Avec un nouveau mois vient un autre rapport à rendre dans le domaine de la taxe sur les primes d’assurance (TPA). Les compagnies d’assurance couvrant des risques en Grèce doivent déclarer leurs polices d’assurance déclenchées en 2021 sous la forme du rapport annuel grec. Ce rapport doit être remis avant le 31 mars 2022.

. Remontons dans le temps, fin 2019, ce rapport a vu le jour après avoir été ratifié par une loi publiée en 2016. À l’époque, en raison du retard dans la mise en œuvre, le rapport a été antidaté, et les assureurs ont dû relever le défi de soumettre les détails du niveau transactionnel pour la période 2016-2018 dans un court laps de temps.

Il y avait cependant un précédent pour un changement aussi radical. Et ceux qui ont connu ce changement avec la soumission du Consorcio de Compensacion de Seguros espagnol auraient eu une impression de déjà vu avec ce développement. De même, certains assureurs peuvent rencontrer des problèmes trop familiers avec le changement de soumission du droit de timbre portugais .

Au départ, le marché a eu du mal avec le rapport annuel grec en raison du niveau de détails requis. En particulier, le numéro d’enregistrement de la TVA ou de l’impôt n’était souvent pas collecté auprès de l’assuré. De plus, les systèmes existants étant toujours utilisés, certains des autres détails du rapport n’étaient pas facilement disponibles. Dans de nombreux cas, cela signifiait pour l’assureur un processus laborieux et souvent chronophage consistant à retourner chez l’assuré pour recueillir ces informations.

Rapport annuel grec sur le TPI

Qu’en est-il du rapport lui-même ? Le rapport annuel grec est une déclaration de niveau transactionnel sur excel, qui nécessite que les détails suivants soient remplis :

Le taux standard d’IPT en Grèce est actuellement de 15%, le taux de 20% étant réservé aux risques couvrant l’incendie. Lorsqu’il existe une police multirisque couvrant les deux taux, les primes doivent être réparties sur la base de chaque taux et donc divisées en deux lignes différentes.

Heureusement, les primes exonérées ne sont pas exigées sur le rapport, ce qui allège quelque peu la charge.

Mais qu’en est-il des cas où il n’est tout simplement pas possible de collecter ces informations ? C’est un problème que nous avons rencontré chez certains de nos clients de la TPI, qui ont soumis des rapports incomplets. Jusqu’à présent, l’administration fiscale ne nous a pas reproché l’omission de certains détails, mais nous ne pouvons pas garantir que ce sera toujours le cas.

Alléger la douleur de la déclaration des TPI en Grèce

La préparation est essentielle. Et l’éducation est essentielle. Le rapport annuel est là pour rester, l’assureur doit donc se préparer bien à l’avance à ce que de tels détails soient requis et il doit s’efforcer de recueillir ces informations de manière continue plutôt qu’au dernier moment. Dans certains cas, une mise à jour du logiciel sera nécessaire car les systèmes actuels n’ont peut-être pas la capacité de saisir les données requises. En outre, toutes les parties concernées de la chaîne d’approvisionnement en données devraient être sensibilisées à l’importance de la collecte de ces détails. Nous pensons que de plus en plus de pays mettront en œuvre des rapports transactionnels dans les années à venir, il serait donc prudent de mettre en place certains contrôles dès maintenant, afin de se préparer et d’alléger la charge plus tard.

Le monde de la conformité IPT étant très fragmenté selon les territoires, se tenir au courant des changements dans les exigences de déclaration peut être un défi. Notre équipe d’experts peut vous guider dans les détails et vous assurer que vous êtes sur la bonne voie en matière de conformité.

Passez à l’action

Vous avez besoin d’aide pour respecter les exigences en matière de TPI en Grèce ? Contactez pour en savoir plus sur les avantages qu’un fournisseur de services gérés peut offrir pour alléger votre charge de conformité à la TPI.

There’s been increased discussion among different institutions about the introduction of continuous transaction controls (CTCs) in Germany to combat tax fraud and boost the competitiveness of the German market in Europe.

Supporters of a CTC reform

Proponents of the introduction of CTCs in Germany include, among others: the parliamentary group of the business-friendly Free Democratic Party (FDP), the German Association for Electronic Invoicing (VeR) and an independent judiciary body, the German Bundesrechnungshof (Federal Audit Office).

Recently, we’ve seen this topic included in tax policy negotiations of the coalition partners that emerged from the recent German government elections (the Social Democratic Party (SPD), FDP, and the Green Party).

While the discussions remain at a conceptual level, the new potential coalition parties display political will for reform in this area.

Proposals on CTC reform

Specifically, the German Bundesrechnungshof proposed to the Ministry of Finance a real-time reporting system leveraging blockchain technology as an efficient system to combat VAT fraud. However, their proposal wasn’t accepted on the grounds that a cost-benefit analysis is required before such measures are proposed and implemented.

As part of a parliamentary process the FDP called  for “an electronic reporting system comparable to the Italian SDI to be introduced nationwide as quickly as possible, for the creation and testing and forwarding of invoices can be used”. The leading German industry association, the VeR, welcomed this proposal recognising its numerous advantages to companies and the German economy.

A VeR study on whether the Italian model can be used as a blueprint for Europe explains that although it doesn’t seem to have contributed significantly to reducing Italy’s VAT gap, the advantages of e-invoicing to companies and the Italian economy are convincing. It concludes that the Italian clearance system can serve as a model for the digitization of VAT in Germany, if not in Europe. In addition, the VeR experts offer their knowledge to develop such a CTC system in Germany.

Conclusion: Will Germany be the next EU country to introduce CTCs?

It seems that the idea of introducing a CTC system in Germany – following in the footsteps of fellow Member States like Italy, France and Poland – is gaining traction and might not be far from becoming reality if the coalition partners indeed manage to reach a coalition agreement to succeed the currently ruling party.

Take Action

To find out more about what we believe the future holds, download VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls. Follow us on LinkedIn and Twitter to keep up-to-date with regulatory news and updates.

De nombreuses entreprises seront désormais impliquées dans des transactions « transfrontalières », ce qui signifie qu’une entreprise située sur un territoire vendra et, souvent, livrera des biens à un client situé sur un autre territoire. L’existence de deux ou plusieurs territoires fiscaux dans la transaction, et la possibilité qu’il y ait un client dans l’UE et un fournisseur dans un pays tiers tel que le Royaume-Uni, conduiront inévitablement à des défis en matière de TVA avec des degrés de complexité variables.

Les fournisseurs impliqués dans des transactions B2B seront confrontés à des défis différents de ceux des transactions B2C – bien qu’il y ait également des problèmes communs. Cet article se concentre sur les transactions B2B.

Prenons l’exemple d’un fournisseur britannique ayant un contrat de fourniture de biens fabriqués au Royaume-Uni à des clients situés dans l’UE.

Importation de marchandises dans l’UE

Le premier point à reconnaître est que pour livrer les marchandises au client de l’UE, celles-ci doivent passer par une frontière douanière de l’UE. Et voici le premier point pour la gestion de la chaîne d’approvisionnement.

Qui va importer les marchandises dans l’UE et quelles sont les considérations ?

Le point de départ du client est probablement qu’il souhaite que le fournisseur importe les marchandises et un vendeur, désireux de satisfaire son client, est susceptible d’accepter. Est-ce un problème pour le fournisseur ? OH OUI !

Considérations douanières

Un vendeur revient triomphant avec une commande avec Incoterms de DDP (Deliver Duty Paid) – mais y a-t-il lieu de se réjouir ?

Deliver Duty Paid signifie que le fournisseur doit livrer les marchandises sur le territoire du client à partir duquel, aux fins de la TVA, une vente locale sera effectuée. Le fournisseur britannique devra donc importer les marchandises dans l’UE, ce qui pose le premier problème.

