Corea del Sur cuenta con un sistema de facturación electrónica en funcionamiento, que combina la facturación electrónica obligatoria con la obligación de informar sobre los controles continuos de las transacciones (CTC). Este sistema maduro y bien establecido, puesto en marcha hace más de una década, está experimentando sus primeros cambios significativos en años.

El Decreto Presidencial nº 31445 (Decreto) ha modificado recientemente algunas disposiciones del Decreto de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Entre otros cambios, se ha ampliado el ámbito de aplicación de la facturación electrónica y se ha introducido un nuevo plazo y límites máximos. Esto significa que un mayor número de contribuyentes en Corea del Sur debe cumplir con las normas de facturación electrónica de acuerdo con los plazos.

¿Cuáles son los nuevos plazos y límites de la facturación electrónica?

En Corea del Sur, la facturación electrónica es obligatoria para todas las empresas desde 2011. Desde 2012, las empresas individuales (empresarios) también están obligadas a cumplir con las obligaciones de facturación electrónica si cumplen con los límites de los umbrales, que se han actualizado un par de veces a lo largo de los años. En la actualidad, una empresa individual cuyo valor agregado de suministro (incluidas las transacciones exentas de impuestos) para el año fiscal inmediatamente anterior es de 300.000.000 de KRW o más, está obligada a cumplir con las normas de facturación electrónica del país.

Tras las recientes modificaciones, el umbral actual se ha reducido a 200.000.000 de KRW y el nuevo límite de umbral será aplicable a partir del 1 de julio de 2022. La autoridad fiscal ya ha comunicado otros ajustes, anunciando que a partir del 1 de julio de 2023, el umbral se reducirá aún más hasta el límite de 100.000.000 de KRW. La autoridad fiscal coreana pretende aumentar la transparencia de las fuentes de impuestos exigiendo a un mayor número de empresas el cumplimiento de las normas de facturación electrónica.

¿Qué es lo próximo en cuanto a requisitos de facturación electrónica en Corea del Sur?

La ampliación del alcance de las obligaciones de facturación electrónica no es una sorpresa. Al igual que en muchas otras jurisdicciones de CTC, los datos transaccionales recogidos de un mayor número de contribuyentes proporcionan una mayor información a la autoridad fiscal sobre el IVA, las tendencias del mercado y mucho más.

Debido a su éxito y madurez, la facturación electrónica en Corea del Sur sigue inspirando a otros países de la región de Asia-Pacífico. La autoridad fiscal filipina está poniendo en marcha un proyecto piloto de facturación electrónica para los 100 mayores contribuyentes del país a partir del 1 de julio de 2022. A la hora de diseñar su sistema de facturación electrónica, la autoridad fiscal filipina mantuvo varias reuniones con sus homólogos surcoreanos para aprovechar los conocimientos y la experiencia de Corea. Por lo tanto, Filipinas está introduciendo un sistema de CTC relativamente similar al coreano.

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Aunque la salida del Reino Unido de la Unión Europea (UE), el 31 de diciembre de 2020, parece muy lejana, las empresas británicas siguen teniendo que hacer frente a los cambios en los procesos vigentes a la hora de importar mercancías de proveedores de la UE.

Declaraciones de aduana

A lo largo de 2021, las mercancías importadas a Gran Bretaña desde la UE estuvieron sujetas a varias flexibilidades desde el punto de vista aduanero. Con ello se pretendía reducir la carga que supone cumplimentar las declaraciones aduaneras completas y hacer frente a todas las consecuencias de la importación de mercancías que antes no estaban sujetas a la documentación y los controles de importación.

Las empresas británicas no estaban preparadas, en parte debido a las repercusiones de la pandemia de COVID-19, por lo que estas simplificaciones se prorrogaron varias veces durante 2021. A partir del 1 de enero de 2022, las mercancías que circulen entre la UE y Gran Bretaña estarán sujetas a declaraciones y controles aduaneros completos. Por lo tanto, ya no existe la posibilidad de aplazar las declaraciones de aduana, como sucedía anteriormente.

Además, los derechos de aduana que se deban pagar por las mercancías serán exigibles en el momento de la entrada y no cuando se presente la declaración de aduana, como sucedía en 2021. Las empresas pueden conseguir retrasar el pago de los derechos de aduana solicitando una cuenta de aplazamiento de los derechos en HMRC. En algunos casos, puede lograrse sin necesidad de presentar una garantía financiera, por lo que vale la pena considerarlo.

Debido a las negociaciones entre el gobierno del Reino Unido y la UE sobre el Protocolo de Irlanda del Norte, las importaciones de bienes no controlados de Irlanda e Irlanda del Norte no estarán sujetas a estos cambios. Se seguirán aplicando las anteriores servidumbres. Esto significa que las declaraciones aduaneras pueden retrasarse hasta 175 días. El gobierno del Reino Unido hará más anuncios una vez que las discusiones sobre el Protocolo hayan concluido. Cuando esto ocurra, le informaremos con más detalle.

