Comme l’a expliqué en détail notre webinaire , les règles de localisation des risques sont complexes et en constante évolution.

L’équipe de conformité de Sovos a abordé de nombreux sujets lors de cette session, tels que les sources d’identification du lieu du risque et le lieu du risque par rapport au lieu de l’assuré.

Malgré cette plongée en profondeur, il y avait beaucoup de questions auxquelles nous n’avons pas eu le temps de répondre. Comme ce fut le cas pour notre blog IPT Changes in Europe 2021 : Your Questions Answered blog, nous avons fourni des réponses à ces questions dans ce blog.

Polices de responsabilité civile générale

Y a-t-il un cas pour une police de responsabilité civile générale lorsque l’activité se déroule en Espagne et que le preneur d’assurance est en France ?

Lorsque la couverture ne concerne pas les biens, les véhicules ou les risques de voyage, elle sera traitée par la disposition "fourre-tout" de l’article (13)(13)(d). Par conséquent, en supposant que le titulaire de la police est une personne morale dans ce scénario, ce sera l’établissement du titulaire de la police qui déterminera le contrat. Sur la base des informations limitées fournies avec cette question, il semble que le seul établissement du preneur d’assurance soit ici en France, auquel cas le lieu du risque serait en France.

Le Royaume-Uni et le Brexit

Si vous avez un risque situé dans l’UE avec une police locale de l’UE, la prime peut-elle être payée par l’entité de la société au Royaume-Uni ?

L’entité au sein du groupe d’un assuré qui paie la prime à l’assureur n’a pas d’incidence sur la localisation du risque aux fins du TPI.

Les règles de localisation du risque au Royaume-Uni suivent-elles toujours celles utilisées dans l’UE après le Brexit, et un assuré basé au Royaume-Uni pourrait-il déclarer la taxe à la place de l’assureur ?.

Les règles de localisation des risques n’ont pas changé au Royaume-Uni suite au Brexit et, en tant que telles, les règles restent les mêmes que celles de Solvabilité II pour chacune des quatre catégories de risques.

En ce qui concerne les déclarations faites par des assurés basés au Royaume-Uni, bien que la législation britannique contienne des dispositions permettant à l’administration fiscale de poursuivre les assurés dans certaines circonstances, ces dispositions ne sont prévues qu’en dernier recours, lorsqu’il n’a pas été possible de recouvrer l’IPT auprès d’un assureur et qu’il n’existe pas d’accords pertinents entre le Royaume-Uni et le pays d’établissement de l’assureur permettant de résoudre le problème.

La règle générale reste donc que l’assureur doit déclarer la taxe, en supposant qu’il soit encore autorisé sur le territoire.

ALLEMAGNE

La nouvelle approche allemande en matière de contrats de groupe pourrait-elle entraîner une double imposition ?

Sur la base de l’interprétation naturelle de la nouvelle législation allemande et, plus précisément, de l’ordonnance relative à sa mise en œuvre, nous constatons qu’il existe un potentiel de double imposition.

En particulier, s’il existe un risque de double imposition au sein de l’UE, cela rendrait la question beaucoup plus controversée. Nous pourrions voir cela dans le cas d’un preneur d’assurance basé dans un État membre autre que l’Allemagne et d’un assuré basé en Allemagne.

La double imposition dans les États membres de l’UE serait incompatible avec le droit communautaire. Comme indiqué, nous suivrons de près l’évolution de la situation pour voir comment les contrats de groupe sont traités dans la pratique et si la position de la nouvelle législation est remise en question au niveau de l’UE à l’avenir.

J’ai cru comprendre que les autorités allemandes pourraient publier de nouvelles directives sur la question de savoir si les filiales non EEE d’un preneur d’assurance allemand créent un établissement aux fins de la TPI si une police souscrite par un assureur de l’EEE les couvre aux côtés du preneur d’assurance allemand, étant donné que la loi modifiée de décembre dernier mentionne uniquement que les succursales non EEE seraient prises dans le filet et soumises à la double imposition. Jusqu’à présent, il semble que la réponse soit positive, mais que le ministère des finances soit en train de revoir sa copie. Avez-vous entendu quelque chose sur ce point ?