Selon le code des douanes de l’Union (UCC), la personne qui présente les marchandises aux autorités douanières (le déclarant) doit être établie dans l’UE. Une entreprise établie dans l’UE qui importe des marchandises peut être à la fois l’importateur et le déclarant. Une entreprise établie en dehors de l’UE peut être l’importateur mais pas le déclarant. Dans ce cas, l’importateur non européen doit désigner une entreprise établie dans l’UE pour agir comme son « agent en douane indirect ». Ce mandataire est solidairement responsable des droits d’importation dus et les entreprises qui fournissent ce service sont peu nombreuses en raison du risque. Le vendeur peut donc se trouver dans l’incapacité de satisfaire à une obligation contractuelle parce qu’il ne trouve personne pour agir en tant que commissionnaire en douane indirect à temps pour effectuer la livraison requise – ou pas du tout.

Comprendre la TVA locale questions

Si un fournisseur parvient à surmonter cet obstacle, il reste alors à régler la question de la TVA locale sur la vente – le fournisseur doit-il s’enregistrer pour la TVA et l’appliquer à la facture de vente – ou l’autoliquidation s’applique-t-elle ? Et le client paiera-t-il les frais de douane non remboursables encourus par le fournisseur à la frontière ?

. La conclusion est qu’un contrat conclu selon les termes du DDP peut être beaucoup plus facile à réaliser pour l’équipe de vente, mais qu’il peut créer de sérieux problèmes en aval. Les fournisseurs britanniques doivent chercher à convenir d’un incoterm autre que DDP dans la mesure du possible.

Installations d’entreposage de l’UE

Pour réduire les risques de retard, certains fournisseurs britanniques ont établi des entrepôts dans l’UE à partir desquels les livraisons peuvent être effectuées. Une question qui peut avoir une incidence sur la TVA et les impôts directs est de savoir si l’entrepôt crée un établissement permanent ou fixe. Aux fins de cet article, nous partons du principe que non – bien que la création d’un établissement permanent puisse éviter la nécessité de désigner un agent en douane indirect.

Comment traiter la TVA à l’importation

Une fois que le fournisseur britannique a réussi à faire entrer les marchandises dans un entrepôt de l’UE, il procède aux livraisons aux clients. Le traitement de la TVA à l’importation est un élément important. Plusieurs États membres offrent la possibilité de reporter la TVA à l’importation sur la déclaration de TVA par le biais d’une autoliquidation. Dans ce cas, la déduction de la TVA à l’importation est garantie, pour autant que les formalités soient respectées et que l’entreprise soit en mesure de récupérer intégralement la TVA. Lorsque des biens sont importés dans un État membre où la TVA à l’importation doit d’abord être payée, puis déduite, il est important de réfléchir à la manière dont cela va se passer. Lorsqu’un enregistrement de TVA est en place, la TVA peut normalement être récupérée via la déclaration de TVA. Toutefois, lorsque l’État membre d’importation dispose d’un mécanisme d’autoliquidation pour les ventes intérieures, un fournisseur non européen devra présenter des demandes au titre de la directivee pour récupérer la TVA à l’importation. L’Espagne est l’un des États membres où ce problème se posera, car elle a mis en place des règles de réciprocité, de sorte que toutes les entreprises ne sont pas en mesure d’introduire des demandes au titre de la 13e directiveth .

Par conséquent, si un fournisseur envisage d’utiliser un entrepôt de l’UE ou de réaliser des ventes sur une base DDP, il doit d’abord établir tous les flux probables, puis déterminer le traitement de la TVA afin de comprendre si des problèmes de TVA négative se poseront. Les possibilités de planification et les pièges potentiels qui découlent d’un tel entrepôt seront examinés dans un article ultérieur.

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Le paysage fiscal mondial évolue rapidement. De plus en plus de juridictions fiscales exigent des déclarations électroniques, l’Irlande étant le dernier pays à suivre cette tendance. L’administration fiscale irlandaise a annoncé des changements dans la manière dont le droit de timbre, la taxe sur la vie, la taxe gouvernementale et le fonds de compensation sont déclarés et payés à partir de la période de soumission du premier trimestre 2022 (c’est-à-dire le 25 avril 2022).

Qu’est-ce qui change dans les exigences de l’Irlande en matière de taxe sur les primes d’assurance (IPT) ?

À partir du premier trimestre 2022, les entreprises devront déposer toutes leurs déclarations via le portail en ligne irlandais et payer les impôts dus par prélèvement automatique.

L’administration fiscale irlandaise a publié une notification concernant les modifications des exigences de dépôt en décembre 2021. L’administration fiscale irlandaise dispose d’un service en ligne avec une facilité de paiement et de dépôt numérique pour le droit de timbre sur les cotisations d’assurance qui sera disponible via les Revenue Online Services (ROS).

Que se passe-t-il ensuite ?

Les assureurs enregistrés auront un compte ROS individuel. D’ici la fin du mois de février 2022, les assureurs recevront de nouveaux numéros d’identification (numéros TRN) et le numéro de référence du dossier à 4 chiffres sera supprimé. Les assureurs auront besoin d’un numéro TRN pour s’inscrire à un compte ROS et déposer des déclarations en ligne via ROS. Les paiements effectués en ligne doivent se faire par instruction de prélèvement automatique.

Bien que de nombreuses autorités utilisent encore les déclarations sur papier, les systèmes de dépôt et de paiement en ligne sont de plus en plus courants. Rien qu’en Europe, l’Espagne, la Finlande, le Portugal, la Hongrie, l’Italie et le Royaume-Uni ne sont que quelques-uns des pays qui ont adopté des approches fiscales numériques.

De plus en plus d’autorités fiscales s’adaptent maintenant aux soumissions en ligne afin de combler le manque de transparence et de précision dans la collecte des impôts, ce qui pose des défis accrus aux assureurs lorsqu’il s’agit d’assurer la conformité de la taxe sur les primes.

Ce changement en Irlande n’est qu’un exemple de plus dans la liste des autorités fiscales qui demandent des informations supplémentaires sur une base plus fréquente afin d’accroître l’efficacité, de minimiser les lacunes fiscales et d’augmenter les recettes. Nous ne voyons pas cette tendance disparaître et nous recommandons aux assureurs de se tenir au courant des dernières réglementations afin de se préparer à d’autres pays qui suivront sans doute cette approche. Les assureurs doivent être conscients de leurs responsabilités en matière de conformité en suivant le rythme de ce degré accru de complexité, de contrôle et de changement. Cela entraînera des changements de systèmes et de processus et toute numérisation aura inévitablement un impact sur les systèmes informatiques et les budgets.

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Se tenir au courant des changements de taux d’imposition, des différents formats de déclaration et des échéances, et comprendre les interprétations des règles locales peut s’avérer difficile, surtout lorsque l’on écrit sur plusieurs territoires. Si vous avez des questions sur la TIP, , contactez-nous à l’adresse et nous serons heureux de vous aider.

Contrairement à de nombreuses autres initiatives nationales que nous avons vues récemment dans le domaine de la facturation électronique, l’Australie ne semble pas avoir de plans immédiats pour introduire des contrôles continus des transactions (CTC) ou l’implication du portail gouvernemental dans sa facturation B2B.

A en juger par la récente consultation publique , les efforts actuels se concentrent sur les moyens d’accélérer l’adoption de la facturation électronique par les entreprises. Cette consultation s’inscrit dans le prolongement de l’action de sensibilisation menée par le gouvernement en novembre 2020 sur les « Options pour l’adoption obligatoire de la facturation électronique par les entreprises », qui a débouché sur un effort sérieux du gouvernement pour valoriser la facturation électronique auprès des entreprises et accroître la sensibilisation et l’adoption par les entreprises.

Outre la décision de rendre obligatoire la réception des factures électroniques PEPPOL par toutes les agences gouvernementales du Commonwealth à partir du 1er juillet 2022, le gouvernement australien cherche également à stimuler la facturation électronique dans l’espace B2B, mais sans le mandat traditionnel pour les entreprises de facturer électroniquement. La proposition consiste plutôt à mettre en œuvre le droit de facturation électronique des entreprises (BER).

