La reciente popularidad de los tokens no fungibles (NFT) ha cautivado a inversores, gobiernos y autoridades fiscales. Un NFT es un activo digital que representa objetos del mundo real, como una pieza de arte digital, un clip de audio, un juego en línea o cualquier otra cosa. Las NFT se compran y venden en línea y suelen estar codificadas con el mismo software que las criptomonedas. Se almacenan en la cadena de bloques para autenticar y rastrear la propiedad del NFT.

Los NFT son generalmente únicos y pueden alcanzar decenas de millones de dólares por un solo NFT. El valor total del mercado de las ventas de NFT se disparó hasta los miles de millones en 2021. Los altos valores y el aumento de las ventas han inspirado a varios gobiernos a introducir legislación sobre el IVA para definir y gravar estos activos digitales.

Legislación sobre el IVA NFT

Varios países han anunciado medidas específicas en materia de IVA para el tratamiento de las NFT:

España: España es el primer país de la UE que aplica el IVA a las NFT. La Dirección General de Impuestos de España emitió una resolución en la que se establece que el suministro de NFT es un servicio prestado por vía electrónica sujeto al tipo normal de IVA del 21%.

Bélgica: El Ministro de Hacienda belga confirmó que el suministro de NFT es un servicio prestado por vía electrónica sujeto al tipo normal de IVA del 21%.

Noruega: La administración fiscal noruega define el suministro de NFT como un servicio prestado por vía electrónica. Es importante tener en cuenta que la creación o extracción de una NFT no devengará IVA, a diferencia de lo que ocurre con la venta.

Estado de Washington (EE.UU.): Se espera que el Departamento de Hacienda de Washington anuncie que las NFT están sujetas a los impuestos estatales sobre las ventas y las empresas como producto digital. Esta sentencia convertirá a Washington en el primer estado que emite políticas de impuestos sobre las ventas de las NFT.

En otros países, como Suiza, el suministro de NFT se considera generalmente un servicio electrónico; sin embargo, existe una exención del IVA suizo para las obras de arte electrónicas vendidas directamente por un creador que puede aplicarse a las NFT. El tratamiento del IVA de las obras de arte puede tener implicaciones para las autoridades fiscales a la hora de clasificar los NFT.

Lugar de suministro de los NFT

Otro ámbito de preocupación en materia de IVA en torno a las operaciones NFT es el lugar de entrega. El lugar de entrega a efectos del IVA suele requerir que compradores y vendedores intercambien información sobre el domicilio, como la dirección de facturación. Las transacciones de NFT realizadas a través de blockchain pueden evitar el intercambio de información personal con los intermediarios a través de un «monedero» anónimo, lo que puede dar lugar a problemas de privacidad y otros problemas para las autoridades fiscales al intentar incluir estas transacciones en el ámbito del IVA.

El tratamiento del IVA de las NFT está todavía en sus inicios y seguirá evolucionando junto con el sector de los activos digitales. A medida que las autoridades fiscales emitan resoluciones que analicen estos activos digitales únicos, se obtendrá más información sobre la clasificación de las NFT y la determinación del lugar de suministro de dichas transacciones.

Tome medidas

Para saber más sobre lo que nos depara el futuro, descargue el 13º informe anual sobre tendencias del IVA. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las noticias y actualizaciones normativas.