IVA a la importación

En cuanto al IVA a la importación, la Contabilidad del IVA a la Importación Aplazada (PIVA) sigue estando disponible y, aunque no es obligatoria, se recomienda, ya que proporciona una valiosa ventaja de tesorería. Se aplica a las importaciones de todos los países y no sólo de la UE. A diferencia de lo que ocurre en algunos países de la UE, no se aplica automáticamente y debe solicitarse al presentar la declaración de importación. Por lo tanto, el importador debe aconsejar a quien presente la declaración que la rellene debidamente. Si no se solicita, el IVA a la importación es pagadero en el momento de la entrada y tendrá que recuperarse en la declaración del IVA – HMRC sigue emitiendo el certificado C79 cuando se paga el IVA en la frontera, y es una prueba necesaria para recuperar el IVA.

Las empresas también tendrán que recordar que deben descargar la declaración mensual del PIVA del sitio web de HMRC – es necesaria para determinar el importe del IVA a la importación pagadero en la declaración del IVA. Esto debe hacerse en un plazo de seis meses, ya que no está disponible después de ese tiempo.

Declaraciones Intrastat

Otro cambio es el relativo a la declaración de Intrastat para las importaciones en Gran Bretaña procedentes de la UE. Las declaraciones de llegada se exigían durante 2021 para proporcionar al gobierno británico estadísticas comerciales, dado que los importadores podían retrasar la presentación de las declaraciones aduaneras completas. Las llegadas de Intrastat ahora sólo se requieren para las mercancías que se mueven desde la UE a Irlanda del Norte – esto se debe a que Irlanda del Norte todavía se considera parte de la UE para las mercancías.

Las disposiciones del Acuerdo de Comercio y Cooperación entre la UE y el Reino Unido tienen que ser consideradas cuando se importan mercancías de la UE, especialmente en lo que respecta al origen de las mercancías y si la importación está libre de aranceles. Esto ha estado en vigor desde el 1 de enero de 2021, pero hay cambios prácticos que se consideran más adelante en nuestro artículo que discute el origen de los bienes y la solicitud de alivio en el comercio entre la UE y el Reino Unido. Estos cambios significan que las importaciones procedentes de la UE se tratan de la misma manera que las importaciones de cualquier otro país, a excepción de las mercancías procedentes de Irlanda e Irlanda del Norte, que siguen estando sujetas a un régimen especial.

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La introducción del nuevo sistema portugués del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados ha sido, sin duda, uno de los cambios más amplios en la presentación de informes sobre el IPT en 2021, aunque el último sistema de presentación de informes no haya ido acompañado de ningún cambio en la estructura de los tipos impositivos.

Inicialmente, estaba previsto que los nuevos requisitos de notificación comenzaran con las declaraciones de enero de 2020. Sin embargo, esto se pospuso hasta abril de 2020 y una vez más hasta enero de 2021 debido a la pandemia de COVID-19.

¿Cómo afecta esto a los informes?

Además de la información solicitada actualmente, la información obligatoria requerida para la presentación exitosa de las declaraciones incluye ahora:

Lecciones aprendidas y cómo Sovos le ayuda a adaptarse

Nuestros sistemas de información han evolucionado para ayudar a los clientes a cumplir estos nuevos requisitos.

Por ejemplo, nuestro departamento técnico ha creado una fórmula que confirma una identificación válida para facilitar la validación de datos y la elaboración de informes. En consecuencia, se ha creado una comprobación de sentido dentro de nuestros sistemas para determinar si una identificación es válida.

Con el reciente cambio en el tratamiento de las líneas negativas del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, también hemos modificado nuestros cálculos para tener en cuenta dos métodos distintos de tratamiento de los negativos en nuestros sistemas.

Anteriormente, tanto las autoridades portuguesas del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados como las autoridades parafiscales mantenían requisitos idénticos para la presentación de líneas negativas. Sin embargo, la introducción del sistema más complejo de declaración del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados exigió la modificación de la declaración inicial de la póliza.

Comprensiblemente, este nuevo requisito es un enfoque más juicioso hacia la información fiscal y probablemente se introducirá en más sistemas fiscales en el futuro.

Mirando al futuro

Al igual que con cualquier sistema de información nuevo, es necesario realizar cambios en sus procedimientos mensuales. Nuestros procesos y software de cumplimiento de IPT se actualizan a medida que se producen cambios normativos, lo que proporciona tranquilidad a nuestros clientes.

Y con cada nuevo sistema de información, aprendemos más y más sobre cómo las autoridades fiscales de todo el mundo están tratando de entrar en la era digital con prácticas más ágiles, conocimientos y visión para aumentar la eficiencia y cerrar la brecha fiscal.

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Póngase en contacto con nuestros expertos para que le ayuden con sus requisitos de información sobre el impuesto de actos jurídicos documentados en Portugal.