La TVA représente 15 à 40 % de l’ensemble des recettes publiques dans le monde. Nous estimons que le déficit mondial de TVA – c’est-à-dire les pertes de recettes de TVA dues aux erreurs et à la fraude – pourrait atteindre un demi-billion d’euros. Le PIB de pays comme la Norvège, l’Autriche ou le Nigeria se situant à un niveau similaire, cet écart de TVA est suffisamment important pour avoir un impact significatif sur l’économie de nombreux pays. C’est pourquoi les autorités fiscales du monde entier prennent des mesures pour augmenter les recettes perdues grâce à la numérisation de la TVA.

Jusqu’à récemment, les exigences en matière de TVA ont traditionnellement suivi trois grandes catégories.

1. Facture et exigences de stockage

À un niveau élevé, les exigences s’appliquant lors du traitement des transactions commerciales se décomposent comme suit :

2. Exigences en matière de rapports périodiques

Ces déclarations portent sur les transactions commerciales et se présentent sous forme résumée, agrégée ou complète. Réalisées à partir de factures individuelles, elles étaient jusqu’ici habituellement exigées chaque mois, et plus rarement chaque trimestre ou année.

3. Exigences en matière d’audit

Ces cas se produisent lorsque, pendant la période de conservation obligatoire des factures et autres registres et livres, qui est généralement de sept à dix ans, une autorité fiscale demande l’accès à ces documents pour évaluer leur correspondance avec les rapports.

La tendance au contrôle continu des transactions (CCC)

Les types d’exigences énumérés ci-dessus, et leur importance relative tant pour les entreprises que pour les autorités fiscales, ont considérablement évolué ces dernières années. La tendance générale est clairement aux diverses formes de CTC.

Ce mode d’exécution radicalement différent, connu sous le nom de « modèle d’apurement », a vu le jour en Amérique latine il y a plus de 15 ans. D’autres économies émergentes, comme la Turquie, ont suivi une décennie plus tard. De nombreux pays d’Amérique latine disposent désormais de systèmes CTC stables, dans lesquels une grande partie des données nécessaires à l’application de la TVA sont basées sur les factures et d’autres données clés sont récoltées (et souvent pré-approuvées) directement au moment de la transaction.

L’Europe et d’autres pays sont passés par une phase où les factures originales de TVA pouvaient être électroniques sans changer les fondements du modèle d’application de la loi sur la TVA. Cette phase de facturation électronique volontaire sans réorganisation des processus est souvent appelée facturation électronique « post-audit ». Dans un système de post-audit, l’administration fiscale n’a aucun rôle opérationnel dans le processus de facturation et s’appuie largement sur les rapports périodiques transmis par le contribuable. La capacité à démontrer l’intégrité et l’authenticité des factures électroniques depuis leur émission jusqu’à la fin de la période de stockage obligatoire est essentielle pour les partenaires commerciaux dans les régimes de post-audit.

En grande partie en raison de l’amélioration spectaculaire de la perception des recettes et de la transparence économique dans les pays dotés de régimes de CTC, des pays d’Europe, d’Asie et d’Afrique ont également commencé à adopter des systèmes similaires. Cette adoption rapide des CTC dans de nombreux autres pays ne suit pas le même chemin simple de migration rapide des premiers adoptants. En fait, à mesure que la tendance se répand dans le monde, il devient de plus en plus évident qu’il y aura de nombreux modèles différents, ce qui ajoutera à la complexité et aux défis auxquels sont confrontées les entreprises multinationales aujourd’hui.

Agir sur la numérisation de la TVA

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Le projet de modernisation de la TVA de l’administration fiscale norvégienne, le projet MEMO, a annoncé une nouvelle déclaration de TVA numérique. Elle entrera en vigueur au début de 2022, après un programme pilote mené en août de cette année. Cette nouvelle déclaration de TVA vise à apporter une simplification dans la déclaration, une meilleure administration et une meilleure conformité dans le système de TVA.

Actuellement, les déclarations de TVA sont saisies manuellement via le portail Altinn, par la personne ou l’entité qui soumet le formulaire, et sont basées sur des chiffres agrégés remplis dans 19 cases. La nouvelle déclaration fournit une structure d’information commune basée sur la liste de codes de FEC, ce qui permet un reporting plus détaillé sur 30 cases ainsi que des corrections, des créances douteuses et des ajustements.

La Norvège estime que le transfert d’informations supplémentaires et complètes dans la nouvelle déclaration fournira des données plus complètes et offrira une meilleure analyse du traitement de la TVA de la personne ou de l’entité qui soumet la déclaration. En outre, on pense que ce nouveau format sera plus intuitif et augmentera le degré d’accès à l’information.

Comment fonctionnera la nouvelle déclaration de TVA de la Norvège ?

Chaque déclaration de TVA sera soumise via les données du système comptable/ERP du contribuable et envoyée au portail gouvernemental via une API. De là, l’administration fiscale renverra un identifiant/récépissé de la déclaration soumise au système comptable/ERP du contribuable. Grâce à une nouvelle interface visuelle pour l’utilisateur final, le contribuable pourra également visualiser la déclaration et la signer.

L’idée est que le système minimisera les erreurs dues à une saisie incorrecte des données et réduira le temps consacré à la saisie manuelle des données. L’administration fiscale a déjà testé le nouveau système avec des ensembles de numéros de lots de petite taille. À partir de mars 2021, les tests du service de validation du système comptable, de la vérification de la déclaration de TVA et du message de confirmation fournissant le contenu seront effectués dans des ensembles de numéros plus importants. L’objectif est de procéder à une évaluation complète du service en mai 2021 avant de lancer le projet pilote en août.

Outre les changements susmentionnés, le ministère norvégien des finances pourrait également introduire une nouvelle liste électronique des achats et des ventes parallèlement à la nouvelle déclaration de TVA. Cette nouvelle liste ferait état de tous les achats et ventes facturés au niveau transactionnel. Un tel changement, cependant, nécessiterait une modification de la loi sur la TVA à laquelle le ministère réfléchit déjà.

À moins d’un an de l’entrée en vigueur de la nouvelle déclaration, les entreprises peuvent encore avoir besoin de clarifications et de temps pour se préparer au nouveau format de déclaration. Plus précisément, elles peuvent avoir besoin de revoir leurs codes TVA internes, la correspondance de ces codes avec les codes FEC, ainsi que leurs procédures comptables.

De plus amples informations, ainsi qu’un calendrier actualisé, sont disponibles sur le site web de l’autorité fiscale norvégienne, , ici.

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Lors de la gestion d’un projet d’e-transformation, le délai est déterminé après une planification minutieuse. Elle doit être basée sur la portée du projet et tenir compte des ressources disponibles.

Toutefois, lorsque le projet vise à assurer la conformité réglementaire, le gouvernement détermine le délai du projet et celui-ci doit être respecté. De nombreux contribuables choisissent de travailler avec un intégrateur externe pour s’assurer que cela est fait correctement, de manière conforme et dans les délais.

Comment un intégrateur peut aider à la gestion de projet

Un intégrateur travaillera avec vos contribuables pour gérer le processus. À la suite de ce processus, les exigences des organismes gouvernementaux doivent être conçues par un intégrateur spécial de manière à être intégrées au processus opérationnel de l’organisme. Les intégrateurs spéciaux impliqués veillent à ce que le processus se déroule selon les priorités des parties et construisent l’ensemble de la structure de répartition du travail du projet.

Les intégrateurs créent des calendriers de projet détaillés grâce à un processus connu sous le nom de planification inverse. Les échéances des différentes tâches sont déterminées en travaillant à rebours à partir de l’échéance finale du projet pour s’assurer que le projet global est achevé dans les délais prévus. Il est essentiel de travailler avec un intégrateur spécialisé qui a une connaissance approfondie du sujet, possède une vaste expérience, est conscient des problèmes et des pièges potentiels et est capable de les résoudre. Il peut également garantir le respect des meilleures pratiques tout au long de la planification. Pour minimiser le risque de ne pas respecter les délais, les intégrateurs spécialisés préparent un modèle de planification. Ce modèle doit inclure les ressources appropriées, une liste détaillée des points ouverts, des responsabilités claires pour chaque tâche et le processus impliqué pour chaque tâche. L’intégrateur et le contribuable doivent travailler ensemble sur le modèle qui doit être planifié et suivi en détail pour respecter le délai.