Nous continuons à suivre les développements dans ce domaine. Plus récemment, la question est prise en compte dans les orientations publiées par le ministère des Finances le 4 mars 2021, comme mentionné dans notre webinaire. Comme c’est toujours le cas, nous veillerons à ce que nos clients soient informés de toute mise à jour au fur et à mesure.

Malte

Si, à Malte, les véhicules ne comprennent que les véhicules à moteur, comment déterminez-vous le lieu du risque pour les navires et les avions ?

Ce serait un autre exemple de cas où l’article 13(13)(d) peut être utilisé. Par conséquent, il s’agirait soit de l’établissement du preneur d’assurance auquel le contrat se rapporte (en supposant qu’il est assuré par une personne morale), soit de la résidence habituelle du preneur d’assurance (s’il est assuré par une personne physique). Il peut s’agir du même pays que celui où il est enregistré, mais pas nécessairement.

Passez à l’action

Vous avez encore des questions sur la TPI ? Regardez notre récent webinaire, Les changements de réglementation sur les TPI en Europe.

Le traitement des frais d’incendie est délicat dans presque toutes les juridictions. La couverture incendie peut varier de 100% à 20%.

Personne ne conteste que le traitement le plus complexe des frais d’incendie se trouve en Espagne. Au Portugal, si les règles sont moins complexes, il existe un système unique de déclaration des polices couvrant l’incendie.

Comment la déclaration fiscale des pompiers portugais est unique

La taxe portugaise sur les pompiers (FBT), également connue sous le nom de taxe sur les pompiers de l’Autorité nationale de protection civile (ANPC), est due sur certaines polices couvrant les risques d’incendie. Ces polices peuvent être classées dans la catégorie 3-13.

Le taux d’imposition est de 13 %, mais la couverture incendie étant généralement fixée à 30 %, le taux appliqué n’est que de 3,9 %. Selon la pratique du marché, si la proportion d’incendie n’est pas identifiée séparément dans la police, on suppose que la proportion d’incendie est de 30 %. L’ANPC est réglée à l’ASF (Autoridade de Supervisão de Seguros e Fundos de Pensões), l’organisme qui gère les taxes parafiscales au Portugal, sur une base mensuelle avec les autres taxes parafiscales telles que l’INEM (urgences médicales). Il n’y a actuellement aucune spécialité dans le règlement.

La caractéristique unique de la taxe portugaise sur les incendies est l’obligation de présenter un rapport quinquennal. Ce rapport quinquennal a été exigé pour la dernière fois en 2016 et le sera à nouveau en 2021. Le rapport exige des assureurs qu’ils préparent un résumé énumérant le total des taxes ANPC ou incendie payées pour l’année où il est dû. Ainsi, bien que le rapport lui-même doive être remis tous les cinq ans, les polices à déclarer se limitent uniquement aux polices soumises à l’ANPC au cours de l’année de déclaration.

Une autre particularité de ce rapport est que, bien que tous les assureurs soient tenus de régler mensuellement les engagements de l’ANPC, tous les assureurs ne sont pas nécessairement obligés de soumettre ce rapport. L’ASF informe les compagnies d’assurance qui sont tenues de soumettre ce rapport.

Comment déclarer la taxe sur les pompiers du Portugal ?

La déclaration est semestrielle. En 2016, les données du premier semestre (01-01-2016 au 30-06-2016) devaient être communiquées à l’adresse 31 août 2016 et les données du second semestre (01-07-2016 au 31-12-2016) devaient être communiquées au 28 février 2017.

En 2016, date de la dernière échéance de ce rapport, l’ASF a publié une circulaire officielle sur les obligations de déclaration. Un modèle a été publié pour aider les compagnies d’assurance à remplir leurs obligations.

En 2016, le rapport demandait un total des charges de l’ANPC par comté et par district. Cela concernait plus de 300 districts. A ce jour, nous n’avons pas vu de circulaire concernant les exigences pour 2021, nous sommes donc en contact avec ASF pour savoir si le rapport est toujours dû et si oui, les exigences et quand les notifications seront envoyées aux compagnies d’assurance.

Nous espérons que la complexité de ce reporting n’a pas été encore augmentée par l’ASF. Ces rapports uniques prennent beaucoup de temps pour les compagnies d’assurance et, au vu des tendances mondiales en matière d’exigences de déclaration, nous pensons que le rapport FBT sera encore dû cette année.

