

Requisitos para la emisión de factura electrónica y otros documentos tributarios electrónicos en Chile

Chile es, sin duda, pionero en la implementación de la ley y emisión de factura electrónica en Latinoamérica. Desde el año 2003, cuando se anunció el inicio del proceso de masificación de este nuevo sistema de facturación, hasta la fecha, se ha convertido en un punto de referencia para todos los países de la región y del mundo que han decidido sustituir la tradicional factura en papel por la factura digital, con el objetivo de convertir este proceso en una herramienta de control fiscal y desarrollo comercial. Gracias a la sistemática ampliación del modelo de facturación electrónica, esta alcanza virtualmente a todos los contribuyentes del país.

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Tipos de documentos electrónicos

La emisión de factura electrónica en Chile no se limita solamente a las facturas B2B. La ley incluye además a otros documentos asociados al proceso de compra y venta de bienes y servicios, que en conjunto son denominados documentos tributarios electrónicos. Estos son:

Factura electrónica en chile
  • Factura de venta: Requeridas en transacciones B2B y generadoras de crédito fiscal.
  • Factura de compra: Para compras B2B donde el comprador asume la obligación de emitir la factura.
  • Guía de despacho: Documento obligatorio que autoriza el transporte de bienes vendidos.
  • Boleta de venta y servicios: Obligatorias en casos de ventas B2C. No generan crédito fiscal.
  • Liquidacion de factura: Emitidas por el comisionista al mandante para facturar su comisión y el registro del pago al mandante.
  • Nota de débito y crédito: Aplican en todos los casos anteriores, excepto para las guías de despacho.

Componentes esenciales en la emisión de facturas y documentos electrónicos

La generación, emisión de facturas y documentos electrónicos mencionados anteriormente requiere seguir un estricto esquema de diseño establecido por la ley y el Servicio de Impuestos Internos (SII) en los documentos técnicos. Por lo general, la estructura de los mismos está compuesta por los siguientes elementos:

  1. Encabezado: Usado para identificar al emisor, el receptor y el monto total, entre otros datos.
  2. Detalle por ítem: Se incluyen datos de cada ítem vendido, como peso, valor, cantidad.
  3. Subtotales informativos: Campos opcionales para informar subtotales.
  4. Descuentos y recargos: Identifican los descuentos o recargos totales.
  5. Información de referencia: Identifica los documentos asociados al emitido.
  6. Comisiones y otros cargos: Campo obligatorio para las liquidaciones de facturas.
  7. Timbre electrónico del SII: consiste en una firma electrónica sobre los campos que se definen como representativos del documento e incluyendo el Código de Autorización de Folios proporcionado por el SII.
  8. Fecha y hora de la firma electrónica
  9. Firma electrónica: Esta es la firma digital del contenido de todo el DTE. La misma es calculada con la llave privada de un certificado digital otorgado por una empresa certificadora de identidad acreditada por el SII.
Factura electrónica en chile
Factura electrónica en chile

Existen dos elementos esenciales integrados a los componentes antes indicados, que deben ser remarcados:

  • CAF: Las empresas deben usar un folio único numerado consecutivamente y autorizado por el SII. Este es conocido como “código de autorización de folios” y debe estar presente en cada uno de los DTE emitidos por los contribuyentes., incluyendo las notas de débito y crédito.
  • Código QR: En la representación impresa de los DTE se debe incluir un código de barras bidimensional que contiene toda la información relativa al CAF, firma digital, fecha, hora y número de la factura, entre otros datos.

Procesos

Check

Validación

La actual legislación exige que las empresas envíen al SII todos los DTE en tiempo real, luego de lo cual informarán al contribuyente sobre la aceptación de los mismos. En algunos casos, la autorización del SII debe preceder la remisión del documento al cliente. Tal es el caso de las guías de despacho no acompañadas de facturas electrónicas.

Procesamiento en Sovos

Proceso sincrónico

Todas las facturas locales o de exportación, o las notas de débito o crédito, deben ser informadas a la administración tributaria y validadas por esta.

Contingencia

Obligatorio para todos los DTE que sean enviados al SII para su validación. Sin embargo, el SII acepta que dichos documentos se sigan emitiendo en situaciones en las que tal remisión no es posible. En tales casos se ha establecido un sistema de contingencia que permitirá la remisión y validación de estos por parte del SII.

envío

Acuse de recibo

En principio, los receptores de facturas electrónicas deben generar un acuse de recibo por las facturas que reciban. Sin embargo, esa aprobación puede ser tácita: la legislación actual ha establecido que en caso de no hacerlo, y pasado el plazo de ocho días a partir de la recepción de la misma, se considerará como formalmente aceptada la factura.

Computadores

Retención de archivos

Todos los documentos deben archivarse durante seis años por efecto de las disposiciones del Código Tributario chileno.

Operaciones de factoring

Uno de los cambios más importantes introducidos por la Ley de Pago a 30 Días fue el incentivo a las operaciones de factoring con las facturas electrónicas emitidas por los contribuyentes dentro del sistema de facturación del Servicio de Impuestos Internos. La factura electrónica se convierte de esta manera en un instrumento negociable para los suplidores, que pueden vender en el mercado dichas facturas, tal como si se tratara de otro título de valor. Esto ha traído como consecuencia que los receptores de dichas facturas deban monitorear con cuidado los cambios que se hayan generado en la propiedad de las facturas que hayan recibido.

Evolución de la ley de factura electrónica en Chile

Marco legal

El 24 de abril de 2003, el Servicio de Impuestos Internos (SII) presentó el sistema de factura electrónica. En diciembre de 2002 había sido presentado el plan piloto, basado en las disposiciones del Código Tributario, la Ley Orgánica del SII y la Ley del IVA.

Ley 19.983/2004

Introduce modificaciones a la legislación tributaria existente, para facilitar la expansión del sistema de emisión de los documentos tributarios electrónicos en Chile.

Decreto 1.001/2006

Para incentivar la integración voluntaria al sistema de factura electrónica en Chile, el SII posterga hasta el 20 del mes siguiente la fecha límite para declarar y pagar el IVA para quienes facturan electrónicamente.

Ley de Pago a 30 Días

La ley 2.1131/2019 incorporó las guía de despacho como documento tributario electrónico, haciendo obligatoria la emisión de estas siguiendo el formato establecido por la ley.

Ley 21.210/2020

La ley de Modernización Tributaria establece, entre otras cosas, la obligación de los contribuyentes de emitir boleta en formato exclusivamente electrónico.