À ce stade, il peut être nécessaire de dresser une liste de priorités et de planifier des processus spécifiques. Le fait d’inclure les parties prenantes décisionnaires dès cette étape et de les mettre à jour tout au long du projet permet d’éviter les retards indésirables et garantit une approbation plus rapide. C’est également à ce stade qu’il convient de placer des tampons dans le plan pour éliminer les risques éventuels à l’avance. Bien que certaines de ces recommandations soient nécessaires pour tous les projets, elles sont particulièrement importantes pour les projets dont la date de transition est fixée.

Recommandations pour s’assurer que les projets d’e-transformation sont achevés à temps :

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Compte tenu de la complexité de la TVA internationale et du risque potentiel, des pièges et des coûts associés, les directeurs financiers sont confrontés à une situation difficile. Contrairement aux impôts directs, qui ont tendance à être déterminés rétrospectivement, la TVA est effectivement calculée en temps réel. Elle est liée à divers aspects de la chaîne d’approvisionnement. Si la transaction liée présente des calculs de TVA incorrects ou des codes erronés, ces erreurs peuvent avoir des conséquences financières inattendues. Il peut s’agir d’amendes, de la perte du droit de déduire la TVA en amont, etc.

Pour la plupart des départements financiers, leur première et seule implication avec la TVA est le traitement des factures de vente ou d’achat. En l’absence d’un bon de commande du client, il y a souvent peu ou pas d’appréciation des factures de vente qui arrivent jusqu’à ce qu’elles aient besoin d’être augmentées. Cependant, il est parfois trop tard. L’achèvement de la transaction cristallise l’obligation de TVA et le contribuable ne peut pas apporter de modifications rétrospectives.

Incoterms et TVA

L’une des composantes de la détermination de la TVA pour les marchandises consiste à comprendre si elles traversent une frontière et, dans l’affirmative, qui est responsable de leur transport – le fournisseur ou le client.

Dans le commerce international, les Incoterms publiés par la Chambre de commerce internationale sont utilisés pour déterminer quelle partie est responsable de quel aspect du mouvement.

Au sein de l’UE, l’incoterm utilisé ne détermine pas le traitement TVA correct d’un mouvement de marchandises. Il peut toutefois aider à comprendre l’intention des parties. La plupart des contrats de livraison de biens au sein de l’UE mentionnent néanmoins les incoterms. Dans de nombreux cas, les contrats mentionnent « droits de livraison acquittés » (DDP), même si cette mention est souvent inappropriée. Si une entreprise française vend des marchandises DDP à un client allemand, l’incoterm implique que le fournisseur français est responsable de toutes les taxes dues sur la livraison. Mais s’il s’agit d’une transaction B2B, répondant aux conditions d’exonération, alors c’est le client allemand qui comptabilise la taxe d’acquisition.

Lorsque le Royaume-Uni était membre de l’UE, les incoterms n’étaient pas vraiment pertinents pour la TVA. Ils avaient également peu d’impact sur la possibilité de déplacer des marchandises au sein de l’UE. Ils n’avaient pas non plus d’incidence sur la nécessité d’une immatriculation à la TVA dans l’UE, puisque dans de nombreux cas, le client prenait en charge la taxe d’acquisition.

Conséquences involontaires

Mais maintenant, après le Brexit, les entreprises britanniques peuvent avoir des contrats « DDP » avec des clients de l’UE où il y a potentiellement des conséquences inattendues :

Renégocier les incoterms

Maintenant, la seule ligne de conduite possible est de renégocier les incoterms. Cela prendra du temps et ne fonctionnera que si les marchandises n’ont pas encore été livrées.

Si les marchandises ont été livrées mais que l’enregistrement de la TVA requis n’est pas en place, il existe une possibilité de pénalités et d’intérêts pour enregistrement tardif et paiement tardif de la TVA.

L’automatisation peut être utile à cet égard. Un moteur fiscal peut traiter les informations relatives à la commande et déterminer le code fiscal correct. Cela se fait au moment de la commande et non au moment de l’établissement de la facture.

Si cela donne un résultat inattendu, il sera peut-être temps de renégocier les incoterms ou de procéder à l’enregistrement de la TVA.

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Le Mexique a apporté des modifications à la résolution fiscale diverse (MFR) cette année. La Miscellaneous Fiscal Resolution est un ensemble de règlements publiés par l’administration fiscale mexicaine (SAT). Ces règlements contiennent les interprétations officielles des règles édictées pour l’application des impôts, taxes et obligations connexes applicables aux contribuables au Mexique.

La MFR est construite sur les dispositions de résolutions similaires émises les années précédentes, mais en intégrant les interprétations de tous les changements juridiques promulgués pour la nouvelle année fiscale. Dans cette série de blogs, nous allons expliquer les changements introduits par la version 2021 du MFR. Il s’agit notamment de certaines modifications adoptées concernant le mandat de facturation électronique et les obligations de conformité connexes.

Diverses modifications de la résolution fiscale 2021

Nous examinerons plus en détail les autres changements introduits par la résolution fiscale diverse de 2021 au Mexique dans notre blog de suivi.

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Il est bon de voir la lumière au bout du tunnel. Néanmoins, c’est trop peu, trop tard pour de nombreuses petites entreprises, mais aussi pour beaucoup de grandes. Des milliers d’entre elles n’ont pas pu résister à la tempête parce qu’elles étaient particulièrement dépendantes du contact humain. D’autres ont été touchées de manière disproportionnée simplement parce que le COVID-19 les a frappées au moment où elles traversaient une période difficile de leur cycle de vie. Alors que nous constatons les premiers succès des vaccins anti-COVID-19, les entreprises et les marchés sont de plus en plus confiants et pensent que d’ici le dernier trimestre de 2021, les pays auront retrouvé leur vitesse de croisière. À quelques exceptions notables près, bon nombre des économies les plus fortes du monde mettront des années à se remettre des séquelles.

L’internet à la rescousse – mais des lacunes subsistent

Comme pour toutes les crises, l’année écoulée a accentué les faiblesses et accéléré les échecs. S’il faut reconnaître que la crise du COVID-19 aurait été bien pire sans Internet et l’état actuel de l’adoption de la technologie dans le monde, les poches restantes de processus hérités où les entreprises étaient à la traîne dans leur transformation numérique ont été mises en évidence alors que les employés s’efforçaient de trouver un équilibre entre les préoccupations de santé et l’impératif de faire fonctionner les choses dans des bureaux et des centres de données désertés.

Les logiciels sur site sont l’un des domaines où les inefficacités ont été mises en évidence. De nombreuses entreprises ont commencé à adopter des logiciels basés sur le cloud computing pour prendre en charge différentes catégories de flux de travail et de connexions avec les partenaires commerciaux. Cependant, beaucoup de grandes entreprises ont été réticentes à déplacer les systèmes d’entreprise centraux – tels que les ERP, les systèmes de logistique ou de réservation – vers le cloud computing. Cette réticence s’explique souvent par le fait que les systèmes existants ont été fortement personnalisés. Alors que de nombreux fournisseurs de logiciels d’entreprise proposent des versions pour le cloud public qui présentent en théorie de nombreux avantages par rapport au déploiement sur site, les défis pratiques liés à l’adaptation des organisations et des processus à des flux de travail « en boîte » conçus autour des meilleures pratiques standard l’ont souvent emporté.

Une autre série de défis est plus complexe. Les processus manuels dominent encore dans la gestion des commandes et des factures dans les entreprises de toutes tailles à l’échelle mondiale. Lorsque les logiciels de flux de travail permettent au personnel comptable d’accéder au système à distance, les approbations et les écritures peuvent être gérées depuis les bureaux à domicile, mais la prédominance du papier dans de nombreuses relations avec les fournisseurs et les clients oblige encore les personnes à gérer la numérisation, l’impression et l’envoi par courrier ou – oui – par fax des documents clés depuis des bureaux à accès limité.

Ces problèmes seront plus difficiles à surmonter, car il n’est pas facile d’installer dans les bureaux à domicile des machines coûteuses de type industriel pour le traitement des documents papier. La réponse à ce défi ne réside pas dans des moyens créatifs de convertir les cuisines des gens en centres de numérisation ou d’impression, mais dans le fait de faire enfin le grand saut vers une intégration des données de bout en bout.

Le bon, le mauvais et le laid de la fiscalité en tant que conducteur automatisé

Interestingly, if COVID-19 isn’t enough of a reason to take that automation leap, businesses can expect a helping hand from tax administrations. Many countries had already started large-scale programs to push continuous transaction controls (CTCs). Such as mandatory real-time clearance of digital invoices. The current global health crisis is pushing tax administrations to accelerate these programs. We have seen announcements of plans towards such compulsory e-invoicing or digital reporting of accounting data in countries like France, Jordan and Saudi Arabia. In addition to several countries including Poland and Slovakia who stated their intent to follow in the footsteps of countries in Latin America and also European frontrunners like Italy and Turkey. Even in Germany, which has long resisted the call of CTCs, a significant political party has proposed decisive action in this direction.