Qu’est-ce que le Business E-invoicing Right (BER) ?

Selon la proposition du gouvernement, les entreprises auraient le droit de demander à leurs partenaires commerciaux d’envoyer une facture électronique via le réseau PEPPOL au lieu de factures papier.

Pour faire et recevoir ces demandes, les entreprises doivent configurer leurs systèmes pour recevoir les factures électroniques PEPPOL. Une fois qu’une entreprise dispose de cette capacité, elle peut exercer son « droit » et demander à d’autres entreprises de lui envoyer des factures électroniques PEPPOL.

Selon la proposition actuelle, le règlement d’exemption par catégorie serait mis en œuvre en trois phases, la première incluant les grandes entreprises et les phases ultérieures les petites et moyennes entreprises. Le déploiement possible de BER serait le suivant :

Autres mesures pour soutenir l’adoption de la facturation électronique

L’objectif de l’initiative australienne BER de stimuler l’adoption de la facturation électronique B2B est complété par une proposition de plusieurs autres initiatives soutenant les entreprises dans cette direction. L’une de ces mesures serait la mise en place de réseaux EDI compatibles avec PEPPOL. Comme les réseaux EDI représentent un obstacle à une adoption plus large de la facturation électronique PEPPOL, en particulier pour les petites entreprises qui interagissent avec les grandes entreprises qui utilisent plusieurs systèmes EDI, la proposition d’activer les réseaux EDI compatibles PEPPOL pourrait en fin de compte réduire les coûts pour les entreprises qui interagissent actuellement avec plusieurs réseaux EDI. En outre, le gouvernement envisage d’étendre la facturation électronique au système Procure-to-Pay. Les entreprises pourraient tirer davantage profit de l’adoption de la facturation électronique si l’accent était mis sur un processus P2P efficace et standardisé incluant la facturation électronique.

Enfin, l’intégration de la facturation électronique aux paiements est un autre moyen proposé pour stimuler la facturation électronique. Cela permettrait aux entreprises de recevoir efficacement les factures des fournisseurs directement dans leur logiciel de comptabilité et de les payer ensuite par le biais de leurs systèmes de paiement.

Il reste à voir dans quelle mesure les mesures proposées seront efficaces pour accélérer l’adoption de la facturation électronique et si le gouvernement australien estimera que c’était la bonne décision de ne pas introduire un mandat de facturation électronique, comme cela devient de plus en plus courant dans le monde.

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Vous avez besoin d’aide pour rester à jour avec les dernières mises à jour de la TVA et de la conformité en Australie qui peuvent avoir un impact sur votre entreprise ? Contactez l’équipe d’experts de Sovos aujourd’hui.

Le 24 février 2022, le Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC) indien a publié une notification (Notification No. 01/2022 – Central Tax) qui abaisse le seuil de facturation électronique obligatoire.

En Inde, la facturation électronique est obligatoire pour les contribuables lorsqu’elle dépasse un seuil spécifique (les entreprises opérant dans certains secteurs sont exemptées). Le seuil actuel pour la facturation électronique obligatoire est de 50 Cr. Rupees (environ 6,6 millions USD). A partir du 1er avril 2022, les contribuables dont le seuil annuel est de 20 Cr. Rupees (environ 2,65 millions USD) ou plus devront se conformer aux règles de facturation électronique.

Évolution de la facturation électronique en Inde

La facturation électronique est obligatoire en Inde depuis octobre 2020. L’IRP doit approuver et valider les factures électroniques avant leur envoi à l’acheteur. Par conséquent, le système indien de facturation électronique est classé dans la catégorie des systèmes d’autorisation de facturation électronique, un type de contrôle continu des transactions (CTC).

Dès le début, l’administration fiscale indienne a clairement exprimé son intention d’étendre progressivement le champ d’application de la facturation électronique. Conformément à son message, le seuil limite a été abaissé à deux reprises : en janvier 2021 (de 500 CR. à 100 Cr.) et en avril 2021 (de 100 CR. à 50 Cr.). Une fois de plus, le seuil limite est réduit afin d’obliger davantage de contribuables à transmettre leurs données transactionnelles à la plateforme de l’autorité fiscale.

Une chose importante à noter dans ce contexte est que l’adoption volontaire de la facturation électronique n’est toujours pas possible. Les contribuables ne peuvent pas opter pour l’utilisation du système de facturation électronique et transmettre volontairement leurs factures à l’IRP. Compte tenu des récents développements, cela pourrait changer à l’avenir.

Relation entre la facturation électronique et la lettre de voiture électronique

Les fournisseurs dans le champ d’application obligatoire de la facturation électronique doivent générer les e-waybills relatives aux transactions B2B, B2G et à l’exportation par le biais de la plateforme de facturation électronique car leur accès à la plateforme e-waybill est bloqué pour générer les e-waybills relatives à ces transactions. Les e-waybills relatifs aux transactions hors du champ d’application de la facturation électronique peuvent toujours être générés par la plateforme e-waybill.

Il serait donc souhaitable que les contribuables qui se préparent à mettre en œuvre la facturation électronique tiennent compte de cet aspect.

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Contactez notre équipe d’experts fiscaux pour savoir comment le logiciel de conformité fiscale de Sovos peut vous aider à répondre à vos besoins de facturation électronique en Inde.

Le ministère espagnol des finances a publié un projet de résolution qui, une fois adopté, établira les exigences relatives aux logiciels et systèmes qui soutiennent les processus de facturation des entreprises et des professionnels. Cette loi aura un impact important sur les processus actuels d’émission de factures. Elle exigera la mise en œuvre de nouvelles exigences en matière de contenu des factures, notamment un code QR, et la génération d’enregistrements de facturation d’ici janvier 2024.

Le règlement vise également à adapter le secteur commercial espagnol, en particulier les PME, les micro-entreprises et les travailleurs indépendants, aux exigences de la numérisation. Pour cela, il est jugé nécessaire de standardiser et de moderniser les programmes informatiques qui soutiennent la comptabilité, la facturation et la gestion des entreprises et des entrepreneurs.

Champ d’application du règlement

Le règlement établit les exigences auxquelles tout système doit répondre pour garantir l’intégrité, la conservation, l’accessibilité, la lisibilité, la traçabilité et l’inaltérabilité des registres de facturation sans interpolations, omissions ou altérations.

Les nouvelles règles établies dans le règlement s’appliqueront à :

Les entreprises qui n’entrent pas dans les catégories susmentionnées ne doivent pas se mettre en conformité, mais celles qui le font doivent s’assurer que leurs systèmes informatiques sont adaptés à ce règlement à partir du 1er janvier 2024.

Nouvelles exigences en matière de contenu des factures : Codes d’identification et QR

Les factures générées par les systèmes informatiques ou les systèmes et programmes électroniques qui soutiennent les processus de facturation des entreprises et des professionnels doivent inclure un code d’identification alphanumérique et un code QR, générés selon les spécifications techniques et fonctionnelles établies par le ministère des finances.

Exigences du système de facturation

Les systèmes informatiques qui soutiennent les processus de facturation doivent avoir la capacité de :

Pour atteindre ces objectifs, tous les systèmes informatiques doivent certifier qu’ils assurent l’engagement de respecter toutes les exigences établies dans ce règlement par le biais d’une « déclaration responsable ». Le Ministère des Finances établira le contenu minimum de cette déclaration ultérieurement dans une nouvelle résolution.

Contenu du relevé de facturation et sa transmission facultative

Les enregistrements de facturation doivent répondre à plusieurs exigences de contenu fixées par le règlement.

Les contribuables utilisant des systèmes informatiques pour se conformer à leurs obligations de facturation peuvent envoyer volontairement tous leurs enregistrements de facturation générés par les systèmes informatiques à l’AEAT automatiquement par voie électronique. La réponse d’un message d’acceptation formelle de l’AEAT signifiera automatiquement que ces enregistrements ont été incorporés dans les registres des ventes et des revenus du contribuable.

