La Corée du Sud dispose d’un système de facturation électronique qui combine la facturation électronique obligatoire avec une obligation de déclaration des contrôles continus des transactions (CTC). Ce système mature et bien établi, lancé il y a plus de dix ans, connaît ses premiers changements importants depuis des années.

Le décret présidentiel n° 31445 (décret) a récemment modifié certaines dispositions du décret d’application de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée. Entre autres changements, le champ d’application de la facturation électronique a été élargi et un nouveau calendrier et des seuils limites ont été introduits. Cela signifie qu’un plus grand nombre de contribuables sud-coréens doivent se conformer aux règles de facturation électronique dans les délais prévus.

Quel est le nouveau calendrier et les nouveaux seuils pour la facturation électronique ?

En Corée du Sud, la facturation électronique est obligatoire pour toutes les entreprises depuis 2011. Depuis 2012, les entreprises individuelles (entrepreneurs) sont également tenues de se conformer aux obligations de facturation électronique si elles atteignent les seuils limites qui ont été mis à jour à plusieurs reprises au fil des ans. Actuellement, une entreprise individuelle dont la valeur totale de la fourniture (y compris les transactions exonérées de taxe) pour l’année fiscale précédente est de 300 000 000 KRW ou plus, est tenue de se conformer aux règles de facturation électronique du pays.

Après les récents amendements, le seuil actuel est maintenant abaissé à 200 000 000 KRW et le nouveau seuil limite sera applicable à partir du 1er juillet 2022. L’autorité fiscale a déjà communiqué d’autres ajustements, annonçant qu’à partir du 1er juillet 2023, le seuil sera encore réduit à la limite de 100 000 000 KRW. L’autorité fiscale coréenne vise à améliorer la transparence des sources d’imposition en demandant à davantage d’entreprises de se conformer aux règles de facturation électronique.

Quelles seront les prochaines exigences en matière de facturation électronique en Corée du Sud ?

L’élargissement du champ d’application des obligations de facturation électronique n’est pas une surprise. Comme dans de nombreuses autres juridictions de la CTC, les données transactionnelles recueillies auprès d’un plus grand nombre de contribuables permettent à l’autorité fiscale de mieux connaître la TVA, les tendances du marché et bien d’autres choses encore.

En raison de son succès et de sa maturité, la facturation électronique en Corée du Sud continue d’inspirer d’autres pays de la région Asie-Pacifique. L’administration fiscale des Philippines est en train de lancer un projet pilote de facturation électronique pour les 100 plus gros contribuables du pays à partir du 1er juillet 2022. Lors de la conception de son système de facturation électronique, l’autorité fiscale philippine a eu plusieurs réunions avec ses homologues sud-coréens afin de bénéficier de l’expertise et de l’expérience coréennes. Par conséquent, les Philippines introduisent un système de CTC relativement similaire à celui de la Corée.

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Bien que le départ du Royaume-Uni de l’Union européenne (UE) le 31 décembre 2020 semble être une date lointaine, les entreprises britanniques doivent encore faire face à des changements dans les processus en place lors de l’importation de marchandises en provenance de fournisseurs de l’UE.

Déclarations en douane

Tout au long de l’année 2021, les marchandises importées en Grande-Bretagne en provenance de l’UE ont été soumises à plusieurs servitudes du point de vue douanier. Il s’agissait de réduire la charge que représentaient les déclarations douanières complètes et la gestion de toutes les conséquences de l’importation de marchandises qui, auparavant, n’étaient pas soumises à la documentation et aux contrôles à l’importation.

Les entreprises britanniques n’étaient pas préparées, notamment en raison des répercussions de la pandémie de COVID-19, de sorte que ces simplifications ont été prolongées à quelques reprises au cours de l’année 2021. À partir du 1er janvier 2022, les marchandises circulant entre l’UE et la Grande-Bretagne feront l’objet de déclarations et de contrôles douaniers complets. Par conséquent, il n’est plus possible de reporter les déclarations en douane comme c’était le cas auparavant.

En outre, tout droit de douane dû sur les marchandises sera exigible au moment de l’entrée et non plus au moment de la présentation de la déclaration en douane, comme c’était le cas en 2021. Les entreprises peuvent retarder le paiement des droits de douane en demandant un compte de report de droits auprès du HMRC. Dans certains cas, cela peut être réalisé sans qu’il soit nécessaire de déposer une garantie financière, cela vaut donc la peine de l’envisager.