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Contactez pour en savoir plus sur les avantages qu’un fournisseur de services gérés peut offrir pour alléger votre charge de conformité à la TPI.

Notre série de blogs « Meet the Expert » vous permet de mieux connaître l’équipe qui se cache derrière nos logiciels innovants et nos services gérés. En tant qu’organisation mondiale disposant d’experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à être informée des nouveaux changements réglementaires, ce qui vous permet de rester en conformité.

Nous nous sommes entretenus avec Christina Wilcox, directrice du succès client, EMEA, chez Sovos, pour en savoir plus sur le rôle de son équipe dans la fourniture d’un excellent service aux clients.

Quel est votre rôle et en quoi consiste-t-il ?

Je gère l’équipe chargée de la réussite des clients pour la région EMEA. Il s’agit d’une équipe relativement nouvelle qui a débuté en novembre de l’année dernière. Avant ce poste, je faisais partie de l’équipe chargée de la taxe sur les primes d’assurance (TPA). Notre Senior Customer Success Manager, Roberta Folta, travaillait dans le domaine de la TVA. Ensemble, nous couvrons donc les principaux domaines de la fiscalité indirecte. Nous comprenons à la fois le marché et les priorités et défis clés auxquels nos clients sont confrontés.

Ceci est essentiel pour nous aider à nous assurer que nos clients obtiennent la meilleure valeur de Sovos dans tous les domaines. De nos services de conseil et de gestion à notre logiciel de conformité à la TVA et à la TIP. Nous nous adressons proactivement à nos clients et appliquons ensuite leurs commentaires. Ainsi, nous sommes toujours en phase et pouvons améliorer notre offre de services pour répondre à leurs besoins changeants.

Pourquoi l’équipe de succès client est-elle une partie importante de Sovos ?

L’approche personnelle et l’excellence du service à la clientèle ont toujours été importantes pour nous en tant qu’entreprise ; les clients qui nous font confiance depuis plus de dix ans en sont la preuve.

Le fait de disposer d’une équipe dédiée à la réussite des clients nous donne l’occasion de rester en contact avec eux dès qu’ils signent leur contrat, et de renforcer les relations que nous entretenons avec les clients existants.

En tant que département distinct, cette équipe permet à nos équipes de logiciels et de services de se concentrer sur la fourniture de la large gamme d’offres pour laquelle nous sommes connus. L’équipe chargée de la réussite des clients est le visage amical qui est toujours là pour aider.

Par exemple, les clients de logiciels n’ont pas besoin d’interagir avec nous autant que nos clients de services gérés. Nous pouvons donc nous concentrer sur des contrôles réguliers et voir s’il y a quelque chose pour lequel ils ont besoin d’aide. Nous pouvons vérifier s’il existe des services supplémentaires que nous pouvons fournir, comme des formations complémentaires.

L’équipe aide également à l’accueil des nouveaux clients. Nous nous assurons qu’ils comprennent tous les services et solutions qui leur sont offerts en tant que clients de Sovos. Nous nous concentrons sur la création de relations durables et solides avec les clients, en étant accessibles et proactifs face à toute préoccupation ou question qui pourrait survenir.

Quel est le retour d’information le plus fréquent que vous recevez des clients ?

Les clients sont toujours impressionnés par notre offre de services gérés. Ils sont très satisfaits du service fourni par nos équipes chargées de la conformité, qui veillent à ce que les déclarations fiscales soient déposées correctement et dans les délais. Ils reconnaissent l’avantage d’avoir accès à notre équipe compétente d’experts fiscaux internes. En tant que société internationale, nous avons l’expérience des mandats dans d’autres parties du monde. Nous pouvons donc vraiment aider nos clients à se préparer au passage à la déclaration en temps réel. Ce phénomène est répandu en Amérique latine et se répand maintenant en Europe et dans d’autres parties du monde où nos clients opèrent.

Nous recevons également d’excellentes critiques sur l’intuitivité et la convivialité de notre logiciel.

Les clients nous considèrent comme leurs gourous de la fiscalité. Je pense que cela reflète nos connaissances et notre expérience globales que nous transmettons par le biais de nos bulletins d’information mensuels, de nos blogs et de nos webinaires réguliers sur tout ce qui concerne le monde de la TVA et de la TIP.

Le retour d’information que nous recevons des clients, qu’il soit bon ou mauvais, nous aide à continuer à répondre à leurs besoins en étant intégré dans la planification des développements futurs.