Audits de l’administration fiscale

L’AEAT peut se présenter en personne sur le lieu où se trouve ou est utilisé le système informatique et peut exiger un accès complet et immédiat à l’enregistrement des données, en obtenant, le cas échéant, le nom d’utilisateur, le mot de passe et toute autre clé de sécurité nécessaire pour un accès complet.

L’AEAT peut demander une copie des enregistrements de facturation, que les entreprises peuvent fournir sous format électronique par le biais d’un support physique ou par des moyens électroniques.

Application au mandat de facturation électronique B2B

Le règlement n’inclut aucune règle spécifique pour le mandat de facturation électronique B2B projet de décret actuellement en discussion au Congrès et en attente d’approbation. Cependant, si le mandat est approuvé, toutes les factures électroniques B2B émises en vertu de ce projet de décret devront être conformes à toutes les nouvelles règles établies dans ce règlement.

Les prochaines étapes

Si cette nouvelle réglementation ne semble pas engager l’Espagne plus avant dans la voie du contrôle continu des transactions (CCC), la proposition présente de nettes similitudes avec les exigences du Portugal en matière de facturation.

Le projet de résolution établissant ces dernières est actuellement ouvert à la consultation publique jusqu’au 11 mars 2022. Une fois cette résolution approuvée, le ministère des finances publiera les spécifications techniques et fonctionnelles nécessaires pour se conformer aux nouvelles exigences ainsi que la structure, le contenu, les détails, le format, la conception et les caractéristiques des informations que les entreprises doivent inclure dans les registres de facturation.

Le ministère des finances publiera également les spécifications de la politique de signature et les exigences auxquelles l’empreinte digitale ou le « hash » doit répondre. Une fois ces détails publiés, on saura plus clairement si l’Espagne suit la voie portugaise ou si elle se fraie son propre chemin.

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France : La réforme de la facturation électronique

La France s’oriente désormais vers un régime de contrôles continus des transactions (CTC), rendant obligatoire la facturation et la transmission complémentaire de données par voie électronique.

L’adoption de CTC est une tendance mondiale, et la France est l’un des nombreux pays à la suivre. Comme l’ont déjà démontré les réformes CTC mises en œuvre dans d’autres pays, le gouvernement et les entreprises français en retireront des avantages sur le plan fiscal et économique, notamment dans les domaines suivants :

  • Lutte contre la fraude et diminution de l’écart de TVA (10 à 15 milliards d’euros par an en France) ; 
  • Réduction des coûts de traitement des factures pour les entreprises ;
  • Surveillance de l’activité économique du pays ;
  • Amélioration de l’efficacité ;
  • Automatisation partielle du processus de déclaration de la TVA.

Parallèlement, la France met en œuvre une obligation de facturation électronique accompagnée de la transmission complémentaire de données. Elle vient s’ajouter à l’obligation de facturation électronique déjà en vigueur pour les transactions B2G.

Le nouveau cadre juridique français prévoit une plateforme publique pour la réception des données provenant des factures et des déclarations électroniques. En outre, un annuaire central permet de suivre le cycle de vie des factures, y compris le statut de paiement.

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Dates de mise en œuvre

A partir de septembre 2026, la France rendra obligatoire la facturation électronique par l’intermédiaire d’une plateforme centrale et de prestataires de services connectés, et mettra en œuvre une obligation complémentaire de transmission de données (e-reporting).

Avec ces mesures, qui viennent compléter l’obligation de facturation électronique déjà en vigueur pour les transactions B2G, le gouvernement espère optimiser le processus de facturation, réduire les coûts et lutter contre la fraude.

Le report du calendrier d’entrée en vigueur a été accueilli favorablement par de nombreuses entreprises, qui disposent ainsi de davantage de temps pour bien comprendre les conséquences importantes de cette réforme pour leurs processus métiers, leurs systèmes informatiques et leur stratégie de conformité fiscale, afin de prendre les mesures nécessaires.

Toutefois, les entreprises doivent commencer à se préparer dès maintenant.

Voici les dates clés :

À partir du 1er septembre 2026
Toutes les entreprises ayant leur siège ou des activités établies en France devront accepter les factures électroniques de leurs fournisseurs via le système de contrôles continus des transactions (CTC).

L’émission de factures électroniques en vertu d’un système CTC deviendra obligatoire pour les très grandes entreprises (au nombre d’environ 300) et aux entreprises de tailles intermédiaires (au nombre d’environ 8000).

L’obligation de facturation électronique ne s’applique pas aux factures B2C et transfrontalières, mais ces transactions sont soumises à une obligation de déclaration.

À partir du 1er septembre 2027
L’ordonnance s’appliquera à toutes les petites et moyennes entreprises.

Comment les entreprises peuvent-elles se préparer à l’ordonnance ?

L’ordonnance présente des défis pour les entreprises. De nombreux facteurs doivent être pris en compte. Or, les systèmes informatiques et processus manuels actuels de la plupart des entreprises ne sont pas en mesure de faire face à ce changement.

L’obligation de facturation électronique adoptée par la France continue d’évoluer, et un certain nombre d’éléments restent en suspens avant l’introduction du nouveau régime.

Dans cet e-book, nous allons traiter en détail de la manière dont les entreprises peuvent se conformer à l’ordonnance :

  • Aperçu de l’ordonnance française ;
  • Dernière mise à jour du calendrier ;
  • Exigences d’immatriculation des plateformes de dématérialisation partenaires (PDP) ;
  • Ce qui se profile à l’horizon pour l’ordonnance française ;
  • Défis pour votre organisation – ce que les acheteurs et les fournisseurs doivent prendre en compte pour adapter leurs processus métiers ;
  • Comment Sovos peut aider les entreprises à se préparer à l’obligation de facturation électronique en France.

De nombreuses entreprises auront besoin d’aide pour se mettre en conformité avec la nouvelle ordonnance.

Sovos possède une expérience incomparable en matière de contrôles continus des transactions et de facturation électronique dans le monde entier. Notre plateforme mondiale évolutive ne cesse de changer pour englober les nouvelles obligations et répondre aux besoins d’aujourd’hui et de demain.

Télécharger l’e-book

Les exigences en matière de rapports annuels varient d’un pays à l’autre, ce qui complique la collecte des données nécessaires pour assurer la conformité des assureurs transfrontaliers.

L’Italie a de nombreuses normes uniques en matière de rapports et est connue pour sa bureaucratie dans le milieu des affaires internationales. Les rapports annuels de l’Italie sont différents en raison du niveau de détail requis. Le rapport supplémentaire en Italie exige une liste détaillée des polices et des détails, y compris les dates d’entrée en vigueur et d’expiration, les dates d’encaissement, les noms des assurés, leurs adresses, les codes fiscaux et les valeurs des primes. Cela fait du rapport annuel une entreprise importante.

Rapport sur les contrats et les primes – à remettre avant le 16 mars de chaque année pour l’année civile précédente.

La législation et la réglementation italiennes imposent aux compagnies d’assurance exerçant une activité en Italie de soumettre des rapports annuels dans le but de recueillir des informations qui facilitent le contrôle des activités des contribuables par les autorités fiscales.

Ces rapports doivent énumérer tous les contrats d’assurance en place au cours de l’année concernée avec un preneur d’assurance (personne physique ou morale) soumis aux impôts italiens. Les polices couvrant la responsabilité, l’assistance et tous les risques souscrits à titre accessoire à une police de responsabilité ou d’assistance sous-jacente ne doivent pas être inclus dans le rapport.

S’il n’y avait pas de contrats en place au cours de l’année civile précédente, il n’est pas nécessaire de soumettre un rapport Nil.

Rapport de sinistres – à remettre avant le 30 avril de chaque année pour l’année civile précédente

Les paiements de sinistres effectués au cours de l’année précédente en faveur de bénéficiaires (personnes physiques ou morales) possédant un code fiscal italien doivent être déclarés aux autorités fiscales italiennes avant la fin du mois d’avril.