These initiatives are still often motivated by the need to close tax gaps. However the need for resilience in revenue collection is clearly another driver. Also, examples from countries like Brazil have shown that CTCs massively improve governments’ ability to track and monitor the economic effects of a crisis down to the smallest sectoral detail. This gives them granular data that can be used for surgical fiscal policy intervention to guide the most severely affected activities through a crisis.

Toutes les circonstances étant réunies pour donner aux entreprises une raison de franchir le dernier kilomètre vers l’automatisation complète – l’interface entre leurs opérations de vente et d’achat et celles de leurs partenaires commerciaux – on pourrait penser que les entreprises mettent actuellement en place des plans pour se préparer à un ensemble de processus et de structures organisationnelles entièrement numériques et beaucoup plus résistants.

Malheureusement, la façon dont les mandats de la CCT sont déployés et la façon dont les entreprises y répondent ont historiquement plutôt ralenti les investissements dans l’automatisation des processus métier et l’adoption de logiciels d’entreprise modernes basés sur le cloud.

Les mandats de la CCT sont incroyablement diversifiés, allant d’un deuxième jeu complet de livres comptables en ligne à tenir par le biais – entre autres – d’une classification supplémentaire des fournitures dans le système hébergé par le gouvernement en Grèce, à une configuration complètement différente incluant des prestataires de services et des rapports sur le paiement des transactions en cours de conception en France. Des représentants de la Chine parlent de contrôles de facturation basés sur la blockchain, tandis que des pays comme la Pologne et l’Arabie saoudite se préparent à des réseaux d’échange de factures centralisés et gérés par le gouvernement. Les délais des mandats ont tendance à être trop courts, et les administrations fiscales procèdent à d’innombrables ajustements structurels – chacun étant généralement assorti de délais courts et disponible uniquement dans la langue locale – pendant les périodes de mise en œuvre et pendant des années par la suite.

Les administrations fiscales pourraient toutefois affirmer avec une certaine légitimité que les délais sont toujours trop courts, presque indépendamment du temps de transition accordé aux contribuables, car de nombreuses entreprises se préparent structurellement trop tard. La tendance mondiale vers les CTC, les FEC et les mandats similaires est apparue aux entreprises depuis des années, mais beaucoup sont mal préparées ; en particulier, de nombreuses entreprises multinationales continuent de considérer que la conformité à la TVA est une question qui doit être résolue par les filiales locales, ce qui crée petit à petit un réseau massif de procédures localisées qui, au lieu de correspondre aux meilleures pratiques des entreprises, ont été conçues par les bureaux de l’administration fiscale.

Creating a virtuous circle towards tax automation during Covid-19

Which brings us back to why companies aren’t adopting flashy new releases of enterprise software packages in public cloud mode. Or further automating their trading partner exchanges, more quickly. All parties in this equation want the same thing. That is seamless and secure sharing of relevant data among businesses, and between businesses and tax administrations. However kneejerk reactions to regulatory mandates by businesses, and lack of tax administrations’ familiarity with modern enterprise systems, are creating the opposite effect. Companies panic-fix local mandates without a sufficient understanding of the impact of their decisions. Neither on their future ability to innovate and standardize. The enterprise resources come first to put systems in place post-haste. They then manage the problems stemming from adopting a patchwork of local tax-driven financial and physical supply chain data integration approaches. This comes from IT budgets that then don’t get spent on proper automation.

Plusieurs éléments peuvent briser ce cercle vicieux. Les entreprises devraient changer leur façon d’aborder ces changements de numérisation de la TVA en les considérant comme révolutionnaires plutôt qu’évolutifs. En étant bien informées et bien préparées, il est possible d’adopter une approche stratégique pour tirer parti des mandats de la CCT plutôt que de les subir. Les administrations fiscales doivent faire leur part en adoptant les bonnes pratiques existantes en matière de conception, de mise en œuvre et d’exploitation de plateformes numériques à des fins d’échange obligatoire de données commerciales. Les principes CTC d’ICC sont un excellent moyen de donner à l’économie mondiale ce coup de pouce immunitaire dont elle a tant besoin, en permettant aux entreprises et aux gouvernements d’améliorer leur résilience tout en libérant des ressources bloquées dans des processus manuels inefficaces de conformité commerciale et fiscale.

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Au cours des derniers mois, en l’absence de clarification formelle, les spéculations allaient bon train quant à savoir si les autorités indiennes allaient aller de l’avant avec l’extension du champ d’application de la facturation électronique obligatoire. Alors que certains se sont inquiétés du fait que le segment des PME indiennes ne serait pas prêt pour un tel changement, d’autres, y compris des représentants du gouvernement, ont renforcé le message selon lequel l’expansion se déroulerait comme prévu.

Le 8 mars 2021, le Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC) a publié une Notification abaissant le seuil de facturation électronique obligatoire de 100 Cr. rupees à 50 Cr. rupees. Les contribuables qui sont désormais concernés doivent se conformer aux règles de facturation du contrôle continu des transactions (CTC) au plus tard le 1er avril 2021.

Alors que les contribuables ont déjà reçu un accès à à l’environnement de test API Sandbox afin de se préparer, la publication officielle tardive de la notification laisse peu de temps aux contribuables concernés pour se mettre en conformité.

Le système de facturation de la CTC indienne

Le système indien de facturation électronique exige que les contribuables transmettent les données de la facture au format JSON au portail d’enregistrement des factures (IRP) avant d’échanger la facture légale avec leurs contreparties.

Une fois que le fichier JSON est transmis à l’IRP, ce dernier effectue certains contrôles et validations commerciales. Après avoir passé le processus de validation sans aucune erreur, l’IRP génère le numéro de référence de la facture (IRN), l’inclut dans le JSON, signe le JSON et l’enregistre.

L’IRP génère également les données du code QR qui doivent être incluses dans la version PDF ou papier de la facture, si celle-ci est créée. Une représentation graphique du code QR peut être générée à l’aide de ces données de code QR. Les contribuables peuvent échanger leurs factures au format JSON ou PDF, ou en version papier.

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Depuis avril 2019, le Royaume-Uni exige que la soumission des déclarations de TVA et le stockage des registres de TVA soient effectués conformément aux exigences de sa réglementation Making Tax Digital (MTD).

L’une de ces exigences est que le transfert de données entre les programmes logiciels soit réalisé par des « liaisons numériques ». Cette exigence a fait l’objet d’une dérogation au cours d’une période d' »atterrissage en douceur » qui doit expirer le 1er avril 2021. Par conséquent, pour rester en conformité avec les exigences de MTD, les entreprises doivent s’assurer qu’elles peuvent satisfaire à l’exigence de liaison numérique.

Quelles sont les exigences de base de MTD ?

Dans le cadre de MTD, les entreprises doivent déposer leurs déclarations de TVA par voie numérique à l’aide d’un « logiciel compatible fonctionnel » qui peut se connecter à l’API du HMRC. En outre, les entreprises doivent utiliser un logiciel pour conserver des enregistrements numériques de certains documents liés à la TVA.

Qu’est-ce qu’une liaison numérique et quand est-elle nécessaire ?

Un lien numérique est nécessaire lorsqu’une entreprise utilise plusieurs logiciels pour stocker et transmettre ses enregistrements et déclarations de TVA conformément aux exigences de MTD. Par exemple, si une entreprise stocke ses enregistrements de TVA dans son programme de comptabilité mais soumet ensuite sa déclaration de TVA à l’aide d’un logiciel de transition approuvé, les données doivent être transférées entre le logiciel de comptabilité et le logiciel de transition via un lien numérique.

Une liaison numérique se produit lorsqu’un transfert ou un échange de données est effectué, ou peut être effectué, par voie électronique entre des logiciels, des produits ou des applications sans qu’une intervention manuelle soit nécessaire ou impliquée.

La clé de cette exigence est qu’une fois les données saisies dans le logiciel d’une entreprise, il ne doit y avoir aucune intervention manuelle pour les transférer dans un autre programme. Cela signifie que les données ne peuvent pas être transcrites manuellement d’un programme à un autre. En outre, l’utilisation d’une fonction « couper-coller » pour transférer des données ne constitue pas un lien numérique.

Par exemple, le fait de taper ou de copier manuellement des informations d’une feuille de calcul dans une autre ne constitue pas un lien numérique, mais le fait de relier les deux feuilles de calcul à l’aide d’une formule de liaison en constitue un.