Nous sommes très impatients d’aller de l’avant et de parler avec un plus grand nombre de nos clients pour les aider à construire la meilleure offre de services possible.

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Vous avez un problème fiscal pour lequel vous avez besoin d’aide ? Parlez à nos experts pour voir comment Sovos peut vous aider à résoudre définitivement votre problème fiscal.

Nous avons organisé un webinaire sur les changements de la réglementation IPT en Europe avec notre équipe IPT.

Parmi les sujets abordés, citons l’augmentation de l’IPT en Espagne, le rapport sur les droits de timbre au Portugal et d’autres modifications de l’IPT en Europe, notamment en Allemagne, en France, au Luxembourg, en Belgique et au Danemark.

Bien que notre équipe d’experts ait répondu à de nombreuses questions, elle n’a pas eu le temps de répondre à tout le monde. Voici un résumé utile.

Droit de timbre au Portugal

Que signifie NIF et existe-t-il une base de données en ligne où l’on peut trouver le NIF ?

NIF signifie "Número de Identificação Fiscal". Il s’agit du numéro d’identification fiscale au Portugal. Nous ne connaissons pas de base de données en ligne permettant de le récupérer, mais il existe un outil permettant de vérifier la validité d’un NIF fourni : www.nif.pt.

Est-il exact que toutes les primes doivent être déclarées pour le droit de timbre du Portugal, même la prime de réassurance ?

Oui, les directives indiquent que toutes les transactions, y compris celles qui sont exemptées (comme les primes d’assurance-vie et de réassurance) doivent être déclarées.

Que faire si la période d’origine n’est pas connue pour les déclarations rectificatives ?

Si la période initiale n’est pas connue, il ne sera pas possible de la corriger. Envisagez la mise en place d’un outil qui puisse vous aider à rechercher les numéros de police ou les identifiants fiscaux, afin de savoir quand la prime a été déclarée pour la première fois. L’alternative est de rechercher manuellement les 12 derniers mois de données fiscales déclarées (mois par mois), ce qui prend énormément de temps.

Que se passe-t-il si le risque d’incendie est couvert mais qu’aucune prime spécifique ne lui est attribuée (par exemple, pour les risques liés à la coque d’avion) ?

Au Portugal, pour les risques aviation, la cotisation ANPC – 13% – n’est due que sur le transport de marchandises dangereuses. Dans ce cas, votre seule option est d’identifier la part de risque d’incendie dans la prime afin d’appliquer l’ANPC de 13% sur la partie correspondante de la prime. L’alternative serait d’appliquer l’ANPC sur l’ensemble de la prime, mais cela pourrait être plus coûteux.

Comment localiser un code postal portugais ?

Il existe un site web où vous pouvez effectuer une recherche par code postal, rue ou ville : www.codigo-postal.pt.

La nouvelle présentation d’une déclaration d’un mois antérieur entraîne-t-elle des pénalités au Portugal ?

Si la nouvelle soumission comprend des dettes historiques (des taxes qui ont été omises et qui n’ont pas été déclarées à temps), des pénalités de retard sont possibles. Si la correction concerne l’ajustement d’une prime déjà déclarée, les pénalités ne devraient pas s’appliquer car la déclaration sera effectuée comme suit :

Allemagne Localisation du risque

Les nouvelles règles allemandes sur la localisation des risques prennent-elles effet à partir du 9 décembre 2020 ?

En Allemagne, si aucune date spécifique n’est mentionnée dans l’acte ou la loi, elle entre automatiquement en vigueur à partir du 14e jour suivant sa publication dans le Journal officiel fédéral .

Cependant, dans ce cas, le dernier article de la loi stipule que la loi entrera en vigueur le jour suivant sa publication. Elle prendra donc effet à partir du 10 décembre 2020, à l’exception de la modification apportée à la localisation des risques liés aux navires de mer qui prend effet rétroactivement à partir du 1er janvier 2013.

Avez-vous des informations sur la base juridique de la loi allemande modifiée sur les TPI ?

La loi allemande sur les TPI a été modifiée par la loi sur la modernisation des TPI (Gesetz zur Modernisierung des Versicherungsteuerrechts und zur Änderung dienstrechtlicher Vorschriften) publiée le 9 décembre 2020.