Les détails requis dans le rapport comprennent :

S’il n’y a pas de sinistres à déclarer pour l’année précédente, les rapports Nil ne sont pas nécessaires.

Rapport sur les véhicules à moteur – partie de la déclaration annuelle de la TIP due au 31 mai de chaque année pour l’année civile précédente

En tant que partie intégrante de la déclaration annuelle de la taxe sur les primes d’assurance (TIP) due à la fin du mois de mai, les compagnies d’assurance qui souscrivent une assurance obligatoire de responsabilité civile automobile doivent déclarer le montant de la TIP payée l’année précédente à chacune des provinces italiennes. Les détails requis comprennent le numéro de police de la province, le code fiscal, le numéro de la plaque d’immatriculation du véhicule, la prime, le taux de la TPI et la TPI.

Pourquoi il est vital de planifier à l’avance la saison de déclaration

La déclaration supplémentaire en Italie exige que certains éléments soient présents avant la soumission. Pour soumettre le rapport sur les contrats et les primes, une compagnie d’assurance doit :

De nombreuses compagnies d’assurance travaillent avec des tiers, et les informations sur les polices qu’ils rassemblent ne comprennent pas toujours tous les détails requis. Des données incomplètes et incorrectes empêchent la soumission des rapports annuels et peuvent entraîner des amendes coûteuses et des atteintes à la réputation.

Naviguer dans les rapports annuels en plus des rapports mensuels et trimestriels réguliers peut sembler accablant. Plus on peut se préparer à l’avance, plus le processus de reporting est facile. Comprendre les exigences spécifiques de l’Italie en matière de rapports annuels permettra aux assureurs de rester conformes et d’éviter tout retard ou toute correction inutile.

Passez à l’action

Vous souhaitez vous assurer de la conformité avec les dernières réglementations en vigueur en Italie ? Contactez nos experts fiscaux à l’adresse pour plus d’informations.

En 2020, la Commission européenne (CE) a adopté un plan quadriennal visant à développer un cadre fiscal plus juste et plus simple. Le plan d’action vise à renforcer le système fiscal, à faire en sorte que les plateformes numériques respectent les règles de transparence et utilisent mieux les données, réduisant ainsi la fraude et l’évasion fiscales.

En 2021, la Commission a mis en œuvre des changements en matière de commerce électronique – une autre étape du processus de modernisation. À partir de juillet 2021, le système Mini One Stop Shop (MOSS) a été étendu aux systèmes One Stop Shop (OSS) et Import One Stop Shop (IOSS).

La mise en œuvre du système OSS a élargi l’utilisation des régimes syndicaux et non syndicaux. Cela permet aux vendeurs européens et non-européens de services numériques et de biens d’entreprise à consommateur de simplifier leurs pratiques de déclaration. Parallèlement, l’IOSS permet aux entreprises de s’enregistrer et d’importer dans l’UE des biens dont la valeur ne dépasse pas 150 €.

En 2022, il est prévu de publier une législation dans le cadre du plan d’action « TVA à l’ère numérique ». Tout comme ses prédécesseurs en 2020 et 2021, l’objectif principal de ce plan est de s’attaquer au problème de la fraude et d’améliorer la façon dont les entreprises s’engagent dans le système de TVA. La Commission a annoncé trois points qu’elle cherche à aborder dans sa législation :

Plus précisément, un point d’intérêt est le point d’enregistrement unique de la TVA de l’UE, qui vise à faciliter la conformité entre les États membres. Dans ce contexte, la Commission européenne demande un retour d’information sur la façon dont les entreprises pensent que la mise en œuvre de l’I/OSS s’est déroulée et sur d’autres options législatives potentielles pour l’avenir, notamment :

l’enregistrement à la TVA lors du transfert transfrontalier de biens propres,

fournisseurs non établis.

de biens de toute valeur.

La Commission européenne a entamé le 21 janvier une période de consultation publique concernant l’adaptation des règles de TVA dans un paysage économique numérique. Elle cherche à obtenir des commentaires sur la manière dont la CE devrait adapter les processus fiscaux en matière de TVA, et sur la manière dont elle peut intégrer la technologie pour résoudre les principaux problèmes en matière de fiscalité, tels que la fraude et la complexité de ses systèmes. La Commission accepte les commentaires dans le cadre de cette période de consultation publique jusqu’au 15 avril 2022.

Sovos continuera de suivre l’évolution de cette législation tout au long de l’année, au fur et à mesure de la publication de plus amples informations sur sa structure et son impact, car ces changements auront certainement un impact sur le paysage européen de la TVA.

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L’assurance est un secteur dynamique qui évolue constamment pour s’adapter aux besoins des assurés. L’augmentation du nombre de vacances à l’étranger après la Seconde Guerre mondiale a fait naître le besoin d’une assurance assistance pour tout événement imprévu survenant en dehors du pays d’origine de l’assuré. La directive 84/641/CEE du Conseil a réglementé l’assurance assistance pour la première fois, et une nouvelle catégorie d’assurance a été créée. Elle s’ajoutait aux 17 branches d’assurance non-vie déjà réglementées par la directive 73/239/CEE et s’appelait Assistance (branche 18).

Évolution de l’assurance voyage

Au départ, l’assuré était couvert par une police qui prévoyait une aide pour tout événement survenant lors d’un voyage à l’étranger (perte du passeport, assistance en cas de problème dans la voiture, etc.) L’assureur créait une gamme d’assistance avec des centres d’appels, des réseaux de fournisseurs et des services supplémentaires pour aider à résoudre les difficultés lors d’un voyage à l’étranger.

Par la suite, en suivant les demandes des assurés, les compagnies d’assurance et les agences de voyage ont créé une assurance voyage qui comprend une large gamme de services. Celles-ci consistent en plusieurs protections au sein de différentes branches d’activité. C’est là que commence la complexité fiscale des polices d’assurance voyage. Il s’agit d’un amalgame de protections, et l’application du traitement fiscal correct doit être analysée dans chaque territoire.

Traitement fiscal correct de l’assurance voyage

Lors de l’évaluation de l’application correcte de la taxe pour l’assurance voyage, les entreprises doivent tenir compte des éléments suivants : localisation du risque (LoR), la catégorie d’entreprises et l’approche fiscale correcte.

Localisation du risque: La directive 2009/138/CE Article 13 doit être suivie dans les circonstances suivantes :

Classe d’activité concernée: Comme mentionné précédemment, l’une des complexités de l’assurance voyage est de déterminer les classes d’activité concernées. Il est courant de voir, dans ces types de police, des couvertures multiples telles que l’assistance médicale, la perte ou l’endommagement des bagages, les retards ou les annulations de voyage, la perte de documents ou d’argent, les accidents personnels, le rapatriement, etc. Les assureurs doivent identifier correctement les détails de ces couvertures pour s’assurer que le traitement fiscal conforme est utilisé.

Taxabilité: Cette étape est cruciale. Le traitement correct des polices peut faire varier les obligations à payer, les différentes taxes et/ou prélèvements et les taxes parafiscales à inclure dans le calcul de l’impôt. Cela signifie que le traitement fiscal peut changer selon les pays. Il est nécessaire d’identifier l’obligation ou l’exemption fiscale en fonction de la classe d’activité et de l’emplacement géographique.

Les assureurs doivent comprendre l’importance des détails essentiels associés à l’assurance voyage. Déterminer le PR, la catégorie d’activité concernée et l’assujettissement à l’impôt permet de s’assurer que le montant correct est payé et soumis aux juridictions appropriées.

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La Corée du Sud dispose d’un système de facturation électronique qui combine la facturation électronique obligatoire avec une obligation de déclaration des contrôles continus des transactions (CTC). Ce système mature et bien établi, lancé il y a plus de dix ans, connaît ses premiers changements importants depuis des années.

Le décret présidentiel n° 31445 (décret) a récemment modifié certaines dispositions du décret d’application de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée. Entre autres changements, le champ d’application de la facturation électronique a été élargi et un nouveau calendrier et des seuils limites ont été introduits. Cela signifie qu’un plus grand nombre de contribuables sud-coréens doivent se conformer aux règles de facturation électronique dans les délais prévus.