Voici d’autres exemples de liens numériques :

L’exigence relative aux liens numériques s’appliquera à toutes les entreprises soumises aux règles MTD. Toutefois, les entreprises qui remplissent certaines conditions peuvent demander une prolongation pour retarder cette exigence.

Pour plus d’informations sur MTD, y compris des détails sur les demandes d’extension et les critères, voir VAT Notice 700/22 : Making Tax Digital for VAT sur le site web du HMRC.

Dates importantes à retenir concernant MTD pour la TVA

1er avril 2019 -Les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est égal ou supérieur à 85 000 £ sont devenues redevables de la règle Making Tax Digital pour la TVA.

1 avril 2021 -L’exigence de liens numériques sera appliquée

1er avril 2022 – Les contribuables dont le chiffre d’affaires est inférieur à 85 000 livres sterling devront se conformer au making tax digital (MTD).

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Suite à l’introduction, début 2020, de la « fiscalisation« , le système albanais de contrôle continu des transactions (CTC), le gouvernement albanais a publié de plus amples informations sur le système CTC et a mis à jour, fin 2020, le calendrier de mise en œuvre.

Au cours de l’année 2020, le gouvernement albanais a publié une série de textes législatifs secondaires concernant différents éléments du système CTC. Le système albanais de CTC est un mélange de dédouanement par facture électronique et de déclaration de données en temps réel à l’autorité fiscale. Les deux processus sont réglementés par des lois distinctes mais tout aussi longues.

Selon la documentation publiée, les factures B2B et B2G non payées en espèces doivent être émises et reçues sous forme électronique, tandis que les factures relatives à des transactions en espèces (par exemple B2C) peuvent être électroniques sous réserve d’acceptation par le destinataire.

Les factures électroniques doivent être échangées dans un format structuré basé sur les normes européennes par le biais du système d’information central (CIS) administré par AKSHI, l’agence nationale albanaise de la société de l’information.

Les factures électroniques doivent être « fiscalisées » avant d’être échangées entre les parties, c’est-à-dire qu’elles doivent être compensées par l’autorité fiscale et recevoir un numéro d’identification unique (NIVF) qui doit être inclus dans le contenu de la facture. Les factures électroniques ne sont valables qu’après avoir été compensées par l’autorité fiscale.

De plus amples informations ont également été publiées sur la plate-forme centrale de facturation, le contenu et le schéma de la facture électronique ainsi que les exigences en matière de rapports pour les prestataires de services de paiement.

 

Le nouveau calendrier de déploiement du système CTC albanais est le suivant :

 

Le volume et le rythme impressionnants avec lesquels l’Albanie a publié la documentation sur le CTC au cours des derniers mois sont le signe que le pays est en bonne voie pour respecter les délais de mise en œuvre de son système CTC.

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Rencontrez l’expert est une série de blogs pour en savoir plus sur l’équipe à l’origine de nos logiciels et services gérés innovants. En tant qu’organisation mondiale avec des experts fiscaux dans toutes les régions, notre équipe dévouée se tient toujours au courant des derniers changements de réglementation pour s’assurer que nos clients restent en conformité.

Quel est votre rôle et en quoi consiste-t-il ?

En tant que vice-président des services de conseil et de conformité en Europe, je m’occupe de l’équipe chargée de la TVA et de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) qui fournit des services de conformité à nos clients, ainsi que de notre groupe consultatif nouvellement constitué. Le groupe consultatif fournit des services de conseil allant des conseils écrits à l’assistance aux clients lors des audits des autorités fiscales et des examens de données.

Je supervise également l’équipe chargée de la réussite des clients en Europe, dont l’objectif est d’offrir à nos clients une excellente expérience en mettant à leur disposition un conseiller dédié pour discuter et faire remonter les questions ou mieux comprendre les problèmes que nos clients peuvent rencontrer et la manière dont d’autres solutions Sovos peuvent les aider.

Avec quel type d’entreprises Sovos travaille-t-elle ?

Ce qui est intéressant, c’est que nous travaillons avec un large éventail d’entreprises. Dans toute notre organisation mondiale, beaucoup de problèmes auxquels nos clients sont confrontés ne font pas de distinction entre les marchés ou les tailles d’entreprises, et nous fournissons un ensemble de produits et de services qui profitent aux entreprises qui pénètrent de nouveaux marchés jusqu’aux multinationales.

Nous avons certains domaines sur lesquels nous nous concentrons, comme les TPI et le secteur des assurances. Comme les rapports sont de plus en plus numérisés et que les autorités fiscales se tournent vers le contrôle continu des transactions, nous voyons de plus en plus de clients dans le secteur manufacturier, le commerce de détail, le commerce électronique et d’autres organisations de services qui, du fait de leur présence sur certains marchés, ont des exigences de rapport basées sur la technologie que nous pouvons les aider à satisfaire maintenant et à l’avenir.

Quels sont les services ou problèmes les plus courants dont s’occupe l’équipe des services de conformité ?

Actuellement, le marché européen se concentre sur les récentes modifications de la TVA, telles que l’impact de Brexit ou les prochains paquets de commerce électronique. Avec l’IPT, la numérisation des rapports au Portugal a été un véritable sujet de préoccupation. Dans les deux cas, les nouveaux mandats et les changements apportés aux régimes existants sont des sujets sur lesquels nos clients sont toujours à la recherche de conseils.

Notre approche consiste donc à envoyer nos experts sur place dès les premières conversations avec les clients, pour discuter des plans d’entreprise et des cadres fiscaux afin de pouvoir identifier d’autres possibilités d’optimisation au-delà de la question initiale qu’ils ont pu envisager. Cela permet non seulement de développer un véritable partenariat de collaboration, mais aussi d’utiliser notre portée mondiale pour protéger à l’avenir leurs rapports contre les changements et les mandats à venir dont ils pourraient ne pas avoir connaissance.

Avec nos experts, ils ne s’adressent pas à n’importe quel fournisseur de technologie, mais à quelqu’un qui comprend la fiscalité et à quel point il peut être difficile d’anticiper les problèmes et de naviguer dans les différents régimes.

Quels sont, selon vous, les principaux défis fiscaux pour les entreprises ?

Le rythme du changement et le fait que nous commençons à avoir de plus en plus de problèmes fiscaux que nous ne pouvons pas nécessairement résoudre avec les seuls citoyens sont certainement des éléments clés. C’est ce que nous constatons dans le domaine de la TPI et de la TVA, où les déclarations sont entièrement numérisées et où il est nécessaire d’établir des liens numériques tout au long du processus d’une transaction, depuis la génération jusqu’à la déclaration finale aux autorités fiscales.

En outre, bien qu’il existe un certain nombre de régimes harmonisés en Europe, leur application peut souvent varier subtilement d’un pays à l’autre en raison de politiques et d’utilisations technologiques différentes. Si l’on ajoute à cela les barrières linguistiques et le fait que les autorités fiscales publient les règles dans des délais très courts, de nombreux clients ont du mal à mettre en place les solutions fiscales et informatiques nécessaires, faute de disposer en interne de l’expertise nécessaire.

Comment Sovos aide-t-il les entreprises à relever ces défis ?

Nous aidons en apportant notre expertise globale à chaque problème qui se présente à nos clients. La combinaison de notre longue expérience sur de nombreux marchés différents, de nos plates-formes technologiques natives de premier plan et de nos experts fiscaux et équipes de réglementation internes nous permet de toujours traiter l’ensemble du problème.

Nous ne nous contentons pas de répondre aux besoins d’aujourd’hui, mais nous déterminons comment les besoins pourraient surgir demain et comment les défis pourraient évoluer dans le temps, et nous nous associons à nos clients pour résoudre tous ces problèmes. Résoudre les choses pour l’avenir et, comme nous le disons, résoudre l’impôt pour de bon.

Pouvez-vous nous en dire plus sur l’équipe de conseillers ?

Nous avons toujours été un fournisseur de technologies de conformité, qu’il s’agisse de personnes qui choisissent de nous confier l’établissement de rapports périodiques avec nos services gérés ou qui relèvent effectivement ces défis en interne grâce à nos logiciels d’établissement de rapports, de détermination et de facturation électronique.

De plus en plus de clients nous demandent de les aider sur d’autres questions fiscales pour lesquelles ils ont peut-être déjà fait appel à des sociétés de conseil, comme par exemple déterminer l’origine des obligations fiscales, comprendre le traitement des transactions, mettre en place leurs enregistrements afin qu’ils puissent déclarer correctement l’impôt en premier lieu ou fournir un représentant fiscal dans des pays où ils n’ont peut-être pas réellement d’établissement permanent.