En raison des négociations entre le gouvernement britannique et l’UE sur le protocole relatif à l’Irlande du Nord, les importations de marchandises non contrôlées en provenance d’Irlande et d’Irlande du Nord ne seront pas soumises à ces changements. Les servitudes précédentes s’appliqueront toujours. Cela signifie que les déclarations en douane peuvent être retardées jusqu’à 175 jours. Le gouvernement britannique fera d’autres annonces une fois que les discussions sur le protocole seront terminées. Nous ferons une mise à jour lorsque cela sera le cas.

TVA à l’importation

En ce qui concerne la TVA à l’importation, la comptabilisation différée de la TVA à l’importation (PIVA) reste disponible et, bien qu’elle ne soit pas obligatoire, elle est recommandée, car elle offre un avantage précieux en termes de trésorerie. Elle s’applique aux importations en provenance de tous les pays et pas seulement de l’UE. Contrairement à certains pays de l’UE, elle n’est pas appliquée automatiquement et doit être réclamée au moment de la déclaration d’importation. L’importateur doit donc conseiller à la personne qui soumet la déclaration de la remplir en conséquence. Si elle n’est pas réclamée, la TVA à l’importation est due au moment de l’entrée et devra être récupérée sur la déclaration de TVA – HMRC continue à délivrer le certificat C79 lorsque la TVA est payée à la frontière, et il s’agit d’une preuve nécessaire pour récupérer la TVA.

Les entreprises devront également penser à télécharger la déclaration PIVA mensuelle sur le site Web de HMRC – elle est nécessaire pour déterminer le montant de la TVA à l’importation à payer sur la déclaration de TVA. Cette opération doit être effectuée dans les six mois, car elle n’est plus disponible après cette période.

Déclarations Intrastat

Un autre changement concerne la déclaration Intrastat pour les importations en Grande-Bretagne en provenance de l’UE. Les déclarations d’arrivée étaient requises au cours de l’année 2021 pour fournir au gouvernement britannique des statistiques commerciales, étant donné que les importateurs pouvaient retarder la présentation des déclarations douanières complètes. Les déclarations d’arrivée Intrastat ne sont désormais requises que pour les marchandises circulant de l’UE vers l’Irlande du Nord, car l’Irlande du Nord est toujours considérée comme faisant partie de l’UE pour les marchandises.

Les dispositions de l’accord de commerce et de coopération entre l’UE et le Royaume-Uni doivent être prises en compte lors de l’importation de marchandises en provenance de l’UE, notamment en ce qui concerne l’origine des marchandises et l’absence de droits de douane à l’importation. Ces dispositions sont en vigueur depuis le 1er janvier 2021, mais il existe des changements pratiques qui sont examinés plus en détail dans notre article consacré à l’origine des marchandises ( ) et aux demandes d’exonération pour les échanges entre l’UE et le Royaume-Uni (). Ces changements signifient que les importations en provenance de l’UE sont traitées de la même manière que les importations en provenance de tout autre pays, à l’exception des marchandises en provenance d’Irlande et d’Irlande du Nord, qui sont toujours soumises à des dispositions spéciales.

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Les seuils de lien économique sont devenus une procédure standard pour la plupart des États américains, mais l’assujettissement des logiciels et des produits numériques continue de varier d’une juridiction fiscale à l’autre.

Les fournisseurs de logiciels et de produits numériques ont naturellement des questions sur la taxe de vente. Dans quels cas mes produits numériques ou mes logiciels bénéficient-ils d’un traitement fiscal particulier ? Comment dois-je gérer la taxe sur les ventes dans le cas de produits groupés ? Dois-je tenir compte du mode de livraison pour appliquer les taux de taxe sur les ventes ?

Les entreprises qui vendent des logiciels ou des produits numériques ne peuvent pas se permettre de ne pas tenir compte de la taxe sur les ventes. En comprenant les bonnes questions à poser sur la taxe de vente et la façon dont elle s’applique aux logiciels et aux produits numériques, les entreprises pourront mieux évaluer toute obligation fiscale potentielle.

Qu’est-ce qui est vendu ?

Comprendre ce qui est vendu est une question très importante, qui révèle souvent comment une transaction sera taxée. Tous les États taxent les ventes de biens meubles corporels (BMC), à moins qu’ils n’en soient spécifiquement exemptés, mais les services, les logiciels et d’autres transactions (y compris les logiciels en tant que service) peuvent souvent être taxés différemment selon les juridictions fiscales aux États-Unis. Dans certaines juridictions, les logiciels en tant que service (SaaS) peuvent être considérés comme des services, tandis que dans d’autres, ils peuvent être taxés comme des logiciels ou des BMC. Le fait de savoir ce qui est vendu aide les entreprises à prendre des décisions correctes en matière de taxation.

