En Costa Rica, la facturación electrónica es el eje central del cumplimiento fiscal. Las empresas deben garantizar que cada transacción esté respaldada por comprobantes electrónicos autorizados por el Ministerio de Hacienda, emitidos en tiempo real y en el formato requerido, con procesos de onboarding digital que aseguren la trazabilidad.
Esta guía te orienta sobre el cumplimiento de IVA en Costa Rica y los requisitos de facturación electrónica necesarios para respaldar operaciones comerciales conformes a la normativa vigente.
| Autoridad fiscal | Ministerio de Hacienda — Dirección General de Tributación (DGT) |
|---|---|
| Declaración de IVA | Mensual — vence el último día hábil del mes siguiente al período declarado |
| Tasa estándar de IVA | 13% |
| Facturación electrónica | Obligatoria para todos los contribuyentes (Comprobante Electrónico) mediante el sistema Comprobantes Electrónicos para el Sector Empresarial (CFSE) |
| Marco legal / cumplimiento | Decreto N° 41820-H — Reglamento de Comprobantes Electrónicos; Ley del Impuesto al Valor Agregado N° 9635 |
| Formato | XML bajo el esquema definido por el Ministerio de Hacienda; firmado con certificado digital |
La facturación electrónica es obligatoria en Costa Rica para todos los contribuyentes del IVA, quienes deben emitir Comprobantes Electrónicos para transacciones B2B, B2C y B2G, asegurando el cumplimiento fiscal integral.
Los comprobantes deben ser enviados al Ministerio de Hacienda para su validación en tiempo real antes o inmediatamente después de su entrega al receptor.
El sistema de facturación electrónica en Costa Rica abarca los siguientes tipos de comprobantes:
Cada comprobante debe ser enviado al Ministerio de Hacienda, que devuelve un mensaje de aceptación o rechazo con la clave numérica del comprobante como identificador único. Este proceso de onboarding digital es fundamental para el cumplimiento en facturación electrónica.
Las empresas que realizan actividades gravadas en Costa Rica deben inscribirse ante la Dirección General de Tributación (DGT) del Ministerio de Hacienda y obtener su número de identificación tributaria para cumplir con sus obligaciones de cumplimiento y facturación electrónica.
Tanto las entidades residentes como las no residentes con establecimiento permanente en Costa Rica están obligadas a registrarse.
El proceso de onboarding digital y registro permite a las empresas:
Costa Rica aplica el impuesto al valor agregadoa la venta de bienes y prestación de servicios. A continuación, las tasas vigentes que afectan el cumplimiento fiscal:
Nota: La canasta básica tributaria, definida por el Ministerio de Hacienda, tributa al 1% o 2% según el producto. Los servicios de educación, servicios médicos específicos y ciertos arrendamientos están exentos de IVA.
| Tasa | Aplicación | Observación |
|---|---|---|
| 13% | Tasa estándar de IVA | General |
| 4% | Servicios de salud privados y medicamentos no exentos | Tasa reducida |
| 2% | Canasta básica tributaria y productos agropecuarios | Tasa reducida |
| 1% | Materias primas y servicios agropecuarios | Tasa reducida |
| 0% | Exportaciones de bienes y servicios | Exento |
Las empresas registradas ante el Ministerio de Hacienda deben presentar declaraciones mensuales de IVA como parte de su cumplimiento fiscal.
El calendario es el siguiente:
La declaración de IVA se presenta mensualmente mediante el Formulario D-104 a través del sistema ATV (Administración Tributaria Virtual) del Ministerio de Hacienda. El sistema cruza automáticamente la información de los comprobantes electrónicos de facturación electrónica emitidos y recibidos durante el período.
| Declaración | Periodicidad | Plazo |
|---|---|---|
| IVA (Formulario D-104) | Mensual | Último día hábil del mes siguiente |
| Impuesto sobre la Renta (D-101) | Anual | 15 de marzo del año siguiente |
| Declaración Informativa de Compras (D-151) | Anual | Marzo del año siguiente |
Todas las ventas de bienes y servicios deben estar respaldadas por Comprobantes Electrónicos válidos, enviados al Ministerio de Hacienda para su validación en tiempo real, cumpliendo con estándares de cumplimiento en facturación electrónica.
Los Comprobantes Electrónicos deben:
Cada Comprobante Electrónico debe incluir:
Tipos de respuesta del Ministerio de Hacienda:
El incumplimiento de las obligaciones de IVA y los requisitos de facturación electrónica y cumplimiento en Costa Rica puede resultar en consecuencias significativas.
Estas pueden incluir:
El incumplimiento también puede derivarse de:
El uso de una plataforma de facturación electrónica confiable es crítico para garantizar el cumplimiento continuo y reducir el riesgo operativo.
Con la facturación electrónica obligatoria y un sistema de validación en tiempo real, el cumplimiento en Costa Rica requiere una plataforma robusta y siempre actualizada que integre verificación de identidad (KYC/AML) y onboarding digital.
Sovos apoya a las empresas con una solución unificada de cumplimiento que incluye:
Al garantizar que cada comprobante electrónico de facturación electrónica sea emitido, enviado y validado correctamente, Sovos asegura que cada transacción en Costa Rica sea precisa, segura y legalmente válida.
La clave numérica es un código único de 50 dígitos que identifica unívocamente cada comprobante de facturación electrónica emitido en Costa Rica. Es generada por el emisor e incluye datos como la fecha, el número de identificación tributaria y un consecutivo. Es fundamental para el cumplimiento fiscal.