En plus de nos équipes de conformité, de réglementation et de technologie, nous avons compris qu’une grande ressource pour nos clients serait une équipe interne d’experts, que ce soit dans le domaine des lois sur la TVA et les TPI, ou dans la compréhension des données, systèmes et processus complexes. C’est une ressource supplémentaire pour les aider et leur fournir cette approche globale et holistique afin que nous puissions leur expliquer non seulement comment la taxe va affecter leurs systèmes, mais aussi la façon dont leur entreprise fonctionne et les implications.

Notre équipe de conseillers aide également les clients à faire face aux changements législatifs, tels que le prochain paquet sur le commerce électronique, afin de leur montrer où pourrait se situer leur responsabilité demain et quelles sont les options qui s’offrent à eux. Là encore, dans le but de résoudre leurs problèmes futurs et de les aider à traverser ce labyrinthe fiscal, les conseillers sont un complément idéal à l’équipe.

Dans le cadre de notre mission de résoudre les problèmes fiscaux pour de bon, nous voulons que nos clients puissent s’adresser à nous pour tout et nous aurons une solution pour tout ce qu’ils recherchent.

Ce mélange d’expertise fiscale, de technologie et de portée mondiale est unique sur le marché. Traditionnellement, certains de nos clients s’adressent à des sociétés de conseil pour les aider à résoudre des problèmes fiscaux, mais ils ont constaté que très peu d’organisations disposent d’un portefeuille aussi complet de solutions technologiques pour répondre à leurs besoins. Ce dont nous sommes fiers, c’est que nos clients peuvent s’adresser à nous pour obtenir de l’aide en matière de conformité, de facturation électronique ou de CTC, mais nous pouvons également leur offrir un service global grâce à notre groupe de conseil.

Selon vous, où va l’avenir de la fiscalité ?

Il ne fait aucun doute que l’avenir de la fiscalité est en temps réel et numérique. Ce n’est plus seulement le problème de la fonction fiscale, c’est aussi le problème des entreprises. Ce que nous voyons maintenant, c’est que les autorités fiscales veulent que les factures et les transactions soient réglées avant même d’être envoyées aux clients. Nous constatons également que les rapports qui étaient autrefois établis sur une base mensuelle ou trimestrielle doivent être faits tous les jours.

C’est là que la mise en place de systèmes appropriés est importante pour résoudre le problème, mais vous voulez également avoir une vue globale et holistique de la manière dont vous pouvez répondre à ces problèmes et comment vous assurer que les systèmes sont préparés non seulement aux exigences de la numérisation pour le moment mais aussi à celles qui suivront inévitablement.

La fiscalité est de plus en plus mondialisée et numérisée, et devient une fonction essentielle des entreprises plutôt qu’une fonction qui se fait après coup.

Passez à l’action

Vous avez un problème fiscal pour lequel vous avez besoin d’aide ? Parlez à nos experts pour voir comment Sovos peut vous aider à résoudre définitivement votre problème fiscal.

La tendance à la collecte de données en temps réel en tant que mécanisme de contrôle fiscal par les autorités fiscales du monde entier n’est pas vraiment une surprise aujourd’hui, bien au contraire. Un par un et à une vitesse croissante, les gouvernements déploient des adaptations locales des régimes de contrôle continu des transactions, plus communément appelés CTC. Toutefois, de nouvelles tendances se dessinent au sein des autorités fiscales, des tendances qui vont au-delà de la collecte de données fiscales en temps réel et qui concernent plutôt l’accès en temps réel aux données comptables des contribuables et, en fin de compte, l’utilisation de ces données pour évaluer le risque de non-conformité fiscale.

La collecte de données en temps réel présente de nombreuses possibilités pour une autorité fiscale. Par exemple, elle peut fournir une vue d’ensemble fiable des transactions au niveau des entreprises dans le pays, permettant à l’État de transformer les données financières en informations exploitables. Les données en temps réel peuvent également permettre à l’administration fiscale de repérer rapidement les risques fiscaux des contribuables afin de pouvoir y remédier avant qu’un audit ou un litige ne survienne.

La Russie montre la voie

La Russie est un bon exemple d’un pays qui montre la voie, en mettant en place un outil d’évaluation des risques concernant le respect des règles par les contribuables. Le système russe a d’abord été appelé système de gestion intégrée des risques, puis renommé système de conformité coopératif (CCS). Grâce au CCS, l’autorité fiscale peut évaluer la probabilité de non-conformité du contribuable individuel et, une fois les risques détectés, le système génère un avertissement qui est visible à la fois pour les agents du fisc et pour le contribuable.

Comment fonctionne le système russe ?

Au stade actuel, seuls les contribuables les plus importants et les plus avancés numériquement qui se portent volontaires pour utiliser ce système peuvent faire partie du CCS. Les contribuables sont motivés pour y adhérer avec des avantages tels que l’exemption des audits sur place et sur pièces, la prise d’une décision socialement responsable et la possibilité de passer du papier au numérique dans leurs processus financiers.

Le CCS permet à l’administration fiscale fédérale (FTS) d’accéder directement aux données comptables du contribuable. Grâce à la technologie AI, les opérations d’un contribuable donné sont évaluées et son risque de non-conformité est calculé. Si un risque est détecté et qu’un avertissement est déclenché par le système, l’autorité fiscale et le contribuable peuvent communiquer et agir avant que des litiges ne surviennent.

Que peut-on attendre à l’avenir ?

Le système russe de CCS est une indication claire de ce que bon nombre des régimes de CTC existants et futurs du monde sont susceptibles de devenir, à savoir des systèmes qui permettent aux autorités fiscales du monde entier d’interagir et de collaborer avec les contribuables tout en tirant parti des technologies modernes.

Même s’il faut du temps pour mettre en œuvre les avancées technologiques, les administrations fiscales semblent déterminées à trouver des moyens nouveaux et efficaces d’effectuer des contrôles fiscaux tout en réduisant la charge que représente la conformité fiscale pour les entreprises grâce à la collaboration. Le système de CSC de la Russie est encore assez récent et il n’est donc pas facile d’estimer la probabilité qu’il soit adopté par d’autres pays, mais compte tenu des avantages qu’il présente, il ne serait pas surprenant de voir des évolutions similaires dans d’autres pays dans les années à venir.

Passez à l’action

Téléchargez VAT Trends pour en savoir plus sur les CTC et sur la manière dont les gouvernements du monde entier mettent en œuvre de nouvelles politiques complexes pour faire respecter les mandats en matière de TVA.

Le principe de base de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est que le gouvernement reçoit un pourcentage de la valeur ajoutée à chaque étape de la chaîne économique, qui se termine par la consommation des biens ou des services par un individu. Si la TVA est payée par toutes les parties de la chaîne, y compris le client final, seules les entreprises peuvent déduire leur taxe en amont. Pour cette raison, les exigences en matière de TVA concernant les factures ne s’appliquent généralement qu’entre entreprises.

De nombreux gouvernements utilisent les factures comme preuve principale pour déterminer les taxes « indirectes » qui leur sont dues par les entreprises. La TVA est de loin l’impôt indirect le plus important pour la quasi-totalité des nations commerciales du monde. D’une manière générale, elle représente plus de 30 % de l’ensemble des recettes publiques. En tant que méthode fiscale, la TVA transforme essentiellement les entreprises privées en collecteurs d’impôts. Le rôle de l’évaluation de la taxe est essentiel, c’est pourquoi ces taxes sont parfois appelées « taxes d’auto-évaluation ».

L’écart de TVA

La TVA dépend du respect par les entreprises des obligations de droit public, qui font partie intégrante de leurs ventes, de leurs achats et de leurs opérations commerciales générales. La dépendance des entreprises à l’égard du traitement et de la déclaration de la TVA rend nécessaire l’audit ou le contrôle des transactions commerciales par les autorités fiscales. Mais en dépit de ces audits, la fraude et les mauvaises pratiques amènent souvent les gouvernements à collecter beaucoup moins de TVA qu’ils ne le devraient. La différence entre les recettes de TVA escomptées et le montant réellement perçu est le déficit de TVA.

En Europe, cet écart de TVA s’élève à environ 140 milliards d’euros chaque année, selon le dernier rapport de la Commission européenne . Ce montant équivaut à une perte de 11 % des recettes de TVA attendues dans l’UE. Au niveau mondial, nous estimons que la TVA due mais non perçue par les gouvernements en raison d’erreurs et de fraudes pourrait atteindre un demi-billion d’euros. Ce montant est comparable au PIB de pays comme la Norvège, l’Autriche ou le Nigeria.