Quel est le nouveau calendrier et les nouveaux seuils pour la facturation électronique ?

En Corée du Sud, la facturation électronique est obligatoire pour toutes les entreprises depuis 2011. Depuis 2012, les entreprises individuelles (entrepreneurs) sont également tenues de se conformer aux obligations de facturation électronique si elles atteignent les seuils limites qui ont été mis à jour à plusieurs reprises au fil des ans. Actuellement, une entreprise individuelle dont la valeur totale de la fourniture (y compris les transactions exonérées de taxe) pour l’année fiscale précédente est de 300 000 000 KRW ou plus, est tenue de se conformer aux règles de facturation électronique du pays.

Après les récents amendements, le seuil actuel est maintenant abaissé à 200 000 000 KRW et le nouveau seuil limite sera applicable à partir du 1er juillet 2022. L’autorité fiscale a déjà communiqué d’autres ajustements, annonçant qu’à partir du 1er juillet 2023, le seuil sera encore réduit à la limite de 100 000 000 KRW. L’autorité fiscale coréenne vise à améliorer la transparence des sources d’imposition en demandant à davantage d’entreprises de se conformer aux règles de facturation électronique.

Quelles seront les prochaines exigences en matière de facturation électronique en Corée du Sud ?

L’élargissement du champ d’application des obligations de facturation électronique n’est pas une surprise. Comme dans de nombreuses autres juridictions de la CTC, les données transactionnelles recueillies auprès d’un plus grand nombre de contribuables permettent à l’autorité fiscale de mieux connaître la TVA, les tendances du marché et bien d’autres choses encore.

En raison de son succès et de sa maturité, la facturation électronique en Corée du Sud continue d’inspirer d’autres pays de la région Asie-Pacifique. L’administration fiscale des Philippines est en train de lancer un projet pilote de facturation électronique pour les 100 plus gros contribuables du pays à partir du 1er juillet 2022. Lors de la conception de son système de facturation électronique, l’autorité fiscale philippine a eu plusieurs réunions avec ses homologues sud-coréens afin de bénéficier de l’expertise et de l’expérience coréennes. Par conséquent, les Philippines introduisent un système de CTC relativement similaire à celui de la Corée.

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Bien que le départ du Royaume-Uni de l’Union européenne (UE) le 31 décembre 2020 semble être une date lointaine, les entreprises britanniques doivent encore faire face à des changements dans les processus en place lors de l’importation de marchandises en provenance de fournisseurs de l’UE.

Déclarations en douane

Tout au long de l’année 2021, les marchandises importées en Grande-Bretagne en provenance de l’UE ont été soumises à plusieurs servitudes du point de vue douanier. Il s’agissait de réduire la charge que représentaient les déclarations douanières complètes et la gestion de toutes les conséquences de l’importation de marchandises qui, auparavant, n’étaient pas soumises à la documentation et aux contrôles à l’importation.

Les entreprises britanniques n’étaient pas préparées, notamment en raison des répercussions de la pandémie de COVID-19, de sorte que ces simplifications ont été prolongées à quelques reprises au cours de l’année 2021. À partir du 1er janvier 2022, les marchandises circulant entre l’UE et la Grande-Bretagne feront l’objet de déclarations et de contrôles douaniers complets. Par conséquent, il n’est plus possible de reporter les déclarations en douane comme c’était le cas auparavant.

En outre, tout droit de douane dû sur les marchandises sera exigible au moment de l’entrée et non plus au moment de la présentation de la déclaration en douane, comme c’était le cas en 2021. Les entreprises peuvent retarder le paiement des droits de douane en demandant un compte de report de droits auprès du HMRC. Dans certains cas, cela peut être réalisé sans qu’il soit nécessaire de déposer une garantie financière, cela vaut donc la peine de l’envisager.

En raison des négociations entre le gouvernement britannique et l’UE sur le protocole relatif à l’Irlande du Nord, les importations de marchandises non contrôlées en provenance d’Irlande et d’Irlande du Nord ne seront pas soumises à ces changements. Les servitudes précédentes s’appliqueront toujours. Cela signifie que les déclarations en douane peuvent être retardées jusqu’à 175 jours. Le gouvernement britannique fera d’autres annonces une fois que les discussions sur le protocole seront terminées. Nous ferons une mise à jour lorsque cela sera le cas.

TVA à l’importation

En ce qui concerne la TVA à l’importation, la comptabilisation différée de la TVA à l’importation (PIVA) reste disponible et, bien qu’elle ne soit pas obligatoire, elle est recommandée, car elle offre un avantage précieux en termes de trésorerie. Elle s’applique aux importations en provenance de tous les pays et pas seulement de l’UE. Contrairement à certains pays de l’UE, elle n’est pas appliquée automatiquement et doit être réclamée au moment de la déclaration d’importation. L’importateur doit donc conseiller à la personne qui soumet la déclaration de la remplir en conséquence. Si elle n’est pas réclamée, la TVA à l’importation est due au moment de l’entrée et devra être récupérée sur la déclaration de TVA – HMRC continue à délivrer le certificat C79 lorsque la TVA est payée à la frontière, et il s’agit d’une preuve nécessaire pour récupérer la TVA.

Les entreprises devront également penser à télécharger la déclaration PIVA mensuelle sur le site Web de HMRC – elle est nécessaire pour déterminer le montant de la TVA à l’importation à payer sur la déclaration de TVA. Cette opération doit être effectuée dans les six mois, car elle n’est plus disponible après cette période.

Déclarations Intrastat

Un autre changement concerne la déclaration Intrastat pour les importations en Grande-Bretagne en provenance de l’UE. Les déclarations d’arrivée étaient requises au cours de l’année 2021 pour fournir au gouvernement britannique des statistiques commerciales, étant donné que les importateurs pouvaient retarder la présentation des déclarations douanières complètes. Les déclarations d’arrivée Intrastat ne sont désormais requises que pour les marchandises circulant de l’UE vers l’Irlande du Nord, car l’Irlande du Nord est toujours considérée comme faisant partie de l’UE pour les marchandises.

Les dispositions de l’accord de commerce et de coopération entre l’UE et le Royaume-Uni doivent être prises en compte lors de l’importation de marchandises en provenance de l’UE, notamment en ce qui concerne l’origine des marchandises et l’absence de droits de douane à l’importation. Ces dispositions sont en vigueur depuis le 1er janvier 2021, mais il existe des changements pratiques qui sont examinés plus en détail dans notre article consacré à l’origine des marchandises ( ) et aux demandes d’exonération pour les échanges entre l’UE et le Royaume-Uni (). Ces changements signifient que les importations en provenance de l’UE sont traitées de la même manière que les importations en provenance de tout autre pays, à l’exception des marchandises en provenance d’Irlande et d’Irlande du Nord, qui sont toujours soumises à des dispositions spéciales.

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Vous voulez savoir comment les changements entre l’UE et le Royaume-Uni vont influencer vos obligations en matière de TVA ? Contactez nous pour en savoir plus.

Les seuils de lien économique sont devenus une procédure standard pour la plupart des États américains, mais l’assujettissement des logiciels et des produits numériques continue de varier d’une juridiction fiscale à l’autre.

Les fournisseurs de logiciels et de produits numériques ont naturellement des questions sur la taxe de vente. Dans quels cas mes produits numériques ou mes logiciels bénéficient-ils d’un traitement fiscal particulier ? Comment dois-je gérer la taxe sur les ventes dans le cas de produits groupés ? Dois-je tenir compte du mode de livraison pour appliquer les taux de taxe sur les ventes ?

Les entreprises qui vendent des logiciels ou des produits numériques ne peuvent pas se permettre de ne pas tenir compte de la taxe sur les ventes. En comprenant les bonnes questions à poser sur la taxe de vente et la façon dont elle s’applique aux logiciels et aux produits numériques, les entreprises pourront mieux évaluer toute obligation fiscale potentielle.