Pensez-vous que la déclaration obligatoire en Allemagne et en France exigera des informations plus détaillées comme au Portugal ? Par exemple, l’obligation de fournir un numéro d’identification fiscale.

En Allemagne, la déclaration en ligne qui deviendra obligatoire en 2022 existe déjà. Actuellement, elle est facultative et correspond à la déclaration sur papier, nous ne prévoyons donc pas de déclaration supplémentaire.

Pour la France, la déclaration en ligne devrait également s’aligner sur la déclaration papier actuelle, mais nous en aurons le cœur net d’ici la fin de l’année.

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Vous avez encore des questions sur la TPI ? Regardez notre récent webinaire, Les changements de réglementation sur les TPI en Europe.

Meet the Expert est une série de blogs dans lesquels nous vous présentons l’équipe qui se cache derrière nos logiciels innovants et nos services gérés. En tant qu’organisation mondiale disposant d’experts fiscaux dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à être informée des nouveaux changements réglementaires, ce qui vous permet de rester en conformité.

Nous nous sommes entretenus avec Beverleigh Gunner, responsable des services de conformité – IPT chez Sovos, pour en savoir plus sur la manière dont l’équipe de conformité IPT aide les clients à soumettre leurs demandes IPT.

Quel est votre rôle et en quoi consiste-t-il ?

Je suis l’un des responsables des services de conformité de la taxe sur les primes d’assurance (IPT). Cela signifie que je m’occupe d’une équipe qui traite les données et soumet les déclarations fiscales de nos clients au jour le jour.

Une partie de mon rôle consiste également à gérer les relations avec les clients, par exemple en répondant à leurs questions, en m’assurant qu’ils respectent les délais de dépôt et qu’ils sont généralement satisfaits du service que nous leur fournissons. J’aide parfois l’équipe financière à répondre aux questions relatives aux factures, car il est utile d’avoir quelqu’un d’impliqué qui a une relation établie avec un client.

Comme je travaille en étroite collaboration avec les clients, j’ai également contribué au développement de notre logiciel IPT Portal. Grâce à ma connaissance des requêtes des clients et de leurs besoins, je peux fournir un retour d’information de leur point de vue et m’assurer que cette ressource leur est aussi utile que possible.

De quoi votre équipe est-elle responsable et comment aide-t-elle les clients ?

Nous sommes chargés de veiller à ce que les déclarations fiscales soient soumises dans les pays qui leur ont été attribués. Nous prenons les données IPT fournies par nos clients, les examinons et présentons un résumé de l’impôt dû. S’il existe des obligations de déclaration spécifiques à un pays, les données sont examinées en fonction de nos connaissances et soumises en temps voulu.

Actuellement, mon équipe gère plus de 140 clients. Il s’agit notamment d’assureurs qui ont créé des entités Brexit en plus de leurs entités d’origine. L’aspect le plus intéressant pour moi est de travailler sur les complexités avec mes clients sur les paiements anticipés et les obligations fiscales.

Qu’est-ce que le portail IPT de Sovos ?

Lorsque la pandémie est survenue, il y avait un besoin accru de passer des processus papier aux systèmes numériques. Notre portail IPT est une solution en ligne sécurisée, conforme au GDPR, où les clients peuvent télécharger leurs données pour les déclarations fiscales, télécharger les déclarations fiscales remplies et envoyer un message à leur équipe Sovos pour toute question.

Nous cherchons toujours à améliorer nos solutions et je travaille en étroite collaboration avec l’équipe de développement sur les nouvelles fonctionnalités du portail.

Quels sont les processus les plus courants pour lesquels votre équipe aide les clients ?

Savoir quel taux d’imposition appliquer à des catégories d’entreprises très spécifiques. Mon équipe discute avec nos clients pour approfondir la question et s’assurer qu’ils appliquent la bonne catégorie d’entreprise.

Nous avons un mélange de clients allant d’assureurs établis à de nouvelles start-ups, donc les demandes varient. La plupart ont tendance à traiter des catégories d’assurance très spécifiques ou sont des entreprises à portefeuilles multiples. Le large éventail d’expertise de l’équipe signifie que nous pouvons fournir des conseils à un large éventail d’assureurs opérant dans de multiples territoires.