Le déficit de TVA représente environ 15 à 30 % de la TVA qui devrait être collectée dans le monde entier. Et ces chiffres seraient certainement beaucoup plus élevés si l’on ajoutait les recettes fiscales perdues provenant d’activités commerciales non enregistrées, car les chiffres ne comprennent que les activités commerciales enregistrées de bonne foi.

Les gouvernements du monde entier adoptent de nouvelles politiques complexes pour faire appliquer les mandats de TVA. Grâce à ces mandats, ils obtiennent un aperçu sans précédent des données économiques et comblent les écarts de recettes. Les autorités fiscales sont fermement déterminées à combler le déficit de TVA et utiliseront tous les outils à leur disposition pour collecter les recettes dues. Cela est d’autant plus vrai au lendemain de COVID-19, lorsque les gouvernements s’attendent à devoir faire face à d’importants déficits budgétaires.

Les défis de la TVA et le coût de la non-conformité

Pour combler le fossé de la TVA, les pays poussent les autorités fiscales à se conformer aux exigences de la TVA. En conséquence, ils appliquent des conséquences juridiques différentes en cas d’irrégularités. Les conséquences de la non-conformité aux exigences en matière de TVA peuvent être énormes. La plupart des entreprises veulent donc être aussi sûres que possible qu’elles peuvent prouver rapidement et facilement leur conformité à la TVA afin d’éviter les risques, notamment :

À l’heure où les exigences des autorités fiscales du monde entier ne font qu’augmenter, il est clair que les entreprises doivent être conscientes des défis de conformité auxquels elles sont confrontées et se préparer à ce qui les attend.

Téléchargez Tendances en matière de TVA : Vers des contrôles continus des transactions pour un aperçu complet du paysage réglementaire de la TVA

Le Royaume-Uni est entré dans une nouvelle relation avec l’UE le 1er janvier 2021. La période de transition a pris fin et l’accord de commerce et de coopération (ACC) entre l’UE et le Royaume-Uni est entré en vigueur. Le Royaume-Uni l’a pleinement mis en œuvre dans sa législation, mais l’UE l’applique à titre provisoire. Le Parlement européen doit le ratifier. Cette ratification est prévue pour le 28 février 2021. Il est toutefois possible de prolonger cette échéance.

Toutefois, quel que soit le statut de l’ACC, un certain nombre de changements ont affecté la manière dont les marchandises circulent entre la Grande-Bretagne et l’UE. Il est important de faire la distinction entre la Grande-Bretagne et le Royaume-Uni. En effet, le protocole d’Irlande du Nord signifie que les règles de TVA de l’UE continuent de s’appliquer en Irlande du Nord.

Même les entreprises qui se sont soigneusement préparées éprouvent des difficultés à naviguer dans le nouveau système.

Il y a un certain nombre de facteurs clés à prendre en compte.

1. Assurez-vous qu’un numéro d’enregistrement et d’identification des opérateurs économiques (EORI) approprié est en place.

Un numéro EORI est essentiel pour communiquer avec les autorités douanières. Il est donc indispensable pour importer ou exporter des marchandises de l’UE. Mais aussi de Grande-Bretagne et d’Irlande du Nord. Un GB EORI est nécessaire pour importer et exporter depuis la Grande-Bretagne et un XI EORI est nécessaire pour l’Irlande du Nord. Il n’est possible d’avoir qu’un seul EORI européen et comme le XI EORI est traité comme un numéro EORI européen, les autorités de certains États membres annulent les EORI délivrés dans leur pays.

2. Assurez-vous qu’un agent en douane est en place

Dans l’UE comme au Royaume-Uni, les entreprises non établies auront besoin d’un représentant indirect à des fins douanières. Il y a une pénurie et la demande est élevée, il est donc essentiel que des dispositions appropriées soient prises avant que les importations et les exportations n’aient lieu.

3. Déterminer si l’ACC ou un autre accord de libre-échange (ALE) s’applique.

Le TCA a été annoncé comme la solution à tous les problèmes, mais il ne s’applique que dans des circonstances spécifiques et l’origine des marchandises est essentielle. Il s’agit d’un nouveau domaine pour de nombreuses entreprises et les règles peuvent être complexes et doivent être examinées en détail.

4. Déterminer le taux de droit si le TCA ou le FTA ne s’applique pas.

Si l’ACC ou un autre ALE ne s’applique pas, il sera nécessaire de déterminer le taux de droit qui s’appliquera. L’UE continue d’appliquer le tarif douanier commun, mais le Royaume-Uni a introduit un nouveau tarif global qui s’applique à partir du 1er janvier 2021 et dont il faut tenir compte.

5. Déterminer comment comptabiliser la TVA à l’importation

Le Royaume-Uni a introduit la comptabilisation différée de la TVA à l’importation qui permet de comptabiliser la TVA à l’importation sur la déclaration de TVA. Cette mesure n’est pas obligatoire, mais elle offre un avantage précieux en termes de trésorerie si elle est appliquée. Elle doit être réclamée au moment où la déclaration de douane est soumise, et des instructions appropriées devront donc être données à la personne qui soumet la déclaration.

La situation varie au sein de l’UE. Tous les États membres ne proposent pas la comptabilité différée et, lorsqu’elle est disponible, les conditions de son utilisation varient. Il est donc essentiel d’en tenir compte pour optimiser la trésorerie.

Les échanges commerciaux entre l’UE et le Royaume-Uni se heurtent à de nombreux obstacles et les marchandises ne peuvent plus circuler librement car elles doivent être dédouanées. La planification est donc essentielle pour garantir que les marchandises puissent atteindre leur destination sans délai et que les relations commerciales n’en souffrent pas. Une fois que les marchandises ont atteint leur destination, il est nécessaire d’envisager le traitement ultérieur de la TVA, ce qui doit être fait sur une base nationale, en particulier pour les fournitures B2B, car les règles peuvent varier.

Vous voulez savoir comment le Brexit et l’accord de coopération commerciale entre l’UE et le Royaume-Uni auront un impact sur vos obligations en matière de TVA ? Téléchargez notre livre blanc Brexit et TVA ou regardez notre récent webinaire Brexit et TVA : protégez vos précieuses chaînes d’approvisionnement et minimisez les perturbations coûteuses pour en savoir plus.

Le ministère polonais des finances vient de publier le projet de loi introduisant la facturation électronique via la plateforme nationale (Krajowy System e-Faktur – KSeF, ou système national de factures électroniques) dans un système de contrôle continu des transactions (CTC). Le projet est disponible pour consultation publique pendant une période de deux semaines, après quoi la loi devrait entrer en vigueur dès le 1er octobre de cette année.

Toutefois, à cette date, l’émission et la réception de factures via la plate-forme nationale seront volontaires ; les factures papier et les autres factures électroniques continueront d’être autorisées. Les contribuables qui choisiront d’utiliser le système KSeF seront récompensés par un remboursement plus rapide de la TVA. La sécurité, la commodité et l’efficacité sont d’autres facteurs qui sont mentionnés comme des avantages pour ceux qui utilisent le système. Il est prévu de rendre l’utilisation du système KSeF obligatoire dans un deuxième temps d’ici 2023.

Voici quelques caractéristiques notables du nouveau système de facturation.

La proposition polonaise s’inspire assez largement du système italien d’IDS. La Pologne établit une période transitoire avant de rendre obligatoire la facturation électronique via une plate-forme de dédouanement, tout comme l’Italie l’a fait avant d’introduire son mandat de facturation électronique CTC à part entière. La proposition d’offrir une solution d’archivage électronique sur étagère reflète une caractéristique similaire de la plate-forme SDI italienne ; la plate-forme italienne a toutefois fait l’objet de critiques concernant des problèmes de confidentialité et a dû être ajustée à la volée. Une autre caractéristique qui ressemble au modèle italien est la relation entre la déclaration des données de facturation et les données recueillies par la plate-forme d’apurement. Alors que l’Italie avait supprimé le Spesometro (déclaration des factures nationales) – et qu’elle supprimera également l’Esterometro (déclaration des transactions transfrontalières) , la Pologne dispensera les contribuables de l’obligation de soumettre le JPK_FA(déclaration des factures).

Il est à noter que le projet de loi permet d’ajouter des règles plus détaillées par décret ministériel, de sorte qu’il faudra peut-être encore un certain temps avant que tout ne soit fixé. Il semble en effet que les Polonais s’en tiendront à leur intention de mettre en place leur CTC avant la France.

Pour en savoir plus

Pour en savoir plus sur notre vision de l’avenir, téléchargez l’e-book Tendances en matière de conformité continue à la TVA.