Qu’est-ce qui est vendu ?

Comprendre ce qui est vendu est une question très importante, qui révèle souvent comment une transaction sera taxée. Tous les États taxent les ventes de biens meubles corporels (BMC), à moins qu’ils n’en soient spécifiquement exemptés, mais les services, les logiciels et d’autres transactions (y compris les logiciels en tant que service) peuvent souvent être taxés différemment selon les juridictions fiscales aux États-Unis. Dans certaines juridictions, les logiciels en tant que service (SaaS) peuvent être considérés comme des services, tandis que dans d’autres, ils peuvent être taxés comme des logiciels ou des BMC. Le fait de savoir ce qui est vendu aide les entreprises à prendre des décisions correctes en matière de taxation.

Comment le produit est-il livré ?

Le mode de livraison est également un élément important. Les États peuvent avoir des exigences différentes en matière de taxation, en fonction de la méthode de livraison. Dans certains États, le mode de livraison peut avoir une incidence considérable sur l’imposition, tandis que dans d’autres, il n’a aucune incidence. Les entreprises doivent savoir comment leurs logiciels ou leurs produits numériques sont livrés à leurs clients et connaître les règles qui s’appliquent dans les États où elles font des affaires.

La taxe de vente continue d’évoluer

Dans l’ensemble, les entreprises qui vendent des logiciels (en particulier des offres SaaS) ou des produits numériques doivent se tenir au courant des exigences en matière de taxe de vente. Une entreprise peut comprendre la taxabilité des biens numériques dans certains États, mais ces définitions exactes – bien qu’instructives – peuvent ne pas s’appliquer dans d’autres juridictions. Supposer que les exigences en matière de taxe sur les ventes pour les logiciels ou les biens numériques sont toujours les mêmes peut être un piège.

Une entreprise de logiciels pourrait comprendre comment les taxes s’appliquent aux biens numériques qu’elle vendait dans certains États, mais peut-être que maintenant cette entreprise a un lien économique dans plus d’États en raison de South Dakota v. Wayfair, Inc . Ces autres États peuvent avoir des règles applicables aux logiciels ou aux produits numériques très différentes de celles des États auxquels vous avez vendu à l’origine.

Les logiciels et les produits numériques ont beaucoup évolué et les États sont en train de rattraper leur retard en matière d’application de la taxe aux produits technologiques. C’est pourquoi il est essentiel pour les entreprises du secteur des logiciels de rester vigilantes et de savoir comment les États dans lesquels elles vendent peuvent avoir commencé à appliquer équitablement la taxe sur les ventes à ces types de produits.

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Consultez notre récent webinaire avec Bennett Thrasher pour en savoir plus sur les nuances de la taxe de vente pour le secteur des logiciels.

Meet the Expert est notre série de blogs où nous partageons plus d’informations sur l’équipe qui se cache derrière nos logiciels innovants et nos services gérés.

En tant qu’organisation mondiale disposant d’experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à être informée des nouveaux changements réglementaires et des dernières évolutions des régimes fiscaux dans le monde entier afin de vous soutenir dans votre conformité fiscale.

Nous nous sommes entretenus avec Khaled Cherif, représentant client senior chez Sovos, pour en savoir plus sur la taxe sur les primes d’assurance (IPT) et, en particulier, sur les complexités de la France et des territoires français d’outre-mer.

Pouvez-vous me parler de votre rôle et de ce qu’il implique ?

J’ai rejoint Sovos au sein de l’équipe IPT en juin 2017. Mon rôle est celui de représentant principal du client et je travaille principalement avec nos clients français et italiens, soit environ 54 organisations.

Je suis le premier point de contact et mon rôle, avec le reste de l’équipe, est donc de fournir aux clients toute l’assistance dont ils ont besoin, notamment en les aidant à déclarer leurs obligations et en veillant à ce qu’ils soient conformes aux réglementations pertinentes.

Pouvez-vous expliquer ce qu’est l’IPT en France et ce qui est particulièrement complexe dans la réglementation et les exigences de l’IPT dans ce pays ?

La TPI en France est assez complexe car il existe de nombreuses taxes parafiscales qui peuvent s’appliquer aux primes d’assurance. Il existe également plusieurs taux de TPI en fonction du type de risque couvert. Le taux de la TPI peut varier de 7 % à 30 %. En plus des différents taux de TPI, il existe également 10 taxes parafiscales qui peuvent être dues sur les primes d’assurance et, là encore, toutes avec des taux variables.

Il faut également tenir compte de territoires français d’outre-mer . Il existe deux groupes de territoires français d’outre-mer, les départements et régions d’outre-mer (DROM) et les collectivités d’outre-mer (COM).

Quels sont les meilleurs conseils que vous pouvez donner aux assureurs qui ont des obligations en matière de TPI en France et dans d’autres pays de l’UE ?

Il est important de comprendre les différences d’exigences en matière de TPI avec les territoires français d’outre-mer.

Les DROM (Guyane française, Guadeloupe, Martinique, Mayotte et Réunion) sont traités de la même manière que la France métropolitaine pour l’imposition des primes. Les primes couvrant des risques situés dans ces territoires doivent être déclarées de la même manière, sauf pour la Guyane et Mayotte où les taux de TPI applicables sont réduits de moitié.

Pour les COM, l’autorité fiscale locale du territoire peut prélever des taxes sur les primes d’assurance. La plupart d’entre elles ont mis en place leur propre régime d’IPT, exigeant souvent des assureurs qu’ils désignent un représentant fiscal. Dans certains territoires de COM, l’identifiant fiscal émis pour la France métropolitaine peut être utilisé.

Comme de nombreuses organisations françaises et internationales ont des filiales dans les territoires français d’outre-mer, il est important de comprendre comment les différents taux de TPI et les déclarations affectent la conformité. Le fait de ne pas être basé dans le territoire où la TIP doit être déclarée peut compliquer les choses, c’est pourquoi travailler avec des partenaires ou des représentants locaux peut alléger la charge.

Comment Sovos peut-elle aider les assureurs ?

Sovos dispose d’une équipe ayant une expertise globale en matière de TPI, ce qui signifie que nous pouvons aider les organisations à comprendre leurs exigences en matière de TPI où qu’elles opèrent, y compris en France et dans les territoires français d’outre-mer.

Sovos a une connaissance approfondie des exigences, des lois et des réglementations locales, ainsi que des partenaires et des représentants locaux pour aider à répondre aux exigences en matière de TPI.

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Au cours de la dernière décennie, le gouvernement vietnamien a élaboré une solution réalisable pour réduire la fraude à la TVA dans le pays en adoptant une exigence de facturation électronique pour les entreprises exerçant des activités économiques au Vietnam. Enfin, le 1er juillet 2022, l’obligation de facturation électronique devrait entrer en vigueur dans tout le pays.

Report du mandat de facturation électronique pour 2020

Malgré le report de la date initiale d’entrée en vigueur de l’obligation de facturation électronique à l’échelle nationale, qui devait initialement entrer en vigueur en juillet 2020, le gouvernement vietnamien a rapidement fixé un nouveau délai.

Plus tard dans l’année, en octobre 2020, le nouveau calendrier a été communiqué par décret 123, reportant le mandat de facturation électronique au 1er juillet 2022. Ce nouveau délai est également conforme aux dates de mise en œuvre des règles concernant le système de facturation électronique envisagées dans la loi sur l’administration fiscale.

Plan de préparation régional en cours

Le département général des impôts du Vietnam (GTD) a annoncé son intention de travailler d’abord avec les administrations fiscales locales de six provinces et villes : Ho Chi Minh Ville Hanoi, Binh Dinh, Quang Ninh, Hai Phong et Phu Tho pour commencer à mettre en œuvre des solutions techniques pour les nouvelles exigences de la facture électronique et la construction d’un système informatique permettant la connexion, la transmission des données, la réception et le stockage des données. Selon le plan d’action du GTD, d’ici mars 2022, ces six villes et provinces devraient être prêtes pour l’activation du système de facturation électronique.