Comment le produit est-il livré ?

Le mode de livraison est également un élément important. Les États peuvent avoir des exigences différentes en matière de taxation, en fonction de la méthode de livraison. Dans certains États, le mode de livraison peut avoir une incidence considérable sur l’imposition, tandis que dans d’autres, il n’a aucune incidence. Les entreprises doivent savoir comment leurs logiciels ou leurs produits numériques sont livrés à leurs clients et connaître les règles qui s’appliquent dans les États où elles font des affaires.

La taxe de vente continue d’évoluer

Dans l’ensemble, les entreprises qui vendent des logiciels (en particulier des offres SaaS) ou des produits numériques doivent se tenir au courant des exigences en matière de taxe de vente. Une entreprise peut comprendre la taxabilité des biens numériques dans certains États, mais ces définitions exactes – bien qu’instructives – peuvent ne pas s’appliquer dans d’autres juridictions. Supposer que les exigences en matière de taxe sur les ventes pour les logiciels ou les biens numériques sont toujours les mêmes peut être un piège.

Une entreprise de logiciels pourrait comprendre comment les taxes s’appliquent aux biens numériques qu’elle vendait dans certains États, mais peut-être que maintenant cette entreprise a un lien économique dans plus d’États en raison de South Dakota v. Wayfair, Inc . Ces autres États peuvent avoir des règles applicables aux logiciels ou aux produits numériques très différentes de celles des États auxquels vous avez vendu à l’origine.

Les logiciels et les produits numériques ont beaucoup évolué et les États sont en train de rattraper leur retard en matière d’application de la taxe aux produits technologiques. C’est pourquoi il est essentiel pour les entreprises du secteur des logiciels de rester vigilantes et de savoir comment les États dans lesquels elles vendent peuvent avoir commencé à appliquer équitablement la taxe sur les ventes à ces types de produits.

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Consultez notre récent webinaire avec Bennett Thrasher pour en savoir plus sur les nuances de la taxe de vente pour le secteur des logiciels.

L’introduction du nouveau système portugais de droits de timbre a sans doute été l’un des changements les plus importants dans la déclaration de la TIP en 2021, même si le dernier système de déclaration n’a pas été accompagné de changements dans la structure des taux d’imposition.

Les nouvelles exigences de déclaration devaient initialement commencer avec les déclarations de janvier 2020. Elles ont toutefois été reportées à avril 2020, puis à janvier 2021 en raison de la pandémie de COVID-19.

Comment cela affecte-t-il les rapports ?

En plus des informations actuellement demandées, les informations obligatoires requises pour une soumission réussie des déclarations comprennent maintenant :

Les leçons apprises et comment Sovos vous aide à vous adapter

Nos systèmes de reporting ont évolué pour aider les clients à répondre à ces nouvelles exigences.

Par exemple, notre service technique a élaboré une formule qui confirme la validité d’un identifiant afin de faciliter la validation des données et l’établissement de rapports. Par conséquent, un contrôle de sens a été créé dans nos systèmes pour déterminer si un identifiant est valide.

Avec le récent changement dans le traitement des lignes négatives de droits de timbre, nous avons également modifié nos calculs pour tenir compte de deux méthodes contrastées de traitement des négatifs dans nos systèmes.

Auparavant, les autorités portugaises chargées des droits de timbre et de la parafiscalité avaient des exigences identiques pour la présentation des lignes négatives. Cependant, l’introduction du système de déclaration plus complexe du droit de timbre a nécessité des modifications de la déclaration initiale de la police.

On comprendra que cette nouvelle exigence constitue une approche plus judicieuse de la déclaration fiscale et qu’elle sera probablement introduite dans davantage de systèmes fiscaux à l’avenir.

L’avenir

Comme pour tout nouveau système de déclaration, des changements dans vos procédures mensuelles sont nécessaires. Nos processus et logiciels de conformité IPT sont mis à jour au fur et à mesure des changements réglementaires, ce qui assure la tranquillité d’esprit de nos clients.

Et avec chaque nouveau système de déclaration, nous apprenons de plus en plus comment les autorités fiscales du monde entier tentent d’entrer dans l’ère numérique avec des pratiques plus rationalisées, des connaissances et un aperçu pour accroître l’efficacité et combler le fossé fiscal.

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