Il existe une pléthore d’informations et d’idées fausses concernant Brexit et la fiscalité. L’objectif de ce blog est de dissiper ces mythes et de dissiper toute confusion. Nous approfondirons les sujets d’actualité pour expliquer les faits et vous tenir informé.

Mythe du Brexit 1 – Le régime fiscal unique du Brexit pour les importations de l’UE

L’histoire :

Immédiatement après la fin de la période de transition et le début du Brexit, le Royaume-Uni a lancé un « régime de taxation unique ». Celui-ci concerne l’importation de biens destinés à être vendus à des particuliers.

Une entreprise néerlandaise de vélos a publié sur son site web un article invitant les lecteurs à contacter leur représentant élu au Royaume-Uni. Ils leur demandaient de se plaindre des nouvelles modifications fiscales qui les empêchaient de vendre aux clients britanniques.

Cette information a été reprise par plusieurs médias, dont la BBC : « Les entreprises de l’UE refusent les livraisons au Royaume-Uni en raison des changements fiscaux liés au Brexit« .

Les faits :

Les vendeurs établis hors du Royaume-Uni facturent la TVA britannique aux particuliers lorsque la valeur de l’envoi est inférieure à 135 £. Comme indiqué dans une modification de la législation britannique sur la TVA introduite le 1er janvier 2021.

L’objectif est de protéger les entreprises britanniques contre les importations étrangères bon marché et d’augmenter les recettes fiscales. La suppression de l’exonération des envois de faible valeur (LVCR) a permis d’atteindre cet objectif. Garantir le paiement de la TVA sur la valeur réelle des marchandises.

Par exemple, l’année dernière, j’aurais pu aller sur Amazon pour acheter des pièces de vélo. J’ai pu constater qu’une entreprise européenne de cycles me facturait 18 £ pour une pièce de rechange. En revanche, les mêmes pièces chez un fournisseur d’Asie du Sud-Est pourraient me coûter 15 £.

En effet, les entreprises de pièces détachées pour cycles de l’UE doivent facturer la TVA de l’UE (soit aux Pays-Bas, soit au Royaume-Uni). En revanche, le fournisseur situé en dehors de l’UE peut utiliser l’exonération des envois de faible valeur (LVCR) pour contourner légalement le paiement de la TVA. Certains fournisseurs ont exploité cet allégement en déclarant que des marchandises valant 30 £ ne valaient que 15 £. Un exemple d’application frauduleuse de la LVCR.

Mais la décision d’abolir la LVCR n’est pas un « régime fiscal unique » lancé par le Royaume-Uni. Il existe déjà dans plusieurs autres pays, dont l’Australie, la Norvège et la Suisse, et sera bientôt introduit par l’UE.

Les fournisseurs de l’UE se sont plaints pendant des années d’une concurrence déloyale et l’UE était également préoccupée par la perte de recettes de TVA.

Compte tenu de ces éléments, l’UE a lancé une période de consultation. Le résultat a été le paquet TVA sur le commerce électronique. Il impose le paiement de la TVA par le vendeur lors de l’importation de biens dans l’UE et de leur vente à des particuliers, lorsque la valeur des biens est inférieure à 150 euros. L’abolition de la LVCR fait également partie de ce paquet.

L’UE a reporté au 1er juillet 2021 la mise en œuvre de ce paquet, initialement prévue pour le 1er janvier 2021. Comme on peut le voir dans ce qui précède, cela créera des problèmes similaires à ceux mentionnés actuellement par certains fournisseurs de l’UE. Ils seront, ironiquement, les bénéficiaires de ce « régime fiscal unique ». Ces fournisseurs ne seront plus confrontés à la concurrence déloyale des prix pratiqués par les fournisseurs hors de l’UE.

Le Royaume-Uni a identifié les mêmes problèmes de concurrence déloyale et de fuite fiscale. Le 1er janvier 2021, il a introduit une législation obligeant les vendeurs à comptabiliser la TVA lorsqu’ils importent des biens d’une valeur inférieure à 135 £ et vendus à des particuliers.

L’importation de marchandises au Royaume-Uni et dans l’UE entraîne des coûts supplémentaires liés aux formalités douanières.

Mythe du Brexit 2 – Les marchandises britanniques expédiées vers l’UE sont désormais soumises à une TVA supplémentaire

L’histoire :

En vertu de nouvelles règles, les marchandises expédiées vers les pays de l’UE sont désormais soumises à la TVA lorsqu’elles entrent sur le marché unique. Une histoire est parue dans Yahoo Finance avec le titre « £34bn Brexit bill pushes companies to the brink« , où une société de récupération fiscale avait estimé que les prélèvements pourraient ajouter £34bn ($47m) au coût du commerce britannique avec l’UE.

La prédiction est que les nouvelles règles de TVA post-Brexit ajoutent des milliards de livres aux coûts d’exploitation avec la TVA à l’importation. Peut-être jusqu’à 27 %, imposée comme un coût.

Le député Darren Jones, président de la commission des affaires, de l’énergie et de la stratégie industrielle des Communes, a décrit l’augmentation des coûts comme un « coup de pied dans les dents » pour les entreprises et a demandé au gouvernement d’intervenir.

Mais le « coût » de 34 milliards de livres n’est qu’un mythe.

Les faits :

Toute entreprise qui importe des marchandises dans l’UE doit payer la TVA à l’importation sur la valeur correspondante. Après avoir été importées dans l’UE, les marchandises seront normalement vendues et soumises à la TVA locale, comme c’est le cas pour les marchandises importées au Royaume-Uni et vendues localement.

La TVA est un impôt neutre pour les entreprises. Il n’y a donc aucune possibilité réelle que les entreprises britanniques perdent 34 milliards de livres (ou toute TVA) si elles agissent de manière appropriée.

Par exemple, une entreprise britannique importe des marchandises en Allemagne depuis la Grande-Bretagne et les vend ensuite. Normalement, l’entreprise britannique est tenue d’obtenir un numéro de TVA allemand et de facturer la TVA allemande à son client. Elle compense ensuite la TVA à l’importation qu’elle a payée par la TVA en aval qu’elle facture et remet le solde à l’administration fiscale allemande.

Lorsque les marchandises sont importées en vue d’être vendues, la valeur d’importation est la même que la valeur de vente. Ainsi, si une entreprise britannique importe des marchandises d’une valeur de 10 000 € en Allemagne, où aucun droit n’est applicable, elle paiera une TVA à l’importation de 1 900 €. Elle vendra ensuite ces biens pour 10 000 € et facturera 1 900 € de TVA en aval. La TVA à l’importation est compensée par la TVA en aval, ce qui signifie que toute la TVA à l’importation est entièrement récupérée. Il y aura, bien sûr, des frais professionnels encourus pour traiter avec l’administration fiscale allemande.

L’UE compte désormais 27 États membres et les règles en matière de TVA ne sont pas unifiées. Il est donc possible qu’une entreprise britannique doive payer la TVA à l’importation sans être obligée de facturer la TVA à la sortie, de sorte que la compensation n’est pas possible.

Dans ce cas, il existe un mécanisme de remboursement qui permet à l’entreprise britannique de récupérer la TVA à l’importation. Là encore, il y a un coût associé à ce mécanisme. Toutefois, les États membres peuvent refuser d’accepter une demande de remboursement, de sorte que la TVA à l’importation constitue un coût réel.

En bref, la TVA à l’importation ne représente pas un coût de 34 milliards de livres sterling si les entreprises gèrent leurs affaires de manière efficace et conforme. Changer les incoterms pour que le client soit l’importateur résoudrait tous ces problèmes. Une analyse complète et approfondie de la situation permettrait aux entreprises britanniques de récupérer la TVA à l’importation et de rester conformes, réduisant ainsi la possibilité de sanctions.

Des principes similaires s’appliquent aux ventes aux particuliers. Les sociétés britanniques réalisant de telles ventes devraient également pouvoir bénéficier du principe de neutralité fiscale si elles agissent de manière appropriée.

Passez à l’action

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La France montre une bonne compréhension de ce sujet complexe, mais certaines questions demeurent.

Introduction

Sous l’impulsion des réformes internationales en matière de contrôle continu des opérations de TVA ("Continuous Transaction Controls" ou "CTC"), le gouvernement français vise à accroître l’efficacité, à réduire les coûts et à lutter contre la fraude grâce au déploiement de , l’apurement électronique obligatoire des factures B2B, qui, associé à une obligation de déclaration électronique , permettra à l’administration fiscale d’accéder à toutes les données pertinentes pour les opérations B2B et B2C, à commencer par les grandes entreprises.