Le GTD a annoncé qu’à partir d’avril 2022, le nouveau système de facturation électronique continuera à être déployé dans les provinces et villes restantes.

Enfin, selon ce plan de mise en œuvre local, d’ici juillet 2022, toutes les villes et provinces du Vietnam doivent déployer le système de facturation électronique sur la base des règles établies dans le décret 123 et la circulaire qui fournit des orientations et des éclaircissements sur certains aspects du nouveau système de facturation électronique.

Prochaines étapes pour les entreprises

Les assujettis opérant au Vietnam seront tenus d’émettre des factures électroniques pour leurs transactions à partir du 1er juillet 2022 et doivent être prêts à se conformer au nouveau cadre juridique. Les entreprises, les organisations économiques, les autres organisations, les ménages commerciaux et les particuliers doivent s’inscrire auprès de l’administration fiscale locale pour commencer à utiliser les factures électroniques conformément aux règles établies dans le décret 123 mentionné.

Le Vietnam avance enfin vers l’adoption de la facturation électronique obligatoire. Cependant, il reste encore beaucoup de travail à faire pour obtenir la documentation technique nécessaire et mettre en œuvre le nouveau système de facturation électronique au niveau local. Nous continuerons à suivre les derniers développements afin de déterminer si le GTD peut répondre à toutes les exigences à temps pour le déploiement de la facturation électronique obligatoire.

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Vous avez besoin d’aide pour rester au courant des dernières mises à jour en matière de TVA et de conformité qui peuvent avoir un impact sur votre entreprise ? Contactez dès aujourd’hui notre équipe d’experts à l’adresse .

Nous avons récemment lancé la 13e éditione de notre rapport annuel Trends , l’étude la plus complète du secteur sur les mandats et les contrôles de conformité en matière de TVA dans le monde. Trends offre un aperçu complet du paysage réglementaire mondial, soulignant la façon dont les gouvernements du monde entier adoptent de nouvelles politiques et de nouveaux contrôles complexes pour combler les écarts fiscaux et collecter les recettes dues. Ces politiques et protocoles ont un impact sur toutes les entreprises dans les pays où elles font du commerce, quel que soit leur siège social.

Le rapport de cette année examine comment les investissements à grande échelle dans les technologies de numérisation au cours des dernières années ont permis aux autorités fiscales d’une grande partie du monde d’appliquer l’analyse des données en temps réel et l’application permanente. Sous l’impulsion des nouvelles technologies et capacités, les administrations pénètrent désormais dans tous les aspects des opérations commerciales et sont omniprésentes dans les données des entreprises.

Les entreprises doivent de plus en plus envoyer aux administrations fiscales ce qui équivaut à toutes leurs données en direct sur les ventes et la chaîne d’approvisionnement, ainsi que tout le contenu de leurs systèmes comptables. Cet accès aux grands livres financiers offre aux administrations fiscales des possibilités sans précédent de trianguler les données sources des transactions d’une entreprise avec leur traitement comptable et le mouvement réel des flux de marchandises et d’argent.

Le paysage européen de la TVA

Après des années de leadership de l’Amérique latine en matière d’innovation dans ces domaines législatifs, l’Europe commence à accélérer la numérisation des déclarations fiscales. Notre rapport sur les tendances met en évidence les principales évolutions et réglementations qui continueront à avoir un impact en 2022, notamment :

D’après Christiaan van der Valk, auteur principal de Trends, les gouvernements disposent déjà de toutes les preuves et capacités nécessaires pour mener des programmes agressifs de surveillance et d’application en temps réel. Ces programmes existent dans la plupart des pays d’Amérique du Sud et d’Amérique centrale et se répandent rapidement dans des pays d’Europe comme la France, l’Allemagne et la Belgique, ainsi qu’en Asie et dans certaines régions d’Afrique. Les gouvernements s’empressent d’appliquer ces normes et le non-respect de celles-ci peut entraîner des perturbations, voire des arrêts de travail.

Ce nouveau niveau de transparence imposée oblige les entreprises à adapter leur mode de suivi et de mise en œuvre de la facturation électronique et des changements de mandat de données dans le monde entier. Pour rester conformes, les entreprises doivent adopter une approche continue et systématique du suivi des exigences.

Trends est le rapport le plus complet de ce type. Il offre une vision objective du paysage de la TVA grâce à l’analyse impartiale de notre équipe d’experts en fiscalité et en réglementation. Le rythme des changements en matière de fiscalité et de réglementation continue de s’accélérer et ce rapport vous aidera à vous préparer.

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Contactez nous ou téléchargez Tendances pour suivre l’évolution du paysage réglementaire de la TVA.

Identifier la localisation du risque dans le cas de l’assurance maladie peut être un sujet délicat, mais il est également crucial de le faire correctement. Un manquement à cette obligation peut entraîner une sous-déclaration des impôts dans un territoire particulier et la possibilité d’appliquer des pénalités une fois que ces déficits sont identifiés et réglés tardivement. Nous examinons la situation d’un point de vue européen.

Contexte juridique

Le point de départ dans ce domaine est la directive Solvabilité II (directive 138/2009/CE). Notamment, l’article 13(13) décrit les différentes catégories de risques d’assurance qui sont utilisées pour déterminer les lieux de risque. Étant donné que l’assurance maladie ne relève pas des dispositions spécifiques relatives aux risques liés aux biens, aux véhicules et aux voyages, elle est traitée par la disposition fourre-tout de l’article 13, paragraphe 13, point d).

Cet article fait référence à la « résidence habituelle du preneur d’assurance » ou, lorsque le preneur d’assurance est une personne morale, à « l’établissement de ce preneur d’assurance auquel le contrat se rapporte ». Nous examinerons ces scénarios séparément, étant donné la distinction entre les personnes physiques et les personnes morales.

Lorsque le preneur d’assurance est un particulier

Pour les personnes physiques, la situation est généralement simple. Sur la base de ce qui précède, le facteur clé est la résidence habituelle du titulaire de la police. Le domicile permanent du titulaire de la police est relativement facile à confirmer.

Des cas plus difficiles peuvent se présenter lorsqu’une personne se déplace d’un lieu à risque à un autre. Par exemple, lorsqu’une personne souscrit une assurance dans un pays donné, qu’elle y a vécu pendant une longue période avant de déménager dans un autre pays peu après, le lieu de risque sera le pays d’origine. Comme la législation européenne n’entre pas dans les détails sur ce point, les exemples d’absence apparente de résidence habituelle seront traités au cas par cas.

Lorsque le preneur d’assurance est une personne morale

Dans ce scénario, il faut d’abord considérer « l’établissement du preneur d’assurance auquel le contrat se rapporte ». L’établissement est traité de manière assez large, comme en témoigne l’affaire de la Cour de justice européenne Kvaerner plc contre Staatssecretaris van Financiën (C-191/99), qui est antérieure à Solvabilité II.

Nonobstant ce qui précède, la résidence habituelle de l’assuré doit être utilisée pour identifier le lieu du risque même lorsque le preneur d’assurance est une personne morale dans certaines circonstances. C’est le cas lorsque l’assuré est indépendamment partie à un contrat d’assurance, ce qui lui donne le droit de présenter une demande d’indemnisation lui-même plutôt que par l’intermédiaire de la société titulaire de la police.

Cette logique peut également être étendue aux personnes à charge de l’assuré ajoutées à la police et qui peuvent également présenter une demande d’indemnisation distincte en vertu du contrat. Elles créeront également un lieu de risque, bien que celui-ci soit souvent situé dans le même pays que la personne assurée. En fin de compte, l’approche conforme sera dictée par la configuration globale de la police.

Si des assureurs souscrivant des affaires en Europe ont des questions sur les règles de localisation du risque, qu’il s’agisse d’assurance maladie ou de toute autre assurance, Sovos est le mieux placé pour fournir des conseils afin de garantir que les taxes sont correctement déclarées.

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