OSS and the EU E-Commerce VAT Package: What you need to know about the upcoming changes

Andy Spencer
März 2, 2021

Das E-Commerce-Paket soll am 1. Juli 2021 eingeführt werden, nachdem es zuvor aufgrund der COVID-19-Pandemie vom 1. Januar 2021 verschoben worden war. Die COVID-19-Pandemie ist noch lange nicht ausgestanden. Viele Mitgliedstaaten leiden noch immer erheblich unter den weitreichenden Beschränkungen, die in vielen Ländern gelten.

Ungeachtet dessen ist der aktuelle Plan der Europäischen Kommission, die Umsetzung des Pakets voranzutreiben, da es das Potenzial hat, erhebliche zusätzliche Einnahmen zu generieren – die Kommission schätzt, dass es den Mitgliedsstaaten jährlich zusätzliche Einnahmen in Höhe von 7 Milliarden Euro bescheren wird.

Kombiniert man dies mit der signifikanten Verlagerung der Verbraucher auf den Online-Einkauf als Folge der verschiedenen bestehenden Sperren, würde eine weitere Verzögerung den Vorteil des Low Value Consignment Relief (LVCR) verewigen, den Verkäufer von Waren, die von außerhalb der EU geliefert werden, genießen. Dadurch werden Importe von geringem Wert von der Mehrwertsteuer befreit, während ein lokaler Lieferant derzeit unabhängig vom Warenwert die Mehrwertsteuer abrechnen muss. Die LVCR wird mit der Einführung des neuen Pakets am 1. Juli 2021 abgeschafft.

LVCR wurde vor kurzem von der britischen Regierung abgeschafft, so dass nun alle Importe nach Großbritannien mehrwertsteuerpflichtig sind, wobei Lieferanten und vermeintliche Lieferanten für B2C-Verkäufe, bei denen die Waren unter £135 liegen, mehrwertsteuerpflichtig sind und diese abrechnen müssen.

Das EU-Äquivalenzsystem wird einen Mechanismus bieten, mit dem Lieferanten und vermeintliche Lieferanten in der Lage sein werden, die Mehrwertsteuer in einem einzigen Mitgliedstaat für Importe unter 150 € über den Import One Stop Shop (iOSS) abzurechnen. Andere Versionen des One Stop Shop (OSS) werden auch für den innergemeinschaftlichen Fernabsatz von Waren und die grenzüberschreitende Erbringung von B2C-Dienstleistungen durch EU-Unternehmen (Union OSS) und die Erbringung von B2C-Dienstleistungen durch Nicht-EU-Lieferanten (Nicht-Union OSS) verfügbar sein.

Werden die Unternehmen bereit sein?

Es besteht weiterhin die Sorge, dass sowohl die Mitgliedstaaten als auch die Unternehmen auf die grundlegenden Veränderungen vorbereitet sind, die mit der Einführung des E-Commerce-Pakets einhergehen werden. Die Europäische Kommission hat einige Anleitungen in Form von Erläuterungen und einem Zollleitfaden herausgegeben, aber viele Fragen bleiben unbeantwortet.

Das letzte Puzzlestück der Kommission ist der Leitfaden für den OSS. Dieser wird den aktuellen Leitfaden zum Mini One Stop Shop aktualisieren, um die bevorstehenden Änderungen, die das E-Commerce-Paket mit sich bringen wird, widerzuspiegeln, und deckt entscheidende Themen wie Registrierung, Rückgabe und Zahlung ab. Es ist nicht klar, wann dieser Leitfaden veröffentlicht wird, aber die Zeit läuft ab.

Auf der Ebene der Mitgliedstaaten gibt es weiterhin Anzeichen dafür, dass nicht alle Steuerbehörden auf die Umstellung vorbereitet sind. Die niederländische Regierung führt Notmaßnahmen ein, um rechtzeitig bereit zu sein, und es scheint, dass ihr System manuelle Eingriffe durch die Steuerbehörde beinhalten wird, was alles andere als ideal ist.