Un système de CTC mixte

Dans le rapport "La TVA à l’ère du numérique en France" , la Direction générale des finances publiques – ou DG-FIP – décrit son objectif de mettre en œuvre cette solution mixte, selon laquelle l’apurement obligatoire des factures électroniques (idéalement pour toutes les factures, sans exceptions telles que les montants seuils, etc. Toutefois, pour pouvoir lutter efficacement contre la fraude, y compris de type carrousel, cela ne suffit pas à l’autorité fiscale ; elle doit avoir accès à toutes les données relatives aux transactions. Par conséquent, les données que l’administration fiscale ne recevra pas dans le cadre du processus d’apurement des factures électroniques – notamment les factures B2C et les factures émises par des fournisseurs étrangers qui ne seront pas soumises à un mandat national français, ainsi que certaines données de paiement – seront soumises à une obligation de déclaration électronique complémentaire. (On peut noter que l’obligation de déclarer ces dernières données par voie électronique ne signifie pas que les factures sous-jacentes doivent être des factures électroniques ; elles peuvent toujours être transmises sur papier entre les parties).

L’architecture de l’autorisation

Le rapport décrit comment la DG-FIP a envisagé deux modèles potentiels pour le processus d’apurement des factures électroniques via le portail central Chorus Pro (actuellement le point d’apurement de toutes les factures B2G) : le modèle V et le modèle Y.

Dans le modèle V, il existe une plate-forme publique qui sert de point de dédouanement ; la plate-forme centrale Chorus Pro est la seule plate-forme autorisée par laquelle la facture peut être transmise à l’acheteur ou, le cas échéant, au prestataire de services de l’acheteur.

Le modèle Y comprend, en plus de la plate-forme centrale, des prestataires de services tiers certifiés, qui sont autorisés à compenser et à transmettre les factures entre les parties contractantes. Cette solution est l’option préférée par la communauté des prestataires de services. Pour cette raison – et comme ce modèle est plus résilient parce qu’il n’est pas exposé à un seul point de défaillance – le rapport semble favoriser le modèle Y.

Chronologie

En ce qui concerne le calendrier, à partir de janvier 2023, toutes les entreprises doivent pouvoir recevoir des factures électroniques via le système centralisé. En ce qui concerne l’émission, un déploiement similaire à celui du mandat de facturation électronique B2G est envisagé, en commençant par les grandes entreprises.

Les défis et la voie à suivre

Bien que le rapport pose une bonne base pour le déploiement de ce système mixte de CTC, de nombreuses questions devront être clarifiées pour permettre une mise en œuvre sans heurts, dont certaines sont tout à fait fondamentales.

      • Le modèle proposé signifie que l’administration fiscale française doit réfléchir aux détails de la certification des prestataires de services.
      • Il convient de clarifier la relation entre le régime de CTC de haut niveau proposé et les règles préexistantes concernant l’intégrité et l’authenticité de la facturation électronique, la version française du SAF-T (FEC) et les options de déclaration de TVA numérique. Sur ce dernier point, la loi de finances française pour 2020 qui a initié cette évolution vers les CTC a suggéré que les déclarations de TVA pré-remplies figurent parmi les objectifs clés, même si cela ne figure pas en bonne place dans le rapport de la DG-FIP.
      • Certaines questions subsistent quant à l’installation d’archivage central associée au système CTC.
      • Le répertoire central des adresses de facturation électronique proposé nécessite une conception (y compris la maintenance) et une mise en œuvre minutieuses.

Le rapport propose un déploiement progressif et pédagogique pour garantir que les entreprises géreront ce passage – pour certains radicaux – à la facturation et à la déclaration électroniques. Les principes de pratique d’ICC sur la CTC sont mentionnés, en notant en particulier l’importance du préavis et les conseils d’ICC pour donner aux entreprises au moins 12 à 18 mois pour se préparer. Le premier délai arrivant à échéance dans un peu plus de deux ans, il ne reste que 6 à 12 mois à l’administration fiscale française pour régler tous les détails et faire adopter les lois, décrets et directives pertinents, si les entreprises disposent de ce qu’ICC estime être un délai d’adaptation raisonnable.

The EU-UK Trade and Co-operation Agreement (TCA) was finally agreed on 24 December 2020. A week before the end of the transition period. Fully implemented into UK law, but the TCA remains provisional. It needs to be ratified in the European Parliament. Therefore it applies on a provisional basis until 28 February 2021.

L’ACC couvre plusieurs domaines en plus du commerce entre l’UE et le Royaume-Uni, notamment l’investissement, la concurrence, les aides d’État, le maintien de conditions de concurrence équitables, la pêche et la protection des données. Ce sont certains de ces domaines qui se sont avérés les plus difficiles à résoudre au cours des négociations.

En quoi l’ACC est-elle différente de l’union douanière ?

The TCA provides for trade in goods between the UK and the EU to be on a zero tariff, zero quota basis. However, only if the goods meet the appropriate rules of origin. This reflects the reality that the TCA is not a replacement for the Customs Union. The Customs Union meant that once goods were in free circulation in the EU, they could move from one Member State to another without further payment of customs duty.

The TCA is different, and the origin of the goods is key. There are specific rules on determining origin and a system of self-certification is in place. For example, if goods are of Chinese origin, they won’t be covered by the TCA. So would be subject to whatever rate of customs duty applies in the EU when exported from Great Britain to the EU. This is in addition to customs duty that would apply in the UK based on the UK Global Tariff unless there was the application of an appropriate suspensive relief on arrival into the UK.

Mutual Assistance Provisions

L’ACC couvre également l’assistance mutuelle en matière de TVA. Ces dispositions d’assistance mutuelle peuvent avoir un impact sur l’obligation faite aux entreprises britanniques de désigner un représentant fiscal dans les pays où cela est requis. Cependant, jusqu’à ce que les États membres modifient officiellement leurs exigences, il est important que les entreprises respectent leurs obligations légales telles qu’elles sont actuellement.

Failure to appoint a fiscal representative when required may result in penalties imposed for not trading compliantly. In some cases could interrupt commercial transactions to the detriment of both the company and its customers.

The mutual assistance provisions may also have an impact on the requirement for UK companies to appoint an intermediary for the purposes of the Import One Stop Shop (IOSS). IOSS is proposed for implementation on 1 July 2021. The EU has a mutual assistance agreement with Norway. This means that Norwegian companies don’t need to appoint an intermediary for the purposes of IOSS. It’s hoped that the EU will extend this to companies in Great Britain.

VAT Position of Trade Between UK and EU

The VAT position of trade between the UK and the EU was largely known before the TCA was signed and is therefore not significantly impacted by the TCA. It was the UK ceasing to be a Member State and leaving the EU VAT area which determined the changes.

As a result, many businesses were able to take proactive action rather than awaiting the finalisation of the TCA. If a business did not take action to ensure ongoing VAT compliance, it’s essential to take the appropriate steps now. Furthermore, if businesses had a Brexit action plan, it is imperative that it’s implemented fully to remove risk.

The presence of a Customs border between the UK and EU means that goods cannot flow freely as they did in the past. Taking the appropriate steps to allow the goods to move is not the end of the story. Ensuring VAT compliance once the goods have arrived in the EU is essential. As is recognising that not all Member States have the same requirements.

Take Action

All businesses should review their current trading arrangements. Business need to ensure they are compliant and also that they’re trading in the most efficient way.

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Le 31 décembre 2020, dans un changement de dernière minute, le gouvernement grec a une fois de plus reporté la date de mise en service de myDATA à avril 2021. Cette annonce avait été anticipée et a été un grand soulagement pour les contribuables grecs qui se sont inquiétés d’être prêts pour la précédente date de mise en service de janvier 2021.

Le premier trimestre 2021 sera l’occasion d’une formation supplémentaire et de l’adoption du nouveau cadre de la CCT.

En particulier, en vertu de Décision ministérielle A.1300/2020 (modifiant la décision 1138/2020 publiée en juin), la transmission obligatoire des données requises à la plateforme myDATA sera reportée au 1er avril 2021. Les données du premier trimestre de 2021 doivent également être transmises au plus tard le 31 octobre 2021 afin qu’un aperçu complet d’une année complète soit fourni sur les livres électroniques myDATA.

En outre, la décision ministérielle a introduit quelques autres changements, notamment

Il reste à voir si ce nouveau report de la date de mise en service de myDATA permettra aux contribuables grecs et aux parties prenantes concernées, ainsi qu’à l’IAPR – l’autorité fiscale grecque – elle-même, de se préparer de manière appropriée et en temps voulu aux nouvelles exigences de la CCT.

Passez à l’action

Veuillez contacter si vous avez besoin d’aide pour vous préparer au programme myDATA de la Grèce.