Par exemple, en France, il existe plusieurs taxes différentes en fonction du type de risque incendie que vous souscrivez et de ce qui est couvert exactement. Il peut s’agir de couvrir un bâtiment qui a une interruption d’activité ou de couvrir un risque extérieur ou un risque de terrorisme. Cela varie et implique des détails importants, c’est pourquoi mon équipe est à votre disposition pour effectuer des recherches, fournir des informations et vous aider.

Quel serait votre meilleur conseil aux clients lorsqu’ils soumettent des déclarations de TPI ?

Il s’agit de rassembler toutes les informations nécessaires avec précision. De nombreux assureurs travaillent avec des tiers et les informations sur la police qu’ils rassemblent ne contiennent pas toujours toutes les informations requises.

Les rapports sont désormais plus stricts en Espagne et au Portugal et le niveau de détail requis comprend les numéros d’identification fiscale des personnes. En veillant à ce que les tiers puissent collecter et fournir ces informations, nous aiderions nos clients à régler leurs dettes un peu plus facilement.

Si ces informations ne sont pas disponibles, cela complique la tâche des clients car ils ne disposent pas des informations nécessaires pour déclarer la taxe correctement.

Je vous suggère également de vous inscrire à nos alertes fiscales et à nos webinaires pour vous tenir au courant des dernières mises à jour en matière d’IPT. Et bien sûr, l’équipe est toujours disponible pour toute question, aussi spécifique soit-elle.

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Contactez-nous pour en savoir plus sur les avantages qu’un fournisseur de services gérés peut offrir pour alléger votre charge de conformité à la TPI.

À partir d’avril, les assureurs commenceront à effectuer leur première déclaration électronique de la taxe sur les primes d’assurance (TPA) au Luxembourg en utilisant le nouveau portail de déclaration en ligne – myGuichet. À l’instar d’autres territoires européens, l’administration fiscale luxembourgeoise a cherché à rationaliser et à améliorer la collecte et l’administration de la TIP. L’utilisation d’un portail en ligne est un moyen efficace et sûr de recevoir les déclarations fiscales et est soutenue par une méthode d’authentification forte liée à une personne enregistrée.

Au cours du mois de janvier 2021, l’Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA (AED) a envoyé des lettres aux compagnies d’assurance enregistrées pour les informer de ce changement. Bien que le changement soit entré en vigueur le 1er janvier 2021, la TPI au Luxembourg est déposée sur la base d’un trimestre civil, la déclaration de la période du premier trimestre étant due en avril. La lettre mentionne également le changement de la date limite de déclaration, qui a été avancée au 15 du mois.

Les contribuables doivent garder à l’esprit le changement de date limite et modifier leurs systèmes et leurs rapports en conséquence. Les clients de Sovos ont reçu une notification de ce changement et les mises à jour de nos processus et systèmes pour refléter les nouvelles exigences sont terminées.

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Pour en savoir plus sur les changements à venir en Europe, téléchargez notre récent webinaire "Les changements de réglementation des TPI en Europe : Êtes-vous prêt ?"

Bien que les compagnies d’assurance fassent de leur mieux pour régler leurs dettes fiscales de la manière la plus conforme possible, des dettes historiques peuvent encore apparaître. Voici un aperçu des différents types de déclarations historiques avec quelques exemples de taxe sur les primes d’assurance (IPT).

Quand un passif fiscal devient un passif historique

Commençons par un simple graphique :

Déclarations historiques à travers l'Europe : Les questions que vous devriez poser

Sommes-nous dans le délai de déclaration ?

Tout d’abord, il faut vérifier si le passif découvert (par exemple, lors d’un audit interne) devait être déclaré ou non.

Par exemple, en Italie il y a une obligation de déclaration annuelle. Si un passif a été omis en décembre 2020 pour le calcul de janvier 2020, la déclaration annuelle pour 2020 comprendra le montant correct du passif pour cette période et sera soumise à temps.

Tout semble aller bien, mais il ne faut pas oublier les paiements. Bien que dans cet exemple italien la déclaration n’ait pas été manquée, le délai de paiement l’a été. Tenez compte du délai de règlement lorsque vous effectuez le paiement supplémentaire et les pénalités et intérêts doivent être payés en conséquence.

D’autre part, examinons un autre cas : la surtaxe ASF semestrielle au Portugal. Si en juin nous avons par erreur omis de calculer l’ASF pour une ligne de police en janvier, il n’y aura pas de pénalités ou de déclarations à corriger car l’ASF n’est déclarée et payée que sur une base semestrielle, dans ce cas particulier, en juillet.