Darüber hinaus haben die deutschen Zollbehörden kürzlich angekündigt, dass die neue elektronische Zollanmeldung für Waren unter 150 € erst am 1. Januar 2022 in Betrieb genommen wird. Es ist jedoch nicht ganz klar, welche Auswirkungen dies auf die Verfügbarkeit von iOSS in Deutschland haben wird.

Es ist klar, dass die neuen OSS-Mechanismen eine Vereinfachung für Unternehmen darstellen, da sie die Abrechnung der Mehrwertsteuer in einem einzigen Mitgliedstaat ermöglichen. Allerdings gibt es komplexe Sachverhalte, die Unternehmen vollständig berücksichtigen müssen, um sicherzustellen, dass OSS die richtige Lösung für sie ist und sie die Regeln einhalten.

Die Anforderung, die vom Kunden gezahlte Umsatzsteuer auszuweisen, bevor die Bestellung abgeschlossen ist, wird Systemänderungen erfordern, die für viele Unternehmen eine Herausforderung darstellen, zu einer Zeit, in der viele bereits mit den Versuchen von COVID-19 und in vielen Fällen mit dem Brexit zu tun haben. Wenn man die Anforderungen an die Aufzeichnungen hinzunimmt, ist klar, dass die Vereinfachung nicht einfach ist.

Nichteinhaltung

Die Nichteinhaltung der Regeln kann zum Ausschluss von den Regelungen führen und dazu, dass man sich in allen Mitgliedstaaten, in denen die Mehrwertsteuer anfällt, für die Mehrwertsteuer registrieren lassen muss. Für E-Commerce-Unternehmen, die aufgrund des Fernabsatzes derzeit in allen Mitgliedstaaten für MwSt. registriert sind, wäre dies eine Rückkehr zu den aktuellen Regelungen, aber es ist wahrscheinlich, dass bestehende Registrierungen in vielen Ländern bei der Entscheidung für OSS gelöscht würden, so dass es zusätzliche Kosten und einen zusätzlichen Verwaltungsaufwand bei der Wiedereinführung geben würde.

Für kleinere Unternehmen bedeutet die Herausnahme aus der Regelung einen erheblichen Anstieg der Befolgungskosten, da sie derzeit wahrscheinlich nur in einer kleinen Anzahl zusätzlicher Länder zusätzlich zu ihrem Heimatmitgliedstaat registriert sind. Die neuen Vorschriften über den Ort der Lieferung von B2C-Waren innerhalb der EU gelten nicht für in der EU niedergelassene Unternehmen, deren Umsätze mit B2C-Waren und elektronisch erbrachten Dienstleistungen unter 10.000 € liegen, aber viele werden diesen Betrag überschreiten, was ihren Befolgungsaufwand erheblich erhöhen wird, wenn OSS nicht genutzt werden kann.

Unternehmen müssen daher die Auswirkungen der neuen Regeln vollständig berücksichtigen und entscheiden, ob OSS für sie das Richtige ist und wenn ja, wie sie die Einhaltung der Regeln sicherstellen werden. Zusätzliche Hinweise der Europäischen Kommission und der Steuerbehörden sind dringend erforderlich, da eine weitere Verzögerung unwahrscheinlich erscheint.

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Andy Spencer

Andy is a highly experienced indirect tax professional who has worked in VAT for over twenty five years. Andy joined Sovos in 2009 and has responsibility for the consulting and compliance teams. Within the consulting team, he is involved in delivering major international VAT projects for blue-chip clients, bringing expertise in both structural compliance and commercial efficiency. Andy specialises in providing clients with bespoke VAT reviews that help them develop into new territories with the appropriate controls in place to manage VAT effectively. Andy has developed expertise in international VAT throughout his career and has advised on a broad range of issues in many countries. Within the compliance team, Andy is responsible for the integrity and professionalism of Sovos’ compliance offering working with the team to ensure clients meet their compliance obligations around the EU and beyond. Andy began his career with HM Customs & Excise and before joining Sovos was VAT Director at Baker Tilly’s Southern UK operation, a Senior VAT Manager at KPMG for six years, and a Senior VAT Manager at Ernst & Young for seven.
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