Une déclaration a-t-elle été soumise pour cette période ?

La question suivante est de savoir si une déclaration a été soumise pour la période où le passif historique était dû.

Dans le cas de l’"option A" (la première déclaration est soumise pour la période) où aucune déclaration n’a été soumise pour la période, il est clair que la déclaration historique devrait inclure le total des engagements pour cette période, puisque rien n’a été soumis du tout.

L’option B est celle où l’assureur soumet une déclaration corrective pour la période. Toutefois, dans le cas où la compagnie d’assurance a déjà soumis la déclaration, il est important de s’interroger sur la déclaration rectificative. Doit-elle inclure toutes les dettes de la période, c’est-à-dire ajouter les dettes initialement déclarées à celles nouvellement découvertes.

La mauvaise nouvelle est que, malheureusement, la réponse dépend du territoire. Cette règle varie selon les pays et les impôts. Même dans le monde de l’IPT, il n’existe pas d’approche commune. Soyez attentif aux exigences spécifiques de chaque pays.

Par exemple, en Hongrie , le total des dettes pour la période doit être inclus dans la déclaration mensuelle de la TPI. Cette déclaration comporte une feuille supplémentaire qui fournit au bureau des impôts des détails sur le montant de la TPI déclarée à l’origine et sur le passif total pour la période. Cela permet au logiciel de calculer les dettes supplémentaires à régler.

Dans le cas de l’IPT allemand et de la déclaration FBT , bien que le total des dettes soit inclus dans la déclaration rectificative, aucune référence n’est faite à ce qui a déjà été réglé. Cela signifie que le montant à payer et le montant déclaré seront différents.

Dans les deux exemples, une case doit être cochée dans le cadre de la soumission. Elle indique au bureau des impôts que la déclaration est une déclaration rectificative. Si la case n’est pas cochée, le bureau des impôts exigera que la déclaration soit corrigée et soumise à nouveau.

Parmi les autres exemples, citons Danemark et Chypre, où seules les dettes supplémentaires doivent être déclarées, sans aucune référence à la déclaration initiale ou au fait qu’une déclaration ait été soumise ou non pour la période concernée.

Paiement des pénalités et des intérêts

Ensuite, il faut se demander s’il faut ou non payer des pénalités parallèlement à la présentation des déclarations historiques. La réponse dépend encore une fois du pays.

Par exemple, la déclaration d’IPT hongroise exige de calculer et d’inclure le montant de ce qu’on appelle la "taxe d’autorévision" dans la déclaration lorsqu’on soumet une déclaration pour corriger une déclaration précédemment soumise.

Alors que sur Allemagne, le bureau des impôts prélève les pénalités après la soumission de la déclaration rectificative. Ces pénalités sont calculées lorsque la déclaration rectificative comprend des dettes supplémentaires pour cette période.

Qu’en est-il des cas où les engagements historiques sont des remboursements ?

Nous avons déjà abordé la question des retours négatifs. Pour éviter de nous répéter, nous mentionnerons seulement que certains territoires autorisent les retours négatifs, tandis que d’autres ne le font pas. Ceux qui n’autorisent pas les retours négatifs exigent soit un formulaire spécial, soit une lettre explicative accompagnée des documents justificatifs pour récupérer l’IPT payé en trop. Dans le cas de l’Italie, il existe un traitement rigoureux des lignes de police négatives.

En résumé, avant de régler des dettes historiques, posez-vous ces questions. N’agissez que lorsque les réponses et toutes les informations pertinentes sont disponibles. Chez Sovos, nos experts sont heureux de vous aider et de partager leurs connaissances et leur expertise. Nous veillerons à ce que vous restiez en conformité, même en cas de passif historique.

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Passage à la facturation électronique et au contrôle continu des transactions en France : les délais seront serrés

Nous nous sommes entretenus avec Jean-Cyril Schütterlé, Directeur Ecosystème chez Sovos, à propos du prochain passage de la France au contrôle continu des transactions. Les nouvelles règles devraient rendre obligatoires, d’ici 2023, la dématérialisation fiscale des factures B2B avec approbation préalable (clearance) ainsi que l’émission d’un reporting électronique.